Dit is een samenvatting van de belangrijkste NV COS voor het tentamen van het vak Audit & Assurance I. Zie ook de inhoudsopgave op pagina 2. Op pagina 3 heb ik een overzicht opgenomen met daarin alle NV COS. Ik verkoop ook (1) een samenvatting van alle wet- en regelgeving (excl. NV COS), (2) mijn a...
,Overzicht controlestandaarden
Onderstaande tabel bevat álle nadere voorschriften controle- en overige standaarden die er zijn.
200 Algehele doelstellingen van de onafhankelijke accountant, alsmede het uitvoeren van een controle
overeenkomstig de Standaarden
210 Overeenkomen van de voorwaarden van controleopdrachten
220 Kwaliteitsbeheersing voor een controle van financiële overzichten
230 Controledocumentatie
240 Verantwoordelijkheden van de accountant mbt fraude in het kader van een controle van financiële overzichten
250 Het in aanmerking nemen van wet- en regelgeving bij een controle van financiële overzichten
260 Communicatie met de met governance belaste personen
265 Meedelen van tekortkomingen in de interne beheersing aan de met governance belaste personen en het
management
300 Planning van een controle van financiële overzichten
315 Risico’s op een afwijking van materieel belang identificeren en inschatten door inzicht te verwerven in de
entiteit en haar omgeving
320 Materialiteit bij de planning en uitvoering van een controle
330 Inspelen door de accountant op ingeschatte risico’s
402 Overwegingen met betrekking tot controles van entiteiten die gebruikmaken van een serviceorganisatie
450 Evaluatie van tijdens de controle geïdentificeerde afwijkingen
500 Controle-informatie
501 Specifieke overwegingen voor geselecteerde elementen
505 Externe bevestigingen
510 Initiële controleopdrachten – Beginsaldi
520 Cijferanalyses
530 Het gebruiken van steekproeven bij een controle
540 De controle van schattingen, met inbegrip van schattingen van reële waarde, alsmede toelichtingen daarop
550 Verbonden partijen
560 Gebeurtenissen na de einddatum van de verslagperiode
570 Continuïteit
580 Schriftelijke bevestigingen
600 Controles van financiële overzichten van een groep (inclusief de werkzaamheden van accountants van
groepsonderdelen)
610 Gebruikmaken van de werkzaamheden van interne auditors
620 Gebruikmaken van de werkzaamheden van een door de accountant ingeschakelde deskundige
700 Het vormen van een oordeel en het rapporteren over financiële overzichten
701 Het communiceren van kernpunten van de controle in de controleverklaring van de onafhankelijke accountant
705 Aanpassingen van het oordeel in de controleverklaring van de onafhankelijke accountant
706 Paragrafen ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden en paragrafen inzake overige
aangelegenheden in de controleverklaring van de onafhankelijke accountant
710 Vergelijkende cijfers en vergelijkende financiële overzichten
720 De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot andere informatie
800 Controles van financiële overzichten die zijn opgesteld in overeenstemming met stelsels voor bijzondere
doeleinden
805 Controles van een enkel financieel overzicht en controles van specifieke elementen, rekeningen of posten van
een financieel overzicht
810 Opdrachten om te rapporteren betreffende samengevatte financiële overzichten
2400 Opdrachten tot het beoordelen van historische financiële overzichten
2410 Het beoordelen van tussentijdse financiële informatie door de accountant van de entiteit
3000A Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot controle of beoordeling van historische financiële informatie
(attest-opdrachten)
3000 Assurance-opdrachten anders dan opdrachten tot controle of beoordeling van historische financiële informatie
D (directe-opdrachten)
3400 Onderzoek van toekomstgerichte financiële informatie
3402 Assurance-rapporten betreffende interne beheersingsmaatregelen bij een serviceorganisatie
3410 Assurance-opdrachten betreffende emissieverslagen
3420 Assurance-opdrachten om te rapporteren over het opstellen van pro forma financiële informatie die in een
prospectus is opgenomen
3810 Assurance-opdrachten inzake maatschappelijke verslagen
N
3850 Assurance- en overige opdrachten met betrekking tot prospectussen
N
4400 Opdrachten tot het verrichten van overeengekomen specifieke werkzaamheden met betrekking tot financiële
informatie
4410 Samenstellingsopdrachten
5500 Transactie-gerelateerde adviesdiensten
3
, N
Let op: deze samenvatting bevat alleen de belangrijkste standaard voor dit vak.
