Schenk-, Erf-, Overdrachtsbelasting En Estate Planning (RF49)
Établissement
Erasmus Universiteit Rotterdam (EUR)
In dit hoorcollege is ingegaan op het voorkomen van dubbele belasting, de samenloop van schenk- en erfbelasting met de overdrachtsbelasting, het APV en de Natuurschoonwet. Ook zijn er in dit document voorbeelden opgenomen.
Dit artikel ziet op situaties waarin er dubbele belasting is op grond van het woonplaats- en
situsbeginsel. Het situsbeginsel moet worden uitgelegd naar Nederlandse maatstaven (lid 1).
Nederland vindt een heffing op basis van het situsbeginsel een sterker heffingsrecht dan een heffing
op basis van het woonplaatsbeginsel. Als Nederland wil heffen op basis van het woonplaatsbeginsel
geeft Nederland een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. Dit doet Nederland met behulp van
een ‘ordinary credit’. Dit komt erop neer dat de aftrek het laagste is van:
• Heffing over situsgoederen in andere land; en
• Evenredig over situsgoederen verschuldigde Nederlandse heffing.
Voorbeeld
• X overlijdt als inwoner van Nederland
• Totaal bezittingen waard: € 300.000, waarvan huis in Frankrijk van € 80.000
• Totaal schulden waard: € 100.000, waarvan schuld in verband met Frankrijk van € 60.000
• Zoon Y is enig erfgenaam
Erfbelasting
• Y verkrijgt € 200.000, vrijstelling € 21.282, erfbelasting € 22.868
• Erfbelasting Frankrijk: € 1.000
• Voorkoming volgens evenredigheid:
(€ 80.000 -/- € 60.000)
(€ 300.000 -/- € 100.000 - € 21.282) x € 22.868 = € 2.559
• Voorkoming gemaximeerd op € 1.000, zijnde de Franse erfbelasting
Art. 48 BVDB
Dit artikel ziet op situaties waarin er dubbele belasting is op grond van de woonplaatsfictie
en situsbeginsel/woonplaatsbeginsel. Het heffingsrecht van het woonland is sterker dan de
woonplaatsfictie. Nederland treedt dan terug, onafhankelijk van het beginsel van heffing van het
woonland. Nederland geeft een ‘ordinary credit’. Dit komt erop neer dat de aftrek het laagste is van:
• Heffing in andere land; en
• Verschuldigde Nederlandse heffing.
Art. 49 BVDB
Dit artikel is de restregeling. Dit artikel geldt als de voorgaande artikelen niet van toepassing zijn.
Bijvoorbeeld de volgende situatie: een (fictief) in Nederland wonende erflater/schenker en heffing
door buitenland over in dat land gelegen goederen die in het buitenland wel en in Nederland niet als
situsgoederen worden aangemerkt.
De Nederlandse aftrekregeling is als volgt: de buitenlandse heffing komt in mindering op de verkrijging
(aftrekpost).
De verminderingen als bedoeld in art. 47 t/m 49 BVDB worden per verkrijger berekend (art. 50 BVDB).
Art. 51 BVDB bepaalt dat de bepalingen van art. 47 t/m 50 BVDB ook gelden voor de schenkbelasting.
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur tax-student. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €3,99. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
