volledige samenvatting H7 in het kader van de opleiding accounting administration aan de AP Hogeschool
bevat:
- lesnotities
- oefeningen
- theorie slides
- theorie en voorbeelden boek
zie ook: voordeelbundel heel het boek praktische vennootschapsbelasting
• Sluiting van het faillissement
H7: VRIJGESTELDE RESERVES • Attest curator
642000 MINDERWAARDE OP REALISATIE HANDELSVORDERINGEN D
1. BEGRIP – “VRIJGESTELDE RESERVES”
411XXX REGULARISATIE BTW D
@ 400000 HANDELSVORDERINGEN C
- “Vrijgestelde gereserveerde winst” = Reserves die niet worden opgenomen in de
fiscale winst van de vennootschap omdat ze voorlopig worden vrijgesteld van
vennootschapsbelasting. 2.2. WAARSCHIJNLIJK VERLOREN VORDERINGEN (CODE 1101)
- Deze vordering zijn waarschijnlijk maar (nog) niet zeker en vaststaand. Via een
- Winsten die voorlopig worden vrijgesteld moeten worden opgevolgd om te weten
afzonderlijke rekening op de balans kan een voorlopig vrijgestelde voorziening
wanneer zij opnieuw belastbaar worden. Daarom worden ze geboekt op een
worden aangelegd.
afzonderlijke rekening van de balans
- De belastbare basis wordt hierdoor (voorlopig) verminderd met de aangelegde
- Gereserveerde winsten die definitief worden vrijgesteld, worden niet geboekt op
voorziening.
een afzonderlijke passiefrekening. Deze winsten worden vrijgesteld door een
- Vrijstellingsvoorwaarden:
eenmalige verhoging van de begintoestand van de reserves
• De waardevermindering is scherp omschreven. Dit wil zeggen
geïndividualiseerd op klantniveau dus geen globale voorziening.
- Bijvoorbeeld
1) Waardeverminderingen op handelsvorderingen
• Het waarschijnlijke verlies is verantwoord door omstandigheden die zich
2) Voorzieningen voor risico’s en kosten tijdens het boekjaar hebben voorgedaan.
3) Uitgedrukte maar niet verwezenlijkte meerwaarden • De waardeverminderingen zijn geboekt bij de afsluiting van het boekjaar in
4) Verwezenlijkte meerwaarden een of meer afzonderlijke rekeningen
5) Tax Shelter (audiovisuele werken, podiumkunsten, videospellen) • Zodra de verliezen definitief worden, moeten zij worden aangezuiverd met de
waardevermindering op de afzonderlijke rekening.
2. WAARDEVERMINDERINGEN OP HANDELSVORDERINGEN • Verplichte opgave 204.30 bij de aangifte vennootschapsbelasting
- Wanneer een klant niet meer wil of kan betalen, mag de vordering geheel of 1. OVERBOEKING VAN DE OPENSTAANDE DUBIEUZE VORDERING
gedeeltelijk worden afgeboekt via de kostenrekeningen (vb. faillissement) 407000 DUBIEUZE DEBITEUREN D
- Belangrijk onderscheid @ 400000 HANDELSVORDERINGEN C
1) Definitief verloren vordering 2. DE AANLEG VAN DE WAARDE(-) T.B.V. HET WSS VERLIES (op MvH zonder BTW)
2) Waarschijnlijk verloren handelsvordering 634000 WAARDE(-) OP HANDELSVORDERINGEN D
@ 409000 DUBIEUZE DEBITEUREN: GEBOEKTE WAARDE(-) C
3. ZODRA DE WSS VORDERING DEFINITIEF VERLOREN WORDT
2.1. DEFINITIEF VERLOREN VORDERINGEN
409000 D
411XXX D
- Deze vordering mag zonder enige beperking worden uitgeboekt via de
642000 MINDERWAARDE OP REALISATIE HANDELSVORDERINGEN D
kostenrekeningen en verdwijnt volledig en definitief uit de balans @ 407000 C
- Voorwaarde: zeker en vaststaand karakter (art. 49 WIB)
- Bewijs dat de klant nooit meer zal betalen.
, Voorbeeld:
(1) In de loop van het boekjaar is een factuur uitgereikt aan Fun voor 12.100 EUR
(10.000 excl. BTW; 2.100 EUR BTW).
(2) Het faillissement wordt geopend en de vennootschap verwacht dat 80% van de
factuur niet meer betaald zal worden.
(3) Aangifte & formulier
(4) Boekjaar y+1: Het faillissement van Fun wordt uitgesproken en de vennootschap
krijgt te horen dat de volledige factuur definitief verloren is.
(5) Aangifte & formulier
1. OVERBOEKING VAN DE OPENSTAANDE DUBIEUZE VORDERING
407000 DUBIEUZE DEBITEUREN 12100
@ 400000 HANDELSVORDERINGEN 12100
2. DE AANLEG VAN DE WAARDE(-) T.B.V. HET WSS VERLIES
634000 WAARDE(-) OP HANDELSVORDERINGEN 8000
@ 409000 DUBIEUZE DEBITEUREN: GEBOEKTE WAARDE(-) 8000
3. AANGIFTE & FORMULIER 204.3 in het jaar van aanleg w(-)
4. ZODRA DE WSS VORDERING DEFINITIEF VERLOREN WORDT
409000 8000
411XXX 2100
642000 MINDERWAARDE OP REALISATIE HANDELSVORDERINGEN 2000
@ 407000 12100
5. AANGIFTE & FORMULIER 204.3 in het jaar van definitief verlies
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller afsamenvattingen. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.52. You're not tied to anything after your purchase.
