Hoihoi, ik heb een zeer uitgebreide samenvatting gemaakt van het onderdeel Loonheffingen van de opleiding PDL. Elk onderdeel wat in het theorieboek staat heb ik meegenomen in mijn samenvatting, dus je beschikt echt over alle theorie. Deze samenvatting is gebaseerd op het theorieboek van de editie 2...
De Belastingdienst valt onder het ministerie van Financiën en kent de volgende directies:
Primaire-procesdirecties
Concerndirecties
Corporate diensten en Shared Service Organisaties
Organisatieschema Belastingdienst
FIOD: fiscale inlichtingen- en opsporingsdienst (belast met de opsporing van fraude)
MKB: midden- en kleinbedrijf
CAP: centrale administratieve processen
KI&S: klantinteractie & -services
IV: informatievoorziening
Toeslagen en Douane maken geen onderdeel meer uit van de Belastingdienst, dit zijn zelfstandige onderdelen
van het ministerie van Financiën.
Taken Belastingdienst
Heffen van belastingen en premies: toegewezen aan de inspecteur
Bij de heffing wordt de hoogte van de belastingschuld vastgesteld
Innen van belastingen en premies: dit gebeurt door de ontvanger
Bij het innen zorgt de ontvanger voor de invordering bij de belastingplichtige
Controleren van de belastingaangiften van burgers en bedrijven
Collecterende functie: het heffen en innen van premies
Deze functie wordt grotendeels door de Belastingdienst uitgevoerd, met uitzondering van de premies voor de
vrijwillige verzekeringen en de nominale en aanvullende ZVW-premie.
Distribuerende functie: het verstrekken van uitkeringen, voorzieningen en toeslagen
Instanties als UWV, SVB, zorgverzekeraars en gemeenten hebben een groot aandeel hierin.
Instanties sociale zekerheid
Belastingdienst: heft en int de verplichte premies voor de volksverzekeringen,
werknemersverzekeringen en Zwv-bijdragen
UWV: int de premie voor de vrijwillige werknemersverzekeringen
Dit zijn verzekeringen voor degene die niet onder de verplichte werknemersverzekeringen vallen
omdat ze volgens de wet niet als werknemer worden beschouwd
Onder bepaalde voorwaarden kunnen zij zich ook vrijwillig verzekeren voor de Ziektewet, WIA, WW of
WAO
SVB: int de premie voor de vrijwillige volksverzekeringen
Zorgverzekeraars: innen de nominale en aanvullende premies voor de Zvw
Daarnaast zijn er sociale voorzieningen waarvoor geen afzonderlijke premies worden geïnd, zoals bijv. voor de
Toeslagenwet, Wajong, AKW en Participatiewet.
De kosten en uitkeringen via deze wetten worden betaald uit de algemene middelen van het Rijk.
1
,UWV
Het UWV (Uitvoeringsinstituut werknemersverzekeringen) verzorgt de volgende werknemersverzekeringen:
WW (Werkloosheidswet)
WAO (Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering)
WIA (Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen)
ZW (Ziektewet)
Ook verzorgt UWV de volgende uitkeringen:
Wajong
Toeslagenwet
IOW (Inkomensvoorziening voor oudere werklozen)
Overige taken UWV:
Re-integreren van arbeidsgehandicapten en werklozen
(toekennen van werkvoorzieningen, regelen van proefplaatsingen, inzetten van jobcoaches)
Onderhouden van de Polisadministratie
(de dienstverband- en loongegevens krijgt UWV van de Belastingdienst, die als bron de periodieke
loonaangiften gebruikt)
Verstrekken van diverse verklaringen
Bijhouden van het doelgroepenregister
Maken van berekeningen voor LIV, jeugd-LIV en LKV
SVB
De SVB (Sociale Verzekeringsbank) verzorgt de volgende volksverzekeringen:
AKW (Algemene kinderbijslagwet)
Anw (Algemene nabestaandenwet)
AOW (Algemene ouderdomswet)
Overige taken SVB:
SVB houdt zich op verzoek bezig met het beheer van het persoonsgebonden budget
SVB is verantwoordelijk voor de beoordeling van de sociale verzekeringsplicht bij grensoverschrijdende
arbeid
Gemeenten
Gemeenten verzorgen de volgende voorzieningen:
Participatiewet
IOAW (Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers)
IOAZ (Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte zelfstandigen)
Wmo (Wet maatschappelijke ondersteuning)
Zorgverzekeraars
Zorgverzekeraars voeren de Zorgverzekeringswet (Zvw) uit, voor de Zvw worden de volgende premies
afgedragen:
Nominale premie; door de verzekerde (vanaf 18 jaar) af te dragen aan de zorgverzekeraar
Aanvullende premie; af te dragen aan de zorgverzekeringsmaatschappij
Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw; af te dragen aan de Belastingdienst
Premie voor de Wlz (onderdeel van de premies volksverzekeringen); af te dragen aan de
Belastingdienst
Bijzondere ziektekosten worden uit de Wlz (Wet langdurige zorg) bekostigd
CAK
Het CAK (Centraal Administratie Kantoor) heeft de volgende taken:
Eigen bijdrage voor Wmo en Wlz innen
Verantwoordelijk voor de financiering van Wlz-instellingen
Uitvoeren van burgerregelingen in het kader van de zorg
Dit zijn regelingen voor wanbetalers, onverzekerden, gemoedsbezwaarden, onverzekerbare
vreemdelingen (zonder verblijfsvergunning) en de buitenlandregeling
Toeslagen
Toeslagen is verantwoordelijk voor verstrekkingen van de volgende inkomensafhankelijke regelingen:
Zorgtoeslag
Huurtoeslag
Kinderopvangtoeslag
Kindgebonden budget
SPAWW
De Stichting Private Aanvulling WW en WIA (SPAWW) int de premies voor de Private Aanvulling WW en WIA
(PAWW).
