Summary
Samenvatting Auditing
- Course
- Institution
- Book
Interne en externe controle & deontologie
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
1 review
By: lephamhungquoc • 4 year ago
Seller
Followalaariehan
Reviews received
Content preview
Samenvatting auditHoofdstuk 1: Controle en audit
Audit = Een vorm van controle in de tweede lijn, het gebeurt door een andere partij dan de
gedelegeerde die het werk uitvoert. Dat zijn onafhankelijken (ze hebben geen relatie met de
onderneming).
Er bestaan verschillende soorten audit:
• Financiële audit
• Operationele audit
• Overeenstemmingsaudit
• Managementaudit
• Computeraudit
• Speciale onderzoeken
1.1 Financiële audit
Financiële audit legt de klemtoon op de verklaring van de jaarrekening. Door zijn
auditwerkzaamheden moet de auditor in staat zijn te beoordelen of:
- In de balans:
o Alle bezettingen, tegoeden en verhaalrechten voorkomen, op correcte
wijze werden gerubriceerd en met de nodige voorzichtigheid werden
gewaardeerd.
o Alle schulden en verbintenissen voorkomen voor hun werkelijk nog
verschuldigd bedrag, alle voorzieningen voor risico’s en van verliezen
geboekt werden.
- In de resultatenrekening alle verrichtingen van het boekjaar die geregistreerd
moeten worden volledig, juist en tijdig zijn opgenomen.
- In de toelichting de vereiste additionele informatie opgenomen is.
Verdere uitleg Financiële audit (HF 18)!!
1.2 Operationele audit
Kijken naar de werking, procedures (efficiënt, productief), technische aspecten van de
procedures (welke controles op die procedures, werken die efficiënt, waarom wel/
niet?)
➔ Doel: evaluatie van systemen en processen!
1.3 Overeenstemmingsaudit
Beoogt het onderzoek naar de naleving van de aan de geauditeerde opgelegde
procedures, regels en wetgevingen.
Alaa Riehan 1
, 1.4 Managementaudit
Nakijken of het management wel op optimale wijze functioneert
1.5 IT-audit
Aandacht hebben voor de beveiliging van de IT-systemen, zowel fysiek als op de
betrouwbaarheid van de programma’s.
1.6 Speciale audits
• Due diligence
Een kantoor aanstellen om te zien of de informatie van de verkoper
betrouwbaar is.
• Overname-, fusieaudit
Ervoor zorgen dat de waarderingen voor beide vennootschappen juist gebeurt.
• Wettelijke of legal audit
klemtoon ligt op nazicht van wettelijke/ juridische aspecten
-douane –en accijnswetgeving
-specifieke wetgevingen
• Fiscale audit
In welke mate vervult de onderneming de fiscale aspecten en zijn deze conform
de wettelijke verplichtingen (op vlak van pb en/ of btw).
• Sociale audit
Controle op naleving van de sociale wetgeving, tewerkstellingsvoorwaarden en
sectorale afspraken (contracten personeel, loonbarema’s…)
• Milieu-audit
In welke mate de onderneming onderworpen is aan de milieuwetgeving en hoe
goed zij deze naleeft.
• Verzekeringsaudit
Onderneming bekijken vanuit het standpunt van risico’s dat zij loopt en of zij
voldoende en goed verzekerd is.
Twee aspecten:
- Is hetgeen dat verzekerd is voldoende verzekerd (vb. diepvriesvlees met
een laag risico en vers vlees met een hoog risico?).
- Zijn er andere zaken die niet verzekerd zijn, die wel verzekerd moeten
worden?
• Forensische audit (CSI)
Controle op alle mogelijke vormen van fraude (corruptie, douane-, btw- en
creditcardfraude).
Alaa Riehan 2
,Hoofdstuk 2: Interne controlesystemen, interne audit en externe audit
Interncontrolesysteem = Een geheel van een aantal zaken die moeten zorgen dat bepaalde
zaken moeten en niet mogen gebeuren.
→ Incident met bijsluiters medicatie (poetsvrouw)
- De uitgaande informatie moet correct en volledig zijn
- Met moet via het systeem ook geldelijke zekerheid krijgen dat de regels en wetten
gerespecteerd worden
- Het systeem zorgt ervoor dat de activa niet verdwijnen door bv. diefstal of door
verkoop tegen lage prijzen. Het moet er ook voor zorgen dat er duidelijke regels zijn
over wat mensen mogen doen met bv. tankkaarten, creditcards…)
- Efficiënt gebruik van de beschikbare middelen
- Ervoor zorgen dat de gestelde objectieven m.b.t. de werking gerealiseerd worden.
‘Control is the result of proper planning, organising and directing by management’
2.1 Interne controle zoals beschreven in het COSO-rapport
Het COSO-rapport onderscheid binnen het interncontrolesysteem 5 componenten die
enerzijds nauw met elkaar verbonden zijn, maar anderzijds ook in directe relatie staan
met de internecontroledoelstellingen.
Het COSO-rapport bespreekt 5 componenten voor een goed functionerend
controlesysteem:
1. De controleomgeving
2. De risicobeoordeling
3. De controleprocedures
4. Informatie en communicatie
5. De controlebewaking
VERDERE BESPREKING HF 7!!!
2.2 Externe audit (controle)
= audit door mensen die extern zijn aan het bedrijf!
De externe audit is maatschappelijk gericht en voor de grote ondernemingen is het dat
ook wettelijk verplicht. De externe audit werkt voor ‘derden’. Daardoor is de
belangrijkste functie de ‘Toegevoegde Waarde’ van het objectief, onafhankelijk en
deskundig oordeel over de jaarrekening.
Een externe auditor is meestal een commissaris!
Hij gaat de fraude niet rapporteren (beroepsgeheim), maar gewoon de omvang van
de fraude vaststellen en de betrokken organen inlichten.
Alaa Riehan 3
, Vb. Milieufraude: In de jaarrekening zien of en voldoende voorzieningen zijn
opgenomen voor boetes en schade. Daarnaast vermeldt hij ook dat er een probleem
is met de interne audit.
Onafhankelijkheid:
- Materieel: niet afhankelijk zijn van de klant o.b.v. lonen… ook geen cadeaus
- Geestelijk: nooit uzelf onder druk laten zetten door een klant!
Verschillen tussen interne en externe auditor:
Criterium Interne audit Externe audit
Statuut: WN van de onderneming Zelfstandig beroep (onafhankelijk)
Toegang tot het Niet gereglementeerd (≠ Wettelijk geregeld, bedrijfsrevisor
beroep: wettelijk); iedereen kan hetonderworpen aan toegangs-
worden procedures (examens, stage…)
Opdrachtgever: De bedrijfsleiding Derden, aandeelhouders
Werkverdeling: O.b.v. bedrijfsactiviteit en O.b.v. geschatte risico’s en
bedrijfslijnen en o.b.v.
materialiteit; als er iets niet
inschatting van dematerieel is (alles wat zijn
risicofactoren beslissing veranderd), dan trekken
zij er zich niks van aan.
Benadering van Fraude vermijden (beveiligen Niet gericht op het zoeken van
fraude: van activa en informatie) fraude, maar heeft er wel oog
voor. Hij verricht werkzaamheden
om zeker te zijn dat er geen fraude
is.
Alaa Riehan 4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller alaariehan. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.50. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
72042 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now