Resume
Samenvatting Tax
- Cours
- Tax Management
- Établissement
- Arteveldehogeschool (Artevelde)
dit is een samenvatting van tax management. Dit is gebaseerd op de powerpoints en de lessen
[Montrer plus]
Aperçu du contenu
Samenvatting tax-managementInhoudsopgave
1. Basisprincipes fiscaliteit .......................................................................................................................... 8
1.1. Belasting............................................................................................................................................... 8
1.1.1. Functies belasting ............................................................................................................................ 8
1.1.2. Legaliteitsbeginsel ........................................................................................................................... 8
1.1.3. Gevolg legaliteitsbeginsel ................................................................................................................ 8
1.1.4. Gelijkheidsbeginsel .......................................................................................................................... 9
2. BTW ........................................................................................................................................................ 9
2.1. Inleiding in de btw ................................................................................................................................ 9
2.1.1. Definitie ......................................................................................................................................... 10
2.2. Soorten btw plichtigen ....................................................................................................................... 10
2.3. Uitzondering: BTW vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen ................................................ 11
2.3.1. Verplichtingen ............................................................................................................................... 12
2.3.2. Btw-nummer aanvragen ............................................................................................................... 12
2.4. Belastbare handelingen ..................................................................................................................... 12
2.4.1. Levering van goederen .................................................................................................................. 12
2.4.2. Levering van diensten ................................................................................................................... 15
2.4.3. Invoer ............................................................................................................................................ 16
2.4.4. Intracommunautaire verwerving .................................................................................................. 17
2.5. Wie moet btw betalen? ...................................................................................................................... 17
2.5.1. Btw aangifte .................................................................................................................................. 17
2.5.2. Tijdstip van opeisbaarheid ............................................................................................................ 18
2.5.3. Fortfaitaire btw regeling ............................................................................................................... 22
2.6. Omzet van het recht op aftrek: 5 basisregels ..................................................................................... 22
2.6.1. Btw is aftrekbaar o.b.v het gebruiks of bestemmingsprincipe ...................................................... 22
2.6.2. Enkel de wettelijke verschuldigde btw is aftrekbaar..................................................................... 24
2.6.3. Enkel Belgische btw is recupereerbaar ......................................................................................... 24
2.6.4. Aftrekbeperkingen en aftrekuitsluitingen ..................................................................................... 24
2.6.5. Regelmatige factuur en achterliggende bewijsstukken ................................................................ 28
2.7. Originele factuur ................................................................................................................................ 28
2.7.1. Wat bij verlies? .............................................................................................................................. 28
2.7.2. Waarborgen originele factuur? ..................................................................................................... 28
2.7.3. Speciale gevallen m.b.t aankoopbewijzen .................................................................................... 29
2.8. Geregistreerd kassasysteem (horeca) ................................................................................................ 29
2.8.1. Menu’s all-in .................................................................................................................................. 29
2.8.2. Meeneem maaltijden .................................................................................................................... 29
2.8.3. Afleveren maaltijden en dranken .................................................................................................. 29
2.8.4. Foodtruck ...................................................................................................................................... 29
2.8.5. Afleveren en verwarmen van maaltijden en dranken ................................................................... 30
2.8.6. Geregistreerd kassasysteem ......................................................................................................... 30
2.8.7. Geregistreerd kassaysteem – 25.000 EUR grens ........................................................................... 30
2.8.8. Voorbeelden .................................................................................................................................. 30
3. Basisregels in de directe belasting ......................................................................................................... 31
, 3.1. Begrip belasting ................................................................................................................................. 31
3.2. Verschillende vormen van inkomstenbelasting: ................................................................................. 31
3.3. Personenbelasting .............................................................................................................................. 32
3.3.1. Wie is hier aan onderworpen? ...................................................................................................... 32
3.3.2. Voorwaarden? ............................................................................................................................... 32
3.3.3. Tarieven personenbelasting .......................................................................................................... 33
3.3.4. Belasting op netto beroepsinkomen ............................................................................................. 33
3.3.5. Forfaitaire beroepskosten ............................................................................................................. 34
3.3.6. Belastingsvrije sommen ................................................................................................................ 34
3.3.7. Voorbeeld: ..................................................................................................................................... 35
3.4. Vennootschapsbelasting .................................................................................................................... 35
3.4.1. Hervorming vennootschapsbelasting ............................................................................................ 35
3.4.2. “Belgische systeem” ...................................................................................................................... 35
3.4.3. Nieuwe tarieven vennootschapsbelasting .................................................................................... 36
3.5. Basisregels in directe belasting .......................................................................................................... 36
3.5.1. Wettelijke aftrekbaarheidsvoorwaarden ...................................................................................... 37
3.5.2. Causaliteitsvoorwaarde ................................................................................................................. 38
3.5.3. Tijdstip van aftrek .......................................................................................................................... 39
3.5.4. Intentionele voorwaarde............................................................................................................... 39