De werkgever moet de premie inhouden op het loon van werknemers en afdragen aan de SPAWW.
Onder loonheffing wordt verstaan:
Loonbelasting
Premies volksverzekeringen
Loonbelasting + premies volksverzekeringen komen meestal voor rekening van de werknemer via
inhouding op het loon
Premies werknemersverzekeringen + inkomensafhankelijke bijdrage Zvw komen meestal voor
rekening van de werkgever
Wettelijke grondslag voor de loonbelasting
In de AWR (Algemene wet inzake rijksbelastingen) staan basisprincipes in voor alle belastingwetten.
Wet LB (Wet op de loonbelasting 1964): voor de heffing en inning van de loonbelasting
Wfsv (Wet financiering sociale verzekeringen): de financiering van zowel volksverzekeringen als
werknemersverzekeringen zijn opgenomen in deze wet, hierin staan regels voor de inning van premies
volksverzekeringen en werknemersverzekeringen
Zvw (Zorgverzekeringswet): wetgeving omtrent de nominale premie en de inkomensafhankelijke
bijdrage Zvw
De wet- en regelgeving is te vinden in:
Wetten
(uitvoerings)besluiten (algemene maatregel van bestuur)
(uitvoerings)regelingen (ministeriële regeling)
Internationale verdragen
Jurisprudentie (uitspraken van rechters)
Voorheffing
De loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting, dit houdt in:
De verstrekker (inhoudingsplichtige) van het loon/uitkering houdt de loonbelasting in
De ontvanger (werknemer/uitkeringsgerechtigde) van het loon/uitkering hoeft door deze inhouding
geen/minder inkomstenbelasting te betalen, waardoor de loonbelasting voor veel werknemers tevens
een eindheffing is
H2: De Salarisadministratie
Indiensttreding van personeel
Aanmelding als werkgever
Zodra de werkgever is aangemeld als werkgever ontvangt hij het volgende van de Belastingdienst:
Loonheffingennummer (om aangifte loonheffingen te kunnen doen en om op de correspondentie aan
de Belastingdienst te vermelden)
Als de rechtsvorm van de onderneming verandert, krijgt de werkgever een nieuw
loonheffingennummer
Mededeling over welke tijdvakken aangifte gedaan moet worden
Indien premies werknemersverzekeringen aan de orde zijn:
Melding waarin staat bij welke sector de werkgever is aangesloten
Overzicht met het percentage voor de gedifferentieerde premie
Indiensttreding
Bij het in dienst treden van een nieuwe werknemer moet aan drie verplichtingen worden voldaan:
De werknemer moet de gegevens voor de loonheffingen inleveren
De werkgever moet de identiteit van de werknemer vaststellen (en een door de werkgever zelf
gemaakte kopie van een identiteitsbewijs bewaren)
Aanleggen individuele (digitale) loonstaat
Opgaaf gegevens voor de loonheffingen
Een medewerker moet vóór de eerste werkdag de “ Model opgaaf gegevens voor de loonheffingen” bij de
werkgever inleveren. Hierin staan de volgende gegevens:
Naam en voorletters
Geboortedatum
BSN
Straat en huisnummer
Postcode en woonplaats
Bij een buitenlandse werknemer; woonland en regio
Loonheffingskorting toepassen ja/nee
Datum en ondertekening
Handtekening
Uitkeringsinstanties (zoals gemeenten, pensioenfondsen en UWV) moeten zorgen dat een nieuwe
uitkeringsgerechtigde bovenstaande gegevens vóór de eerste uitbetaling heeft ingeleverd.
