Answers
IBR WC 9
- Course
- Institution
IBR werkgroepuitwerkingen collegejaar 2017/2018
[Show more]
Seller
Follow
ljp2
Reviews received
Content preview
IBR WC 9Hoe wordt de winst bepaald die toerekenbaar is aan de aanwezige vaste inrichting?
art 15e lid 6 vpb
art 9 lid 3 Bvdb 2001
art 7 lid 2 OESO-modelverdrag 2014
Stap 1 AOA vaststellen van de vi als een afzonderlijke en zelfstandige onderneming (uitgeoefende
functies, gebruikte activa en gelopen risico)
Stap 2 AOA met TP guidelines en at arms length.
Overbrenging gebruiksmiddelen worden door de OESO dealings genoemd.
Vraag 1 – winsttoerekening aan Rusland + vrijstellingswinst tov generale winst obv Besluit 15 januari
2011
Uitgangspunt is AOA: activa en risico’s worden gealloceerd aan de vi obv de functie-analyse. Het gaat
hierbij om de significant people functions die gerelateerd zijn aan de mensen die de activiteiten
verrichten mbt het aangaan en beheren van risico’s. Control speelt daarbij ook nog een belangrijke rol:
risico’s worden toegerekend aan de plekken waar mensen meer controle hebben over de organisatie.
Stappenplan:
1. Activa en risico’s alloceren aan de vi obv functie-analyse
2. Winsttoerekening obv analyse in stap 1 en at arms length
Vanuit de Nederlandse vennootschap worden de clinical contractors aangestuurd. Aangezien de
aansturing zich in Nederland bevindt, wordt het merendeel van risico toegerekend aan Nederland.
Welke verdeelsleutel?
Optie twee is 2/5 van de winst aan NL en 3/5 van de winst aan Rusland:
2 000 000 – 500 000 = 1 500 000 (netto) generale winst belastbare winst in Nederland voor
voorkoming!
Nederland: 600 000 winst
Rusland: 900 000 winst vrijstellingswinst
Te weinig gegevens om eenduidig te zeggen waar het zwaartepunt ligt dan wel zonder de
verdeelsleutel. Bij tentamen dus wel uitleggen hoe de analyse werkt via het besluit. Wel kun je iets
over de kosten zeggen. Zoals hierboven bij optie twee uitgewerkt. Dus 2 ton aan NL en 3 ton aan
Rusland qua kosten. Je weet de winst die toerekenbaar is aan de vi dus niet te bepalen adhv de
gegevens in de casus.
Verhouding vrijstellingswinst tov generale winst: niet veel verschil/bijna gelijk.
Vraag 2 – terbeschikking stellen van prikmachine aan vi
Er is sprake van tijdelijke tbs, dus verhuur van de BV aan de vi in Rusland. Boekwaarde in jaar 2 =
400 (1x afschrijving van 100 per jaar). WEV = 400. De machine wordt tegen WEV op de balans van de
vi gezet, dus 400. Hierover wordt ook afgeschreven, dus (resterende levensduur) = 133,33.
Per jaar. Na twee afschrijvingen is de boekwaarde bij de vi 400 – 266,66 = 133,33, terwijl volgens NL
maatstaven de machine een boekwaarde zou hebben van 200.
Obv gegevens is de generale winst weer 1 500 000. Echt geen idee. Hoe bepaal je de verdeelsleutel?
Wezenlijk verschil tussen casus van vorige week schip: duurzaam/tijdelijk tbs. je gaat weer naar stap 1
van het besluit. Zelfstandige onderneming bepalen. Bij duurzaam is als ware sprake van een verkoop,
maar dat is juridisch niet waar. Bij tijdelijke tbs is een vorm van huur en geen sprake van een
overdracht. Bij toerekening van vermogen fingeren wij de verhuur van de BV aan de vi. Dan kom je bij
TP en at arms length: bepalen zakelijke huurprijs en dat zijn de kosten die toerekenbaar zijn aan de vi.
De huurprijs is de prijs die een onafhankelijke derde zou betalen. Dat zijn dan ook de kosten.
1
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ljp2. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.03. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
85443 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now