3.5.5. Realiteitsvoorwaarde .................................................................................................................... 39
3.5.6. Akkoorden met fiscus .................................................................................................................... 39
3.5.7. Aftrekbeperkingen ........................................................................................................................ 40
4. Basisregels in de vennootschapsbelasting ............................................................................................. 45
4.1. Voorwaarden belastingplichtige ........................................................................................................ 45
4.1.1. Boekhouds- & vennootschapsrecht vs fiscaal recht ...................................................................... 45
4.2. De weg van de boekhoudkundige naar de fiscale winst .................................................................... 45
4.3. 2de winst bestanddeel – verworpen uitgaven ..................................................................................... 46
4.3.1. Niet aftrekbare belastingen .......................................................................................................... 46
4.3.2. Gewestelijke belastingen, heffingen en retributies ...................................................................... 46
4.3.3. Geldboeten, verbeurdverklaringen en straffen van alle aard ....................................................... 47
4.3.4. Niet aftrekbare pensioenen, kapitalen, werkgeversbijdragen en -premies .................................. 47
4.3.5. Overdreven intresten .................................................................................................................... 47
4.3.6. Intresten met betrekking tot gedeelte van bepaalde leningen .................................................... 48
4.3.7. Abnormaal en goedgunstig voordeel ............................................................................................ 49
4.3.8. Liberaliteiten ................................................................................................................................. 51
4.3.9. Waardeverminderingen en minderwaarde op aandelen .............................................................. 52
4.4. Uiteenzetting van de winst................................................................................................................. 52
4.4.1. Som van de 3 winstbestanddelen (1ste bewerking) ....................................................................... 52
4.4.2. Belastbare winst bekomen? .......................................................................................................... 52
4.5. Niet belastbare bestanddelen ............................................................................................................ 53
4.6. DBI ...................................................................................................................................................... 53
4.6.1. “Vrijstelling” van belasting van uitgekeerde dividenden indien: .................................................. 53
4.7. Octrooiaftrek en innovatieaftrek ....................................................................................................... 54
4.8. Risicokapitaal ..................................................................................................................................... 54
4.8.1. Boekjaren langer of korter dan 12 maanden? .............................................................................. 54
4.9. Vorige verliezen .................................................................................................................................. 54
4.10. Investeringsaftrek .............................................................................................................................. 55
4.10.1. Onderscheidingen: ................................................................................................................... 55
4.10.2. Wanneer toepassen? ................................................................................................................ 55
, 4.11. Fiscale aftrekken ................................................................................................................................ 55
4.12. Tarieven.............................................................................................................................................. 57
4.12.1. Kleine vennootschap ................................................................................................................ 57
4.12.2. Verbonden partijen .................................................................................................................. 58
4.12.3. Loonvoorwaarde per vennootschap ........................................................................................ 58
4.13. Voorafbetalingen ............................................................................................................................... 59
4.13.1. Vermeerdering vermijden? ...................................................................................................... 60
4.14. Geld optimaal uit de vennootschap halen ......................................................................................... 60
4.14.1. Dividenden................................................................................................................................ 60
4.14.2. Liquidatiereserve ...................................................................................................................... 60
4.14.3. Vergelijken ................................................................................................................................ 62
4.14.4. Tantièmes ................................................................................................................................. 62
4.14.5. Alternatieve verloningen .......................................................................................................... 63
5. Startersmaatregelen ............................................................................................................................. 63
5.1. Hervorming vennootschapsbelasting ................................................................................................. 63
5.2. Investeringsaftrek .............................................................................................................................. 63
5.3. Vrijstelling van belastingvermeerdering ............................................................................................ 64
5.4. Afweging vennootschap en eenmanszaak ......................................................................................... 64
5.4.1. Oprichting vennootschap: Inbreng in geld, natura of nijverheid? ................................................ 64
5.4.2. Aantrekken extern kapitaal ........................................................................................................... 65
5.5. Tax shelter voor startende ondernemingen ....................................................................................... 65
5.5.1. Startende vennootschap ............................................................................................................... 65
5.5.2. Kleine vennootschap ..................................................................................................................... 65
5.5.3. Micro vennootschap...................................................................................................................... 65
5.5.4. Wie kan investeren? → investeerder? .......................................................................................... 65
5.5.5. Omvang belastingvoordeel ........................................................................................................... 66
5.5.6. Overige voorwaarden en beperkingen .......................................................................................... 66
5.5.7. Verwerking in aangiftepersonenbelasting .................................................................................... 66
5.6. Incentives inzake loonkosten.............................................................................................................. 67
5.6.1. Vermindering van werkgeversbijdragen voor eerste aanwervingen ............................................ 67
5.6.2. Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing voor startende ondernemingen ............................. 68
5.7. Hoeveel kan er worden uitgekeerd? .................................................................................................. 68
5.7.1. Gewone dividenduitkering ............................................................................................................ 68
5.7.2. Liquidatiereserve ........................................................................................................................... 68
