Resume
Fiscaliteit samenvatting
- Cours
- Fiscaliteit
- Établissement
- Vrije Universiteit Brussel (VUB)
Samenvatting van het vak Fiscaliteit gegeven door Sybille Van Belle gebaseerd op de slides, HOC en handboek
[Montrer plus]
Aperçu du contenu
FISCALITEITProf: Sibylle Van Belle
Pauline Delphine Verhelst
VUB | 2020-2021
,Inhoudsopgave
Deel 1: Algemene principes van Belgische belastingrecht ................................................................................2
1. Inleiding ..................................................................................................................................................... 2
1.1. Inhoud en voorwerp belastingrecht ................................................................................................ 2
1.2. Wordingsgeschiedenis van de belasting .......................................................................................... 2
1.3. Bevoegdheid om belasting te heffen van overheid ......................................................................... 3
2. Definitie en functie van de belasting ......................................................................................................... 5
2.1. Definitie ........................................................................................................................................... 5
2.2. Rechtsband ...................................................................................................................................... 5
2.3. Partijen ............................................................................................................................................ 5
2.4. Voorwerp ......................................................................................................................................... 8
3. Grondwettelijke voorschriften ................................................................................................................. 10
3.1. Het fiscale legaliteitsbeginsel......................................................................................................... 10
3.2. Interpretatie van fiscale wetten .................................................................................................... 11
3.3. Het fiscale eenjarigheidsbeginsel .................................................................................................. 12
3.4. Het fiscale gelijkheidsbeginsel ....................................................................................................... 13
4. Belangrijke fiscale toepassingsregels voor de belastingwetten .............................................................. 14
Deel 2: basisprincipes van de inkomstenbelastingen ..................................................................................... 19
1. De bepaling van de materiële belastingschuld in het kader van de personenbelasting .......................... 19
1.1. Inkomen van onroerende goederen .............................................................................................. 23
1.1.1. Vaststelling van het netto-inkomen m.b.t. in België gelegen goederen ................................... 24
1.2. Inkomen van roerende goederen en kapitalen ............................................................................. 27
1.3. Beroepsinkomsten ......................................................................................................................... 33
1.3.1. De vrijgestelde inkomsten ........................................................................................................ 39
1.3.2. Aftrekposten ............................................................................................................................. 41
1.3.3. Toekenning van een deel van de inkomsten............................................................................. 46
1.4. Diverse inkomsten ......................................................................................................................... 47
1.5. Berekening van personenbelasting: totaal netto-inkomen – aftrekbare bestedingen .................. 53
2. De bepaling van de materiële belastingschuld in het kader van de vennootschapsbelasting................. 57
2.1. Wie is belastingplichtig? ................................................................................................................ 57
2.2. Principiële regels inzake winsten ................................................................................................... 59
2.3. Vaststelling van de winst ............................................................................................................... 62
2.4. Belastbaar inkomen in de vennootschapsbelasting ...................................................................... 63
2.5. Beroepskosten (artikel 49 WIB92) ................................................................................................. 66
2.6. Bijkomende aftrekken.................................................................................................................... 67
2.7. Tarieven van de vennootschapsbelasting ...................................................................................... 69
