Samenvatting van de leerstof van WFT PE Vermogen, voor de PE-ronde . Geschreven naar het boek van Lindenhaeghe.
LET OP: PE Basis is niet inbegrepen, zie hiervoor mijn voordeelbundel.
PE VERMOGEN
Aanpassing regeling waardeoverdracht en afkoop klein pensioen
Wetsvoorstel waardeoverdracht klein pensioen (tussen € 2 en € 592,51) breidt
het recht op waardeoverdracht uit voor pensioenuitvoerders, per 1-1-2023.
Recht geldt voor ALLE kleine pensioenen die voor, op of na 1-1-2018 zijn ontstaan
(manier van ontstaan is NIET langer van belang, ook collectieve beëindiging),
geldende voorwaarden:
- opbouw van het pensioen is gestopt
- hoogte van het opgebouwde pensioen is klein
- deelnemer kan bij nieuwe pensioenuitvoerder verder pensioen opbouwen
- recht NIET voor kleine pensioenen met vaste uitkering vanuit verzekering, die
NIET zijn ontstaan door een nieuwe baan. REDEN: mogelijke
bijbetalingsverplichting werkgever.
Tussentijdse afkoop: opbouw gestopt NA 1-1-2018 EN pensioenuitvoerder vijf keer
geprobeerd om waardeoverdracht te doen zonder succes tussentijds afkopen.
Pensioenuitvoerder mag klein pensioen tussentijds en op pensioendatum
afkopen, alleen als er GEEN waardeoverdracht kan plaatsvinden.
Waardeoverdracht en afkoop klein Toestemming deelnemer nodig?
pensioen
Uitbreiding recht op waardeoverdracht Nee, overdragende
klein pensioen pensioenuitvoerder ook GEEN
wettelijke informatieplicht.
Ontvangende pensioenuitvoerder wel
wettelijke informatieplicht binnen 10
dagen.
Afkoop klein pensioen Ja
Afkoop klein nettopensioen Ja
Afkoop kleine nettolijfrente Ja
Besluit KEW / SEW / BEW
Twee goedkeuringen door staatssecretaris van Financiën (sinds 25-3-2023):
zorgen ervoor dat belastingplichtige of partner gebruik kan maken van
uitkeringsvrijstelling.
Goedkeuring 1:
Verkoop belastingplichtige eigen woning, aflossing eigenwoningschuld met
verkoopopbrengst en hierna uitkering KEW gebruiken uitkeringsvrijstelling, wel
voldoen aan voorwaarden:
- uitkering uit KEW wordt gedaan binnen 6 maanden na aflossen
eigenwoningschuld. Langere termijn wanneer onderbouwing langere termijn NIET
schuld van belastingplichtige.
- belastingplichtige voldoet aan andere voorwaarden van de uitkeringsvrijstelling.
Gebruik van goedkeuring = opnieuw berekenen eigenwoningschuld met uitkering
uit KEW.
NIET mogelijk om totale eigenwoningschuld af te lossen met verkoopopbrengst
KEW gebruiken voor restschuld. NIET doen = GEEN recht op uitkeringsvrijstelling.
KEW kent niet de voorwaarde van hebben eigenwoningschuld.
,Goedkeuring 2:
Eigenwoningschuld wordt afgelost met eigen middelen en daarna uitkering KEW
gebruiken uitkeringsvrijstelling, wel voldoen aan de voorwaarden:
- belastingplichtige kan duidelijk maken dat aanbieder KEW als voorwaarde heeft
dat eigenwoningschuld eerst wordt afgelost, voor uitkeren KEW.
- uitkering uit KEW wordt gedaan binnen 6 maanden na aflossen
eigenwoningschuld. Langere termijn wanneer onderbouwing langere termijn NIET
schuld van belastingplichtige.
- belastingplichtige voldoet aan andere voorwaarden van de uitkeringsvrijstelling.
Wijziging voorwaarden SEW en BEW: eis een eigenwoningschuld gedurende de
hele looptijd vervallen. Bijvoorbeeld tijdelijk GEEN eigenwoningschuld
(verhuisregeling, SEW naar box 3 en gaat terug naar box 1).
Verzamelbesluit lijfrenten, opgenomen goedkeuringen:
Fiscaal geruisloze terugstorting te veel betaalde premie of inleg: hogere storting
dan fiscaal toegestaan (jaar- of reserveringsruimte) te veel betaalde bedrag
laten terugstorten zonder fiscale gevolgen. EERDER: bedrag meer dan € 2.269
afkoop / deblokkering lijfrente.
Dit geldt voor dit kalenderjaar en vijf voorgaande, geldende voorwaarden:
- belastingplichtige vraagt toestemming terugstorting aan inspecteur
- belastingplichtige past aftrekmogelijkheid toe
- terugstorting valt in box 3 van de relevante jaren.
