Boom fiscale studieboeken - Fiscale behandeling van de DGA
Tentamencijfer 8,5. Zeer uitgebreide samenvatting aan de hand van de verplichte literatuur, hoorcolleges en werkgroepen. Handig per lesweek onderverdeeld. Zie ook 'stappenplan Inleiding Inkomstenbelasting DGA' , ook als bundel verkrijgbaar.
- Werknemer Art. 2 en Art. 4 (d) LB / Art. 2h UBLB) én
- Arbeid verrichten tbv een lichaam én
- Waarin de werknemer of zijn partner een AB (hfd. 4 IB, zie week 3) heeft
Pet – AB-houder Art. 4.1 e.v. IB
• Art. 4.6 IB (kernbepaling/definitie AB)
• Rechtvaardiging AB-heffing
, - Globaal evenwicht tussen ondernemer en AB-houder (wetgever heet beoogt om de
belastingdruk voor twee verschillende gelijk te houden (IB-onderneming, DGA)
Pet – ter beschikking steller Art. 3.90 IB e.v. (week 6)
• Art. 3.92 (1) IB
Rendabel maken van vermogensbestanddelen door deze ter beschikking te stellen al dan
niet tegen een vergoeding rechtens dan wel in feite direct of indirect
• Bijv. bedrijfsoverdracht door aandelen, waarbij de BV eigenaar blijft van
de activa en passiva
- Erfgenamen krijgen aandelen of certificaten
- IB-ondernemer: minder mogelijkheden
• De ondernemer is eigenaar van de activa
(2)
,• Oprichtings- en jaarlijkse kosten
- BV: Flex bv, geen minimumkapitaal meer
- IB-onderneming: oprichten is nog steeds goedkoper dan het oprichten van een BV
• Pensioen- en vermogensopbouw in de onderneming
- BV: Tot 1 april 2017 kon pensioen worden opgebouwd in een BV (pensioen-BV)
- IB-ondernemer: kan een fiscale oudedagsreserve vormen
Praktisch voordeel
• Ondernemen met een BV is overzichtelijk
- Zakelijk en privé zijn gescheiden (rechtspersoonlijkheid)
Fiscale gevolgen
• DGA
- Klassieke stelsel: VPB-heffing bij BV op het moment dat ondernemingswinst
wordt behaald + IB-heffing bij DGA in box 2 op het moment dat
ondernemingswinst aan de DGA in privé toekomt
• IB-ondernemer Art. 3.4 IB
- Winstregime van box 1
- Progressief tarief oplopend tot 52% Art. 2.10 IB
- Grondslagberekening volgens totaalwinstprincipe Art. 3.8 IB
- Jaarlijkse winstbepaling volgens goedkoopmansgebruik Art. 3.25 IB
(3)
, - Toepassing ondernemersfaciliteiten, zoals ondernemersaftrek Art. 3.74 IB en
MKB-winstvrijstelling Art. 3.79a IB
Met rechtspersoonlijkheid Zelfstandig drager van rechten en plichten
• Besloten vennootschap (‘BV’)
- In beginsel is de BV zelf VPB-plichtig en de aandeelhouders IB- of VPB-plichtig
(week 3)
• Naamloze vennootschap (‘NV’)
- In beginsel is de NV zelf VPB-plichtig en de aandeelhouders IB- of VPB-plichtig
(week 3)
• Coöperatie (‘coöp’)
- In beginsel is de coöperatie zelf VPB-plichtig en het lid is IB- of VPB-plichtig
- Let op: het lidmaatschapsrecht kan leiden tot een AB (box 2) (week 3)!
• Onderlinge waarborgmaatschappij
- In beginsel is de onderlinge waarborgmaatschappij VPB-plichtig
• Vereniging
(4)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller zidanews123. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.16. You're not tied to anything after your purchase.