4
,Belangrijke onderwerpen per NV COS
De NV COS zijn als volgt ingedeeld:
100-999: opdrachten tot controle van historische financiële informatie
2000-2699: opdrachten tot beoordeling van historische financiële informatie
3000-3850: assurance-opdrachten anders dan de controle of beoordeling van historische
financiële informatie
4000-4699: aan assurance verwante opdrachten
5000-5699: overige opdrachten
Standaard 200
Algehele verantwoordelijkheden van de onafhankelijke accountant
De algehele doelstellingen van de accountant zijn (200.11):
Een redelijke mate van zekerheid verkrijgen dat de financiële overzichten als geheel vrij zijn
van een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude of fouten;
Rapporteren over de bevindingen en communiceren.
Het doel van de controle is dat de accountant bijdraagt aan het vertrouwen dat gebruikers hebben in
de financiële overzichten (200.3). De accountant kan ten hoogste een redelijke mate van zekerheid
verkrijgen. Dit komt doordat er inherente beperkingen zijn die ervoor zorgen dat controle-informatie
eerder overtuigend is dan sluitend bewijsmateriaal (200.5). Om een redelijke mate van zekerheid te
kunnen verkrijgen, moet de accountant voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen
(200.17). Dit brengt het controlerisico naar een aanvaardbaar laag niveau.
De accountant moet professionele oordeelsvorming (200.16) toepassen en een professioneel-kritische
instelling handhaven (200.15) bij (200.7):
Het identificeren en inschatten van risico’s;
Het verkrijgen van voldoende en geschikte controle-informatie;
Het vormen van een oordeel.
Standaard 210
Voorwaarden van controleopdrachten
De accountant aanvaardt/continueert de controleopdracht alleen als overeengekomen is op welke
basis deze moet worden uitgevoerd (210.3):
Vastgesteld dat de randvoorwaarden voor een controle aanwezig zijn;
Bevestigd dat er een gemeenschappelijk begrip is over de voorwaarden van de
controleopdracht.
Randvoorwaarden voor een controle (210.4): het management gebruikt een aanvaardbaar stelsel voor
de financiële verslaggeving en stemt overeen met het uitgangspunt van de controle (= standaard 200).
Om vast te stellen of aan de randvoorwaarden voldaan wordt, moet de accountant (210.6):
Bepalen of het financiële verslaggevingsstelsel aanvaardbaar is.
Zekerstellen dat het management zijn verantwoordelijkheid erkent voor het opstellen van de
financiële overzichten, voor de interne beheersing en voor het verschaffen van toegang aan
de accountant.
Anders moet de controleopdracht niet aanvaard worden (210.8).
De voorwaarden moeten expliciet vastgelegd worden in een opdrachtbevestiging (210.10), tenzij ze
voldoende gedetailleerd vastgelegd zijn in wet- en regelgeving (210.11). Dan is het voldoende om vast
te leggen dat die wet- en regelgeving van toepassing is en dat het management zijn
verantwoordelijkheden erkent.
In het geval van een opdrachtcontinuering moet de accountant vaststellen of er omstandigheden zijn
die ervoor zorgen dat de voorwaarden moeten worden herzien of dat het management herinnerd moet
worden aan de bestaande voorwaarden (210.13).