Deel 4: basisprincipes van de belasting op toegevoegde waarde ................................................................... 70
1. Algemene beschrijving van het BTW-stelsel ............................................................................................ 70
2. Praktische benadering ............................................................................................................................. 70
2.1. Belastingplicht ............................................................................................................................... 70
2.2. Belastbare handelingen ................................................................................................................. 73
2.3. Plaats belastbare handelingen....................................................................................................... 75
2.4. Maatstaf, vrijstellingen en tarieven ............................................................................................... 78
2.5. Voldoeningsplicht .......................................................................................................................... 81
Begrippenlijst................................................................................................................................................ 83
Niet te kennen leerstof ............................................................................................................................... 100
1
,Deel 1: Algemene principes van Belgische belastingrecht
1. Inleiding
1.1. Inhoud en voorwerp belastingrecht
- Belastingrecht (publiekrechts) regelt de wijze waarop overheid een financiële
prestatie kan vorderen van de rechtssubjecten
- Belastingrecht omvat:
o Rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
§ Hoe kan de overheid beslag leggen op de goederen van personen
o Toepassingsgebied van de belasting
§ Dezelfde materie mag niet 2x belast worden
§ Strikt afgelijnd
o Dwangmaatregelen van de overheid
§ Overheid is de belangrijkste schuldeiser en zal altijd voorgaan aan
andere schuldeisers
§ Overheid beschikt over middelen om belastingschulden te innen
o Fiscale geschillenbeslechting
§ Hoe kunnen we in akkoord gaan met de overheid als er een geschil
ontstaat
§ Voorafgaand kan een akkoord bekomen
§ Roelingscomissie
• Commissie gevestigd in Brussel
• Als belastingplichtige onduidelijkheden heeft kan deze persoon
daar naartoe gaan
• Aan de roelingscomissie kan worden gevraagd hoe een
bepaalde maatregel wordt geïnterpreteerd
• Bijvoorbeeld: fusie tussen 2 ondernemingen kan fiscaal
gebeuren zonder meer belastingen te betalen op de
meerwaarde
o Dan moeten er andere redenen zijn tot fusie dan
ontwijken van belastingen, bv betere economische
marktpositie
o Dan kan er een belasting neutrale fusie plaatsvinden
1.2. Wordingsgeschiedenis van de belasting
- Belastingen bestaan al een eeuwigheid
o Veroveringstaksen
§ Als er een oorlog was en men won, werd er beslag genomen op
goederen of een taks geïntroduceerd
2
, o Romeinen: Belastingen op oogst
§ Repetitieve vormen van belastingen
§ Op deze manier kon de ‘overheid’ hun kosten dekken, door
regelmatige inkomsten
o Middeleeuwen: tolheffingen en grondbelastingen
§ Tolheffingen bestaan nog steeds: importbelastingen
§ Grondbelasting bestaat al heel lang
• Bestaat nog steeds
• Bv onroerende voorheffing die wordt gegeven op het fictief
inkomen
o 1919: cedulaire belasting
§ Voorloper van de inkomensbelasting die we vandaag kennen
§ Belastingen ingevoerd na WO1
§ Grondbelasting
• Onroerende voorheffing
§ Mobiliënbelasting
• Belasting op de roerende inkomsten
§ Bedrijfsbelasting
• Belasting gegeven op de beroepsinkomsten die mensen
haalden uit een vennootschap of als werknemer
• Ook vennootschappen belast
§ Personele taks op de totaliteit van alle inkomsten in het cedulaire
stelsel
§ Stelsel niet houdbaar op lange termijn
• Wereld begon te globaliseren en veranderen
• Nood aan afscheiding vennootschap en personen
• Op basis van aansprakelijkheid (was uiteindelijk hoofdreden)
en op fiscaal vlak (vorming van groepen over landen heen)
• Stelsel werkte het vrij verkeer van goederen en personen tegen
o Vandaag is dit anders (sinds 1962)
§ Personenbelasting en vennootschapsbelasting
§ = inkomensbelasting
§ Personenbelasting
• Gegeven op de inkomsten van natuurlijke personen
• Onderscheid tussen roerende, onroerende goederen, winsten
en diverse inkomsten
§ Vennootschapsbelasting
• Winsten van vennootschappen worden belast
1.3. Bevoegdheid om belasting te heffen van overheid
- Quasi elke materie kan potentieel “belast” worden
o Rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
§ Territorialiteitsbeginsel – nationaliteitsbeginsel
§ Territorialiteitsbeginsel
• Landen kunnen pas een belasting heffen als er een voldoende
groot aanknopingspunt aanwezig is
o Landen willen deze aanknopingspunten zo hoog mogelijk houden
§ Dubbel-belastings-verdragen
3
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur paulineverhelst. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €3,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
75632 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans