Meenemen tentamen
- Rekenmachine;
- BOR-besluit;
- Belasting bundel;
Tips
- Neem de tijd om de casus te lezen. Ga niet direct naar de vragen,
probeer al lezend de vragen die gesteld gaan worden te vorspellen.
De rode draad uit de casus halen.
- Let op spelfouten.
Stappenplan 1: IB + SW
Inkomstenbelasting
1. Hoogte verkrijgingsprijs is van belang voor de IB-claim (credits).
2. Doorschuiven?
a. Ja: art. 4.17 + 4.17a IB: latente heffing.
b. Nee: hoogste tarief x (aanmerkelijk belang – verkrijgingsprijs)
= acute heffing.
3. Aanmerkelijk belang – IB = bedrag waarover EB betaald wordt.
Successiewet
1. BOR (art. 35 lid 5 SW) = een verkrijging van ondernemingsvermogen
als bedoeld in art. 35c SW van een erflater of schenker die voldoet
aan de bezitstermijn als bedoeld in art. 35d SW, mits de verkrijger
gedurende vijf jaren voldoet aan het voortzettingvereiste, bedoeld in
art. 35e SW.
2. Hoeveel is ondernemingsvermogen?
3. Abstraheren 100%, dus 83%.
4. Abstraheren vrijstelling + eerste tariefschijf (art. 24 SW)
5. Aanmerkelijk belang – voorwaardelijke vrijstelling x tarief EB.
Stappenplan 2: voorwaardelijke vrijstelling
Gehuwden
1. Hoe zijn partijen gehuwd?
a. Huwelijkse voorwaarden koude uitsluiting: 100% of 0%.
b. Huwelijkse voorwaarden finaal verrekenbeding: schuld + art.
35b lid 4 SW + BOR Besluit par. 3.7.
c. Huwelijkse voorwaarden periodiek verrekenbeding: schuld +
art. 35b lid 4 SW.
d. Gemeenschap van goederen: ½.
2. Waaruit bestaat de nalatenschap?
3. Wat is de waarde van de nalatenschap?
4. Grondslag BOR.
5. Abstraheren 100%, dus 83%.
6. Conclusie: nalatenschap bedraagt €x en voorwaardelijke vrijstelling
bedraagt €x.
Niet-gehuwden
1. Waaruit bestaat de nalatenschap?
2. Wat is de waarde van de nalatenschap?
- Rekenmachine;
- BOR-besluit;
- Belasting bundel;
Tips
- Neem de tijd om de casus te lezen. Ga niet direct naar de vragen,
probeer al lezend de vragen die gesteld gaan worden te vorspellen.
De rode draad uit de casus halen.
- Let op spelfouten.
Stappenplan 1: IB + SW
Inkomstenbelasting
1. Hoogte verkrijgingsprijs is van belang voor de IB-claim (credits).
2. Doorschuiven?
a. Ja: art. 4.17 + 4.17a IB: latente heffing.
b. Nee: hoogste tarief x (aanmerkelijk belang – verkrijgingsprijs)
= acute heffing.
3. Aanmerkelijk belang – IB = bedrag waarover EB betaald wordt.
Successiewet
1. BOR (art. 35 lid 5 SW) = een verkrijging van ondernemingsvermogen
als bedoeld in art. 35c SW van een erflater of schenker die voldoet
aan de bezitstermijn als bedoeld in art. 35d SW, mits de verkrijger
gedurende vijf jaren voldoet aan het voortzettingvereiste, bedoeld in
art. 35e SW.
2. Hoeveel is ondernemingsvermogen?
3. Abstraheren 100%, dus 83%.
4. Abstraheren vrijstelling + eerste tariefschijf (art. 24 SW)
5. Aanmerkelijk belang – voorwaardelijke vrijstelling x tarief EB.
Stappenplan 2: voorwaardelijke vrijstelling
Gehuwden
1. Hoe zijn partijen gehuwd?
a. Huwelijkse voorwaarden koude uitsluiting: 100% of 0%.
b. Huwelijkse voorwaarden finaal verrekenbeding: schuld + art.
35b lid 4 SW + BOR Besluit par. 3.7.
c. Huwelijkse voorwaarden periodiek verrekenbeding: schuld +
art. 35b lid 4 SW.
d. Gemeenschap van goederen: ½.
2. Waaruit bestaat de nalatenschap?
3. Wat is de waarde van de nalatenschap?
4. Grondslag BOR.
5. Abstraheren 100%, dus 83%.
6. Conclusie: nalatenschap bedraagt €x en voorwaardelijke vrijstelling
bedraagt €x.
Niet-gehuwden
1. Waaruit bestaat de nalatenschap?
2. Wat is de waarde van de nalatenschap?
