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Summary Impuestos 2 Irae
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Impuestos 2- IRAE1. Introducción y hecho generador
1.1. Introducción
“Crease un impuesto anual sobre las rentas de fuente Uruguaya de actividades
económicas de cualquier naturaleza”- Art 1 Titulo 4
“Impuesto”
Cuando se habla de impuestos el estado tiene el rol de sujeto activo en la relación que
tiene con el contribuyente (sujeto pasivo).
Esta relación tiene como característica de no son iguales, NO es comercial, es una
relación COACTIVA, o en la cual el sujeto activo ejerce ante el pasivo el PODER DE
IMPERIO.
Atreves de este poder el estado recauda recursos del sujeto pasivo sin una
contrapartida especial o directa a cambio (sino sería una relación comercial), es lo que
distingue al impuesto de los otros tributos (tasas y cont. Especiales)
“Impuesto”: la exige en su poder de imperio y para cubrir gastos.
“Renta”
No tiene un concepto homogéneo sino que hay varias definiciones.
Se puede ver la definición de renta como FLUJO o como VARIACIÓN DEL PATRIMONIO.
Renta como flujo
En principio existen 2 dimensiones Factor productivo- Trabajo Genera un FLUJO
Como consumidor- Gastos El dinero que te entra por
el trabajo vos lo gastas en
bienes y servicios que a su
vez son trabajos de otras
personas
Genera un RESULTADO,
que es lo que define a la
renta como flujo
La renta como flujo es lo que se produce por la interacción económica de todas las
partes.
Además uno ofrece otro factor- AHORRO Se traduce en otro factor productivo
CAPITAL
, Impuestos 2- IRAE
Los intereses de tu capital
también generan un ingreso.
La renta como flujo es la renta que proviene de la interacción de las personas que
provienen del factor trabajo y vendiendo además el factor capital
Hay una 3era cosa que yo puedo vender CAPITAL+TRABAJO (la combinación)
Ej: Tenes un restaurant. Vos vas
y trabajas pero también pones
tu dinero en una actividad de
riesgo generando mas ingresos-
Seguis generando una renta
como flujo
Renta como variación de patrimonio.
Si te quedaras solo con la definición anterior siempre tendrá que haber alguien que
ofrece algo y alguien que paga por ese algo- Siempre tiene que haber una transacción
entre 2 partes.
Ej: Compras una acción y sube un valor- Tenes una ganancia a pesar de que vendas a o
no esa acción. En este caso no hay transacción pero se genera riqueza
Hay otro efecto que no solo depende de los flujos, y por eso nace esta otra definición.
Es toda variación patrimonial producida entre 2 momentos es renta, no
importando si proviene de venta de factores productivos o tenencia de ciertos
tipos de activos
Para esto se debe comparar el patrimonio de una persona en un momento 0 y el
momento 1.
La diferencia que exista es renta, pero si:
Patrimonio momento 1 > momento 0: Ganancia o Renta + - Ahí se va a pagar el
impuesto
Patrimonio momento 1 < momento 0: Perdida o Renta – - Ahí no se paga el impuesto
La renta a efectos tributarios: Es ganancia? NO porque puede ser perdida
Es rend de capital? Sí, pero también es rend de trabajo y
de la combinación
Son ingresos? Sí, pero también la variación patrimonial
es renta
Incremento? Si, y puede ser + o –
, Impuestos 2- IRAE
Es correcto grabar a las empresas?
Las personas físicas pueden obtener ingresos por vender su factor productivo trabajo,
por su capital, como también la combinación de ambos.
Trabajo y capital- Gravado x IRPF pero lo que no estaba gravado hasta el momento era
la combinación de ambas.
La renta de trabajo + capital lo puede obtener:
Una persona sola- Atreves de una empresa unipersonal
Asociarte con otras personas- Sociedad personal- S.R.L, En comandita, etc
Sociedad de capital- Sociedad Anónima
Al hacerlo atreves de una persona jurídica se puede proteger el patrimonio personal.
Así se pueden regular las relaciones tanto entre las personas, como de la sociedad.
Dilema- Las empresas obtienen ingresos y generan resultados. Estos se distribuyen o
se invierten, dependiendo del socio o del accionista de cada sociedad.
Opciones tributarias para rentas empresariales:
1) Si empresa, no PF / Si PF y no empresa
Gravar a las personas físicas que forman esas empresas, con tasas diferentes
dependiendo. Si fuera así acumularían las rentas en la sociedad para que no se le
aplique el impuesto.
Lo mismo pasaría al reves, si se grabara a las empresas, distribuirían todo a las
personas físicas que no están gravadas. Si asi fuera, tendrían menos recursos propios
para financiarse, y estarían financiadas por capital de 3eros.
2) PF + Empresas + Crédito fiscal
Grabar a las personas y a las empresas, y a las personas darle un crédito por lo que
pagan en las empresas. Ej: En EEUU es asi.
3) Empresa+ PF
Grabar a las personas y a las empresas pero con tasas diferentes- 25% a las personas,
y 7% la distribución de dividendos (más baja para incentivar la distribución)
De esta forma es como se hace en Uruguay
Impuesto a la renta se traslada?
No se puede dar en principio porque es un impuesto directo (# indirectos que son iva e
imesi)
Directos: Tributo se extrae en forma inmediata del patrimonio o del rédito, tomados
como expresión de capacidad contributiva. Los que NO se trasladan al consumidor
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