3
, De identiteit vaststellen
Een werkgever moet de identiteit van een nieuwe werknemer vaststellen vóór de aanvang van de
werkzaamheden.
Bij het vaststellen van de identiteit van een nieuwe werknemer zijn de volgende identiteitsbewijzen toegestaan
(geldigheidsduur mag niet verlopen zijn):
Nederlands paspoort
Nederlandse identiteitskaart
Verblijfsdocument van de Vreemdelingendienst I t/m IV of de EU/EER
Nationaal paspoort of identiteitsbewijs van een land van de EER
(elektronisch) w-document
Nationaal paspoort van een land buiten de EER met een door de Vreemdelingendienst aangetekende
vergunning tot verblijf (aanmeldsticker)
Vluchtelingenpaspoort
Vreemdelingenpaspoort
Diplomatiek paspoort
Dienstpaspoort
Identificatie aan de hand van een kopie of van een rijbewijs is niet toegestaan.
Identificatieplicht
De identificatieplicht voor een werkgever bestaat uit 3 onderdelen:
Verificatieplicht: controle op echtheid en geldigheid
Bewaarplicht: 5 volle jaren na einde dienstbetrekking
Zorgplicht: de werknemer in de gelegenheid stellen aan de identificatieplicht te voldoen en de
werknemer erop wijzen dat hij tijdens het werk een geldig identiteitsbewijs moet kunnen laten zien
Het anoniementarief
Wanneer anoniementarief
In een aantal situaties moet een werkgever het zogenoemde “anoniementarief” toepassen:
Als de werknemer zijn NAW-gegevens niet schriftelijk aan de werkgever bekend heeft gemaakt
Als de identiteit van de werknemer niet op de juiste manier is vastgesteld
Als de werkgever de gegevens niet of niet juist in de loonadministratie bewaart
Als de werknemer onjuiste gegevens verstrekt, waarvan de inhoudingsplichtige moet weten dat dit
onjuist is
Bij buitenlandse werknemers; als de verblijfsvergunning of tewerkstellingsvergunning ontbreekt
Wat houdt het anoniementarief in
Maximale loonheffingspercentage van 52%
Geen loonheffingskorting
Geen maximumpremieloon
Geen maximumbijdrageloon
Met ingang van 1 januari 2023 mag het anoniementarief met terugwerkende kracht gecorrigeerd worden tot 1
januari 2023, mits de identiteit van de werknemer correct is vastgesteld en een kopie van een geldig ID-bewijs
in de administratie is opgenomen. De eerdere loon aangiften moeten dan gecorrigeerd worden.
6-maandenfictie
Als een (anonieme) werknemer niet in de salarisadministratie is opgenomen wordt de werknemer geacht
minstens 6 maanden in dienst te zijn vóór de datum van constatering van deze fout.
Over deze periode moet alsnog de volledige loonaangifte gedaan worden (tegen het anoniementarief).
De eerstedagsmelding
De Belastingdienst kan in bepaalde gevallen een werkgever verplichten om gedurende maximaal 5 jaar
eerstedagsmeldingen te doen. Dit is het geval als:
Werkgever een vergrijpboete heeft gekregen voor het niet of te laat betalen van loonheffingen
Werkgever strafrechtelijk vervolgd wordt omdat hij illegale werknemers in dienst heeft, niet bij het
Handelsregister is ingeschreven of de verplichtingen voor de loonheffingen niet is nagekomen
Werkgever een boete heeft gekregen omdat hij illegale werknemers in dienst heeft gehad
Werkgever een naheffingsaanslag heeft gekregen omdat hij werknemers niet in de loonadministratie
heeft opgenomen
De eerstedagsmelding moet vóór de eerste werkdag door de Belastingdienst zijn ontvangen of vóór aanvang
van het werk als de werknemer meteen begint op de dag waarop hij is aangenomen.
Het aanleggen van een loonstaat
Voor elke werknemer moet een loonstaat aangelegd worden. De loonstaat bevat de volgende rubrieken:
Werknemer
Inhoudingsplichtige/werkgever – waaronder het loonheffingennummer
Gegevens voor de tabeltoepassing – waaronder wel/geen loonheffingskorting
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller dianabierens. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.08. You're not tied to anything after your purchase.
