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Summary Impuestos 2 Irae
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4.Renta BrutaEn esta etapa ya se debe cumplir el hecho generador.
Esquema de liquidación
Resultado Contable (1)
Ajustes
___________________
Resultado Fiscal
(-) Renta no gravada (2)
(+) Gastos asociados (3)
Resultado Neto
(-) Perdida Fiscal (4)___
Resultado neto gravado
(1) Se parte desde ahí. Las empresas están obligadas a llevar contabilidad. La fiscalidad no
puede abarcar todo, y por eso se remite a la contabilidad (integración analógica). La
contabilidad es una fuente de información para los impuestos.
(2) Las ganancias pueden no estar gravadas por 2 razones:
Están exoneradas
No están incluida. Ej: Renta en el exterior
(3) Si no pagas por el ingreso, elimina los gastos asociados a esa renta
(4) Si antes tuviste perdida, vas a poder descontarlo hasta 5 años (antes eran 3) para atrás. En
la última reforma tributaria se limitó esas pérdidas al 50% del resultado del año.
Ej: Ganaste= 100
Perdidas= 1.000.000
Solo podes descontar 50
Se consideran las rentas y gastos DEVENGADOS en el ejercicio
Eso genera un problema porque los impuestos se pagan según caja. Por esta razón vas a
tener que pagar impuestos por algo que no cobraste en caso de que sea a crédito. Podes
acelerar tus ventas para mejorar el resultado del año de tu empresa pero luego se te va a
ir el 25% de esas ventas.
Excepciones a lo devengado:
Construcción obras civiles.
Si estas comprendido en esa ley (8723), permite reconocer la renta cada vez que la vas
cobrando, y no por % de producción
Resultado de ventas e inmuebles a plazo
Diferencias por avalúos o decisiones TCA
Rentas Brutas en especie
, Concepto Renta Bruta- Principio general (Art 16 Titulo 4)
Va a constituir renta bruta:
Producido total de las operaciones de comercio, industria, servicios, agropecuaria, o de otras
de las actividades comprendidas en el art 2 del título 4 de IRAE, devengado en el eje.
“total de operaciones”- ventas, servicios, intereses, etc.
Cuando lo producido provenga de la venta de bienes, la renta bruta será: Ventas- Costos de
adquisición, producción, o el valor en el último inventario de bienes vendidos.
El costo de ventas debe seguir los criterios de deducción
Aumentos de patrimonio vinculados con la actividad y devengados (Lit B)
Aquellos del lit A van a computar además cualquier aumento de patrimonio que obtengan.
Esto significa la consagración de la teoría del incremento patrimonial para la definición de
renta en lugar de la teoría de la fuente.
Excepción: Revaluación e integración de patrimonio
Resumen:
Renta neta será:
Lo producido (todos) + cualquier otro aumento de patrimonio (lit A) con 2 excepciones
+aumentos de patrimonio vinculados a las operaciones (lit B)
Va a ser distinto para los que combinan capital y trabajo (lit B)
Ej: Una unipersonal que tiene un Kiosko
Tiene que ser lo producido en el ejercicio económico y vinculado (# literal A que grava todo
aumento de patrimonio)
Si vende- Va a estar gravado
Si vende en US$- Está gravado por estar vinculado con las ventas
Si además de vender, tiene un alquiler, no está vinculado con las operaciones
Ejemplos para lit A:
Ej 1:
Vendo 100
Costo -30
70
Crédito por venta= 100
Los resultados- Se miden en $
Problema- Tipo de cambio.
Ese crédito era en dólares y sube el tc y ahora esta situad en 110. Como ganaste 10, estarían
gravados.
Si es exportación- Esos 100 NO están gravados
Ej 2:
Empresa tiene una deuda de 100 US$. Al cierre es deuda por aumento en el tc pasa a ser 200
US$. Esos 100 de diferencia van a estar gravados.
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