Inhoudsopgave
1 Inleiding .............................................................................................................................. 2
1.1 Eigenlijke successierechten ................................................................................................... 2
1.2 Recht van overgang bij overlijden ......................................................................................... 2
1.3 Taks tot vergoeding van de successierechten ....................................................................... 2
2 Successierechten & recht van overgang bij overlijden ........................................................... 3
2.1 Gewestelijke belasting ........................................................................................................... 3
2.2 Belastbare overdrachten ....................................................................................................... 3
2.2.1 Principe ......................................................................................................................... 3
2.2.2 Wettelijke fictiebepalingen ........................................................................................... 4
2.3 Het belastbaar actief ............................................................................................................. 4
2.4 Aftrekbaar passief.................................................................................................................. 5
2.5 Aangifte van nalatenschap .................................................................................................... 5
2.6 Het tarief................................................................................................................................ 6
2.7 Gunstmaatregelingen en vrijstellingen ................................................................................. 7
2.8 De betaling en verjaring ........................................................................................................ 7
3 Taks tot vergoeding van de successierechten ........................................................................ 7
HOOFDSTUK 1: SUCCESSIERECHTEN (ERFBELASTING) 1 van 7
, HOOFDSTUK 1: Successierechten (erfbelasting)
1 Inleiding
- Er bestaan drie grote categorieën in de successierechten:
• Eigenlijke successierechten (= erfbelasting)
• Recht van overgang bij overlijden
• Taks tot vergoeding van de successierechten
1.1 Eigenlijke successierechten
- Het successierecht is een belasting die wordt geheven op de waarde van alles wat verkregen wordt
uit de nalatenschap van een overleden rijksinwoner
Heeft betrekking op alle nagelaten goederen
• Roerende goederen
• Onroerende goederen
• Belgische goederen
• Buitenlandse goederen
- Het successierecht wordt berekend op de nettowaarde van de nalatenschap
• Na aftrek van schulden die de overledene nog
heeft op de datum van het overlijden
(bv. openstaande belastingen, ziekenhuis kosten,
leningen die nog lopen…)
• Na aftrek van de begrafeniskosten
- Op welke wijze de goederen naar de erfgenamen gaan, speelt geen rol
• Wettelijke erfregeling
• Testamentaire beschikking
1.2 Recht van overgang bij overlijden
- Het recht van overgang bij overlijden wordt geheven op de waarde van de in België gelegen
onroerende goederen die worden verkregen uit de nalatenschap van een niet-rijksinwoner
bv. Inwoner van Nederland heeft een buitenverblijf in Knokke. Bij overlijden zullen de erfgenamen een belasting moeten
betalen op de waarde van dat onroerend goed (= het recht van overgang bij overlijden)
- De aftrek van schulden i.v.m. dat onroerend goed is enkel mogelijk indien aan twee voorwaarden
voldaan is:
• Schulden houden rechtstreeks verband met het in België gelegen onroerend goed
(bv. lening specifiek aangegaan om dat onroerend goed te kopen)
• De overledene heeft zijn feitelijke woonplaats binnen de EER
(= EU + Liechtenstein, Noorwegen en IJsland)
1.3 Taks tot vergoeding van de successierechten
[ZIE LATER]
HOOFDSTUK 1: SUCCESSIERECHTEN (ERFBELASTING) 2 van 7
1 Inleiding .............................................................................................................................. 2
1.1 Eigenlijke successierechten ................................................................................................... 2
1.2 Recht van overgang bij overlijden ......................................................................................... 2
1.3 Taks tot vergoeding van de successierechten ....................................................................... 2
2 Successierechten & recht van overgang bij overlijden ........................................................... 3
2.1 Gewestelijke belasting ........................................................................................................... 3
2.2 Belastbare overdrachten ....................................................................................................... 3
2.2.1 Principe ......................................................................................................................... 3
2.2.2 Wettelijke fictiebepalingen ........................................................................................... 4
2.3 Het belastbaar actief ............................................................................................................. 4
2.4 Aftrekbaar passief.................................................................................................................. 5
2.5 Aangifte van nalatenschap .................................................................................................... 5
2.6 Het tarief................................................................................................................................ 6
2.7 Gunstmaatregelingen en vrijstellingen ................................................................................. 7
2.8 De betaling en verjaring ........................................................................................................ 7
3 Taks tot vergoeding van de successierechten ........................................................................ 7
HOOFDSTUK 1: SUCCESSIERECHTEN (ERFBELASTING) 1 van 7
, HOOFDSTUK 1: Successierechten (erfbelasting)
1 Inleiding
- Er bestaan drie grote categorieën in de successierechten:
• Eigenlijke successierechten (= erfbelasting)
• Recht van overgang bij overlijden
• Taks tot vergoeding van de successierechten
1.1 Eigenlijke successierechten
- Het successierecht is een belasting die wordt geheven op de waarde van alles wat verkregen wordt
uit de nalatenschap van een overleden rijksinwoner
Heeft betrekking op alle nagelaten goederen
• Roerende goederen
• Onroerende goederen
• Belgische goederen
• Buitenlandse goederen
- Het successierecht wordt berekend op de nettowaarde van de nalatenschap
• Na aftrek van schulden die de overledene nog
heeft op de datum van het overlijden
(bv. openstaande belastingen, ziekenhuis kosten,
leningen die nog lopen…)
• Na aftrek van de begrafeniskosten
- Op welke wijze de goederen naar de erfgenamen gaan, speelt geen rol
• Wettelijke erfregeling
• Testamentaire beschikking
1.2 Recht van overgang bij overlijden
- Het recht van overgang bij overlijden wordt geheven op de waarde van de in België gelegen
onroerende goederen die worden verkregen uit de nalatenschap van een niet-rijksinwoner
bv. Inwoner van Nederland heeft een buitenverblijf in Knokke. Bij overlijden zullen de erfgenamen een belasting moeten
betalen op de waarde van dat onroerend goed (= het recht van overgang bij overlijden)
- De aftrek van schulden i.v.m. dat onroerend goed is enkel mogelijk indien aan twee voorwaarden
voldaan is:
• Schulden houden rechtstreeks verband met het in België gelegen onroerend goed
(bv. lening specifiek aangegaan om dat onroerend goed te kopen)
• De overledene heeft zijn feitelijke woonplaats binnen de EER
(= EU + Liechtenstein, Noorwegen en IJsland)
1.3 Taks tot vergoeding van de successierechten
[ZIE LATER]
HOOFDSTUK 1: SUCCESSIERECHTEN (ERFBELASTING) 2 van 7