5
, Bij een wijziging van de voorwaarden moeten de nieuwe voorwaarden vastgelegd worden in een
nieuwe opdrachtbevestiging (210.16). Over het algemeen en in ieder geval als het gaat om een lager
zekerheidsniveau moet de accountant zich afvragen of daarvoor een redelijke rechtvaardiging bestaat
(210.14 en 210.15). Als de accountant niet in kan stemmen met de wijziging, moet hij de opdracht
indien mogelijk teruggeven en vaststellen of hij de omstandigheden moet rapporteren aan de met
governance belaste personen (210.17).
Een assuranceopdacht mag alleen aanvaard worden als voldaan wordt aan ethische voorschriften als
onafhankelijkheid en vakbekwaamheid en wanneer de opdracht voldoet aan de kenmerken die
beschreven worden in het stramien (210.A1).
Standaard 220
Kwaliteitsbeheersingsprocedures
De accountantsorganisatie moet een stelsel van kwaliteitsbeheersing vaststellen. Dit stelsel en de
kwaliteitsbeheersingsprocedures op het niveau van de opdracht moeten een redelijke mate van
zekerheid verschaffen dat (220.2 en 220.6):
Er wordt voldaan aan de professionele standaarden en andere vereisten vanuit wet- en
regelgeving;
De uitgebrachte rapportages en verklaringen passend zijn in de gegeven omstandigheden.
De partner op de opdracht is verantwoordelijk voor de kwaliteit van de betreffende controleopdracht
(220.8). Hij moet:
Evalueren of de teamleden de ethische voorschriften naleven (220.9);
Evalueren of onafhankelijkheidsvoorschriften worden nageleefd (220.11);
Evalueren of passende procedures voor de aanvaarding/continuering zijn gevolgd (220.12);
Evalueren of het team en ingeschakelde deskundige beschikken over de passende
competentie en capaciteiten (220.14);
Het team aansturen, toezicht houden en vaststellen dat de opdracht uitgevoerd wordt conform
de professionele standaarden en vereisten vanuit wet- en regelgeving (220.15).
Ten aanzien van de onafhankelijkheid van het team moet de opdrachtpartner (220.11):
Informatie verkrijgen over omstandigheden/relaties die een bedreiging kunnen vormen;
Informatie verkrijgen over overtredingen van de beleidslijnen en procedures die een
bedreiging kunnen vormen;
Een passende actie ondernemen om de bedreiging weg te nemen en anders de opdracht
teruggeven.
Bij een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling voert de kwaliteitsbeoordelaar een objectieve evaluatie
uit van de significante oordeelsvormingen van het opdrachtteam. Hij bespreekt significante
aangelegenheden met de opdrachtpartner, beoordeelt de financiële overzichten en de
controleverklaring, beoordeelt geselecteerde controledocumentatie behorend bij significante
oordeelsvormingen en evalueert de conclusies die zijn getrokken bij het formuleren van de
controleverklaring (220.20).
Standaard 240
Fraude
Afwijkingen in financiële overzichten kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten. Het verschil
betreft het opzettelijke karakter van fraude (240.2). Er zijn twee soorten fraude (240.3):
Frauduleuze financiële verslaggeving;
Oneigenlijke toe-eigening van activa.
Het management en de met governance belaste personen zijn verantwoordelijk voor het voorkomen
en detecteren van fraude. Zij moeten de nadruk leggen op het voorkomen van fraude en fraude
ontmoedigen. Er moet gestreefd worden naar een cultuur van integriteit en ethische gedrag in
combinatie met actief toezicht door de met governance belaste personen (240.4). De
verantwoordelijkheid van de accountant is om een redelijke mate van zekerheid te krijgen dat de
financiële overzichten geen afwijking van materieel belang bevatten als gevolg van fraude of fouten.
Echter, er blijft altijd een onvermijdbaar risico gezien er inherente beperkingen zijn (240.5).
6
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller rugbedrijfskunde. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.28. You're not tied to anything after your purchase.