5.7.3. VVPRbis regime ............................................................................................................................. 69
5.7.4. Uitkering belastingsvrije reserves ................................................................................................. 69
5.7.5. Voorbeeld: ..................................................................................................................................... 69
5.8. Opnieuw 2 mogelijkheden .................................................................................................................. 70
5.9. Taks shelter voor scale ups (groeibedrijven) ...................................................................................... 70
5.9.1. Voorwaarden? ............................................................................................................................... 70
5.9.2. Overige voorwaarden en beperkingen .......................................................................................... 70
5.10. Ter beschikking stellen van geld in de vorm van een lening ............................................................... 70
5.10.1. Win-win lening.......................................................................................................................... 70
5.11. Crowdfunding ..................................................................................................................................... 72
5.11.1. Verschillende types crowdfunding: .......................................................................................... 72
5.11.2. Vrijstelling voor intresten uit leningen aan startende ondernemingen ................................... 72
5.11.3. Omvang belastingvoordeel ....................................................................................................... 72
5.11.4. Aangifte en formaliteiten: ........................................................................................................ 73
5.12. PMV (participatiemaatschappij Vlaanderen) ..................................................................................... 73
, 5.12.1. Startlening ................................................................................................................................ 73
5.12.2. Cofinanciering ........................................................................................................................... 74
6. Alternatieve verloningstechnieken ....................................................................................................... 75
6.1. Bezoldiging ......................................................................................................................................... 76
6.2. Extralegale kinderbijslag .................................................................................................................... 76
6.3. Forfaitaire kostenvergoeding ............................................................................................................. 77
6.3.1. Fiscaal ............................................................................................................................................ 77
6.3.2. Methodes, soorten kostenvergoedingen ..................................................................................... 77
6.3.3. Parafiscaal ..................................................................................................................................... 77
6.4. Dagvergoeding binnenlandse dienstreizen ........................................................................................ 80
6.4.1. Na 01/09/2017 .............................................................................................................................. 80
6.4.2. Voorwaarden ................................................................................................................................. 80
6.4.3. Aandachtspunten: ......................................................................................................................... 80
6.5. Dagvergoeding buitenlandse dienstreizen ......................................................................................... 80
6.6. Anciënniteitspremie ........................................................................................................................... 81
6.6.1. Hoeveel?........................................................................................................................................ 81
6.6.2. Gevolg → fiscaal en parafiscaal..................................................................................................... 81
6.7. Ter beschikking stellen multimedia .................................................................................................... 81
6.8. Mobaliteitsvergoeding ....................................................................................................................... 82
6.8.1. Cash for car.................................................................................................................................... 82
6.8.2. Mobaliteitsbudget ......................................................................................................................... 84
6.8.3. Triple dip ....................................................................................................................................... 84
6.9. CAO 90 bonus: (niet recurrente resultaatsgebonden bonus) ............................................................. 85
6.9.1. Fiscaal en parafiscaal ..................................................................................................................... 85
6.9.2. Specifiek ........................................................................................................................................ 85
6.10. Winstpremie ....................................................................................................................................... 86
6.10.1. Fiscaal en parafiscaal ................................................................................................................ 86
6.10.2. Cijfervoorbeeld, verschillen CAO 90 & winstpremie ................................................................ 86
6.10.3. Beperkingen.............................................................................................................................. 87
6.10.4. Verschillen CAO 90 en winstpremie ......................................................................................... 87
6.11. Auteursrechten ................................................................................................................................... 87
6.11.1. Wat zijn auteursrechten? ......................................................................................................... 87
6.11.2. Auteursrechten en inkomstenbelasting ................................................................................... 88
6.11.3. Rulingpraktijk ............................................................................................................................ 88
6.12. Opties en warrants: the basics ........................................................................................................... 89
6.12.1. Incentivering werknemers: warrants/otc opties ...................................................................... 89
6.12.2. Incentivering management: aandelenopties (op aandelen van werkgever) ............................ 91
6.13. Groepsverzekering ............................................................................................................................. 92
6.13.1. Opbouw pensioen (4 pijlers) .................................................................................................... 92
6.13.2. Pijler 2: groepsverzekering, VAPZ ............................................................................................. 92
6.13.3. Pijler 3: pensioensparen en/of langetermijnsparen ................................................................. 93
6.14. Geschenk en cadeaucheques ............................................................................................................. 94
6.15. Maaltijdcheques ................................................................................................................................. 94
7. Basisregels in de fiscale procedure ........................................................................................................ 95
7.1. Aangifte .............................................................................................................................................. 95
7.1.1. Wie moet indienen? ...................................................................................................................... 95
7.1.2. Vorm en inhoud? ........................................................................................................................... 96
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur saradelrue. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €5,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
53340 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans