Summary
Fiscale Aspecten van het Ondernemen Samenvatting
- Course
- Institution
Fiscale Aspecten van het Ondernemen Samenvatting, bachelor vak of deficiëntievak voor de Post-Master Accountancy (RA opleiding)
[Show more]
Seller
Follow
robinkleinen
Reviews received
Content preview
Fiscale Aspecten van hetOndernemen
Lecture 1 (31-8)
Beginselen belastingheffing
Functies belastingheffing
Budgettaire functie: dekking van de overheidsuitgaven
Instrumentele functie: ordening van de samenleving
Allocatieve functie: sturen van productie of consumptie, bijv. stimuleren van aankoop
elektrische auto's
Stabilisatiefunctie: dempen of stimuleren van bepaalde aankopen/verkopen om
conjunctuurbeleid te beïnvloeden
Verdelingsfunctie: herverdeling van het inkomen
Steunfunctie: helpt bij het bestaansrecht van andere belastingen, bijvoorbeeld
vennootschapsbelasting zorgt ervoor dat ondernemers en vermogensbezitters geen constructies
kunnen verzinnen om onder belasting uit te komen
Beoordelingscriteria:
1. Eerlijk en rechtvaardig
2. Effectief
3. Efficiënt
4. Eenvoudig
Grondbeginselen:
Verdelingsbeginselen:
Draagkrachtbeginsel: de zwaarste schouders dragen de zwaarste lasten --> progressief
belastingstelsel
Profijtbeginsel: Belasting mag geheven worden in relatie tot de mate waarin iemand van
overheidsdiensten geniet --> zolang de overheid de belastingplichtige meer teruggeeft dan hij
moet betalen is de heffing rechtmatig --> motorrijtuigenbelasting, collegegeld
Bevoorrechte verkrijging: wanneer de verkrijger van een bate in een bevoorrechtte positie
verkeert ten opzichte van anderen, mag een speciale belasting in verhouding van die grootte
geheven worden
Doelmatigheidsbeginselen: de kosten van belastingheffing mogen niet groter zijn dan de te heffen
belastingen
Welvaartsbeginsel: de heffing van belasting moet zo min mogelijk effect hebben op de
welvaart --> successierechten
Minste pijn: belastingheffing moet zoveel mogelijk samenvallen met het inkomen -->
loonbelasting wordt afgedragen door werkgever tegelijk met uitbetalen inkomen
Optimale realisatie: alle beginselen moeten optimaal worden gerealiseerd, maar nooit
volledig zodat beginselen niet in strijd met elkaar staan
Materieel en Formeel belastingrecht
Materieel belastingrecht: hierin wordt bepaald:
1. Wie wat moet betalen (belastingsubject)
2. Waarover belasting betaald moet worden (belastingobject)
, 3. Hoeveel men moet betalen (tarief)
4. Wanneer men moet betalen (invorderingstijdstip)
Formeel belastingrecht: hierin wordt bepaald:
1. Hoe de belastingschuld vastgesteld wordt
2. Welke bevoegdheden heeft de fiscus daarbij?
3. Welke rechtsbescherming hebben burgers hierbij?
Vindplaatsen belastingrecht
Vindplaatsen materieel belastingrecht
1. Rijksbelastingwetten
2. Belastingvoorschriften lagere overheden
3. Verdragen
4. EU-regelgeving
5. Jurisprudentie
6. Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
7. Pseudo-wetgeving
Vindplaatsen formeel belastingrecht:
1. Algemene wet bestuursrecht (AWB)
2. Algemene wet inzake Rijksbelastinge (AWR)
3. Invorderingswet
4. Algemene Douanewet (ADW) en Wet op de Accijns
Belastingschuld:
Materiële belastingschuld: vloeit uit de wet
Formele belastingschuld: vastgestelde daadwerkelijke omvang van de belastingverplichting
Aanslagbelasting:
Voorlopige aanslag
Nadere voorlopige aanslag
Definitieve aanslag
Conserverende aanslag
Navorderingsaanslag (Art. 16 AWR)
o Is alleen mogelijk als er sprake is van een nieuw feit (= een feit dat niet bekend was of
niet bekend had kunnen zijn)
o Tenzij belastingplichtige te kwader trouw is geweest
o Art. 16 lid 2 AWR: als de afwijking meer dan 30% bedraagt is er geen nieuw feit
nodig --> de belastingdienst hoeft niks aan te tonen of ze dit hadden kunnen weten,
er wordt vanuit gegan dat de belastingplichtige dit had kunnen weten
, Aangiftebelasting:
Afdracht (voor een ander) of voldoening (voor jezelf) --> geen aanslag
Terruggave (bijvoorbeeld omzetbelasting): beschikking
Naheffingsaanslag
Rechtsbescherming in belastingzaken
Fase 1: bezwaar: blijft binnen het bestuur, geregeld in:
o Hfdst 5 afd. 1 AWR
o Hfdst 6 en 7 AWB
Fase 2: beroep: beroep op de rechterlijke macht, geregeld in:
o Hfdst 5 afd. 2, 3 en 4 AWR
o Hfdst 6-8 AWB
o Wet op de Rechterlijke Organisatie
Lecture 2 (7-9) - Structuur wet IB 2001
Boxenstelsel:
Box 1: inkomen uit werk en woning
Box 2: Inkomen uit aanmerkelijk belang
Box 3: Inkomen uit vermogen
Dit is een vorm van analytische inkomstenbelastingheffing: elke bron van inkomen wordt apart
geheven. Tot 1 januari 2001 was er synthetische inkomstenbelastingheffing: belasting wordt geheven
over het totale inkomen
Partnerbegrip
Partnerbegrip (Art. 5a AWR): als partner wordt aangemerkt:
De echtgenoot (ook bij duurzaam gescheiden level)
(1) Ongehuwd (2) meerderjarige waarmee een (3) notarieel samenlevingscontract is
aangegaan, welke (4) ingeschreven zijn op hetzelfde woonadres in de gemeentelijke
basisadministratie (GBA)
Partnerschap eindigt bij (Art. 5a, lid 4 AWR):
indienen verzoek tot echtscheiding, of scheiding van tafel en bed; en:
beëindigen ingeschreven staan op hetzelfde woonadres in de gba
Art. 1.2 Wet IB 2001: Ook wordt iemand als partner gezien wanneer deze op hetzelfde woonadres is
ingeschreven in de basisregistratie personen (BRP), EN:
a) Uit de relatie is een kind geboren;
b) De persoon erkent het kind;
c) Voor de toepassing van de pensioenregeling als partner aangemeld;
d) Hebben samen een woning, (1) als hoofdverblijf, (2) niet tijdelijk, (3) is economisch eigendom
of eigendom op grond van recht van lidmaatschap van een coöperatie;
e) (1) Beide zijn meerderjarig, en (2) er is een minderjarig kind van ten minste 1 van beiden
ingeschreven op het woonadres, tenzij éen van beiden een deel van de woning huurt van de
ander met schriftelijke huurovereenkomst
f) OF ze waren in het voorafgaande kalenderjaar al partner
Belang partnerschap:
Gemeenschappelijke inkomensbestanddelen onderling toerekenbaar
Bepaalde fiscale faciliteiten
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller robinkleinen. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.92. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
73918 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now