Wijziging alimentatielijfrenterekening: bij echtscheiding storting van
lijfrentepremie of afkoopsom bij verzekeraar, bank of belegging om alimentatie
verdelen en verrekenen. Voorw.:
- ex-partner is rekeninghouder van lijfrenteverzekering
- uitkering uit lijfrenteverzekering moet direct ingaan na betalen afkoopsom
- bij overlijden ex-partner gaan nog niet gedane uitkeringen over op erfgenamen
(ALLEEN bij bancaire variant lijfrente of beleggingsvariant)
Verrekening van pensioenrechten in lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht:
bij echtscheiding lijfrentepremie of afkoopsom storten aan verzekeraar om
pensioenrechten te verdelen + verrekenen. Afkoopsom =
onderhoudsverplichting, mogelijk fiscaal aftrekbaar.
NIET langer enige mogelijkheid: ook storten in lijfrenterekening of -
beleggingsrecht bij bank of beleggingsonderneming, ex-partner wel
rekeninghouder.
Herstel (foutieve) overboeking naar lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht:
foutieve overboeking naar lijfrenterekening BINNEN 3 maanden zonder fiscale
gevolgen terugstorten.
NA 3 maanden fout onderbouwen bij Belastinginspecteur.
Voorwaarden voor vrijstelling revisierente bij nagekomen bedrag en restsaldi: bij
keuze nieuwe aanbieder mogelijk rendement op later tijdstip overboeken naar
nieuwe aanbieder. Uitkering lijfrente wordt NIET herrekend, max. € 1000 foutieve
uitkering direct uitkeren aan bel.plichtige.
OOK eventueel restsaldo na laatste uitkering uitkeren zonder fiscale gevolgen
(max. € 1000).
, Overgebleven saldo bij beleggingseenheden: lijfrente die uitkeert in
beleggingseenheden en positieve resultaten en ontstaan overgebleven saldo
dit overgebleven saldo uitkeren in beleggingseenheden aan klant – wordt niet
gezien als afkoop.
Restsaldo maximaal € 1000 reguliere belasting / Meer dan € 1000
revisierente.
Heffing na overschrijding wettelijke termijn bij pre-Brede Herwaarderingslijfrente:
art. 3.133, lid 3 Wet IB wettelijke termijn uitkering wanneer pre-BHW fictief tot
uitkering komt als deze nog niet op contractuele datum daadwerkelijk tot
uitkering is gekomen belastingheffing. Lijfrente afkopen of uitkeren twee
heffingen. NIEUW: deze situatie GEEN twee heffingen.
Vast en gelijkmatig bij maatregel AFM of DNB
maatregel opgelegd aan financiële instelling en deze hierdoor GEEN of een lagere
uitkering betalen voor lijfrente? uitkering blijft vast en gelijkmatig. Geldende
voorwaarden:
- uitkering uit lijfrente gaat zsm opnieuw weer in
- financiële instelling haalt gemiste uitkeringen zsm in
- persoon van wie lijfrente is heeft GEEN invloed op financiële situatie van FI.
FI failliet gegaan en betaalt nog nabetaling aan persoon met lijfrente ook vast
en gelijkmatig:
- FI voegt nabetaling toe aan lijfrente
- Lijfrente in uitkeringsfase FI betaalt nabetaling uit in de nog overgebleven
uitkeringsmaanden
Opzeggen lijfrenteovereenkomst: binnen 30 dagen na afsluiten opzeggen
GEEN afkoop, voor:
- opzegging geldt voor lijfrenteovereenkomst en premie / inleg
- lijfrenteovereenkomst is GEEN vervolg op eerdere lijfrenteovereenkomst
- premie of inleg blijft behoren bij vermogen in box 3 van klant
Nabestaandenlijfrente en AOW-leeftijd: ontvangen nabestaandenlijfrente en AOW-
leeftijd al bereikt NIET minimale looptijd 20 jaar. Looptijd = 20 – aantal jaren
boven de AOW-leeftijd.
In Verzamelbesluit Lijfrente minimale uitkeringsduur 5 jaar, vervallen in Fiscale
verzamelwet 2023. Tussen twee lijfrentetermijnen gelijke tussenperiode van
maximaal 1 jaar.
Vast en gelijkmatig volgens Belastingdienst: uitkering vast en gelijkmatig bij
wijziging rente door nieuwe rentevaste periode? kortere vaste renteperiode
nog steeds vast en gelijkmatig.
Bancaire oudedagslijfrente: looptijd ten minste 20 jaar, 5 jaar ouder dan AOW
min. 15 jaar
ALLEEN rente van bancaire lijfrente in uitkeringsfase niet gehele looptijd
vastzetten (en nog steeds vast en gelijkmatig), bij verzekeraar kiezen variabele
rente hierom niet mogelijk.
Periode eerste en laatste termijn bancaire oudedagslijfrente: minimaal 20 jaar.
Jonger dan AOW = 20 + aantal jaren tot AOW / Ouder dan AOW = 20 – aantal
jaren ouder dan AOW.
Lijfrentebeleggingsrecht: aantal beleggingseenheden vast aan begin
uitkeringsfase periodieke uitkeringen uit lijfrente zijn vast en gelijkmatig (ook
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller lbr77. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.84. You're not tied to anything after your purchase.
