Resume
Samenvatting Registratie-en Erfbelasting
- Établissement
- Karel De Grote-Hogeschool (KdG)
Samenvatting van de slides van academiejaar
[Montrer plus]
Aperçu du contenu
Hoofdstuk 1: inleidingZakelijke belasting: er wordt geen rekening gehouden met de persoonlijke situatie van de
belastingplichtige. Uitsluitend rekening gehouden met objectieve zaken die rekening houden met
belastingobject. Registratiebelasting houdt rekening met rechtshandelingen en niet belastbare feiten
(lees: BTW).
Soort belasting: indirecte belasting (= BTW is ook een indirecte belasting, directe belastingen=
personenbelasting)
Gewestelijk: registratiebelasting Federaal: registratierecht
Vlaamse codex fiscaliteit: Wetboek registratierechten
registratiebelasting
Verkooprecht: overdracht in België Inbreng OG in vennootschap,
gelegen OG tenzij inbreng woning (=
Evenredige rechten
verkooprecht)
Recht van hypotheekvestiging: Overdracht hypotheek:
vestiging hypotheek in België overdracht hypotheek in België
gelegen OG gelegen OG
Verdeelrecht: verdeling in België
gelegen OG
Schenkbelasting: schenking RG en
OG
Minnelijke ontbinding Handlichting 75 EUR (= bij
verkoopovereenkomst 10 EUR verkoop hypotheek doorhalen)
recht
Vast
Lokalistatiecriterium:
Vestiging hypotheek op OG: plaats waar OG ligt (Vlaams, Waals of Brussels-hoofdstedelijk
gewest)
Ruilen OG: lokalisatie van OG met hoogste KI
Schenkbelasting:
o Schenker is rijksinwoner: fiscale woonplaats schenker
o Schenker is niet-rijksinwoner:
OG: gewest waar OG gelegen is
RG:
Begiftigde is rijksinwoner: fiscale woonplaats begiftigde
Begiftigde is niet-rijksinwoner: registratiekantoor kiest
Voorbeeld: Vlaming schenkt OG dat gelegen is in Brussel aan een Waal
=> Vlaams recht
Tax shopping: iemand die een grote transactie in het achterhoofd heeft en maatregelen neemt
(voorbeeld snel verhuizen) zodat er minder schenkbelasting betaalt zal worden
OPLOSSING: als je schenkt: kijken waar je afgelopen 5 jaar het langst hebt gewoond.
1
,Hoofdstuk 2: huurcontracten van in België gelegen
onroerende goederen
Soort belasting: registratierecht dus FEDERAAL
Soort recht:
Evenredig recht op SCHRIFTELIJKE contracten bij verhuring/onderverhuring en overdracht huur van
in België gelegen OG
Vast recht op buitenlandse OG van 50 EUR (dit is niet verplicht)
NOTA: bepaalde vennootschap richt patrimoniumvennootschap op, die patrimoniumvennootschap
koopt een OG aan en verhuurt het aan de werkvennootschap. Als de werkvennootschap beslist om
vervolgens onder te verhuren aan andere vennootschappen moeten op deze rechtshandelingen dus
tweemaal registratierecht betaalt worden.
Tarief: 0,20% behalve woninghuur (= 0% evenredig recht)
Belastbare grondslag: Totale bedrag huurgelden + huurlasten (vb. huurvoordeel verhuurder);
registratierecht is min. 50 EUR
NOTA: handelshuur wordt doorgaans voor 9 jaar afgesloten, je kan daarna nog 3 maal verlengen
(dus tot 36 jaar); dit betekent niet dat de huurtermijn aangepast wordt bij de berekening, dus blijft er
gerekend worden met 9 jaar.
Waarom zou je toch voor een lange huurtermijn kiezen? Registratie lange termijn huurcontract zorgt
voor zekerheid langs kant van de huurder (bv. geen onverwachte aanpassing huurprijs)
Voorbeeld 1:
maandelijkse huur is 1 250 EUR
doorrekening OV is 20%
huurtermijn is 9 jaar
Totaal registratierecht: [ (1 250 x 12) + (1 250 x 12 x 20%) ] x 9 x 0,20% = 324 EUR
NOTA: indien er een huurovereenkomst van onbepaalde duur is dan wordt er gerekend met 10 jaar
of de minimumduur indien die vermeld is in de overeenkomst (minimumduur heeft de voorrang).
Indien er tevens geen raming OV is wordt er gerekend met 25% jaarlijks indien deze wordt
doorgerekend aan huurder.
Voorbeeld 2:
maandelijkse huur is 1 250 EUR
doorrekening OV maar geen raming
overeenkomst van onbepaalde duur
Totaal registratierecht: [ (1 250 x 12) + (1 250 x 12 x 25%) ] x 10 x 0,20% = 375 EUR
2
,NOTA: ook bij onderverhuring of overdracht wordt er registratierecht betaald volgens dezelfde
principes. Als huurtermijn wordt er gekozen voor de resterende huurtermijn. Een eventuele
vergoeding bij overneming wordt ook opgeteld bij de belastbare grondslag.
Voorbeeld 3:
handelaar huurt voor 9 jaar
overdracht huurovereenkomst na 4 jaar
maandelijkse huurprijs is 1 600 EUR
eenmalige vergoeding overnemer is 2 000 EUR
Totaal registratierecht: [ (1 600 x 12) x 5 + 2 000 ] x 0,2% = 196 EUR
NOTA: bij een huurverlenging of verhoging van huurprijs wordt er bijkomend registratierecht
verschuldigd.
Voorbeeld 4:
maandelijkse huur is 750 EUR
huurtermijn is 9 jaar
aanpassing huurprijs naar 1 000 EUR
dit gebeurd in jaar 5
Totaal registratierecht bij aangaan overeenkomst: 750 x 12 x 9 x 0,20% = 162 EUR
Totaal registratierecht bij aanpassing huurprijs: 250 x 5 x 12 x 0,20% = 30 EUR maar minimum is 50
EUR dus 50 EUR
Conventionele huurverlening: een volgens de wet basisprincipe waarbij dat de huurovereenkomst
automatisch verlengd wordt indien er voor het einde van de huurtijd geen opzegging is gebeurd.
Vrijstellingen:
Woninghuur
Huur die aan de btw onderworpen zijn
o Verhuur parkeerplaatsen
o Verhuur kampeerplaats
o Verhuur hotelkamers
o Verhuur magazijn voor zuivere voorraadstockage
Plaats van registratie:
Onderhands (mogelijk bij huurovereenkomsten tot 9 jaar)
o MyRent (FOD Financiën)
o Kantoor algemene administratie m.b.t. plaats OG
Notarieel
o Kantoor algemene administratie m.b.t. plaats OG
Termijn:
Onderhands
o Huisvesting: binnen 2 maanden vanaf datum akte
o Andere: binnen 4 maanden vanaf datum akte
Notarieel
o 15 dagen
3
,Hoofdstuk 3: hypotheekvestiging en verpandingen van
handelszaak
Gewestelijk Federaal
Vestiging van hypotheek op in België gelegen Overdracht van hypotheek op in België gelegen
OG OG
Tarief:
Evenredig recht van 1% op de vestiging en overdracht van hypotheek op een in België gelegen OG
Vast recht van 50 EUR op inpandgeving van handelszaak en overdracht handelszaak
Vast recht van 75 EUR bij handlichting OG (= bij verkoop de hypotheek doorhalen)
NOTA: hypothecaire volmacht en hypotheekbelofte is geen vestiging dus geen evenredig recht!
Hypothecaire volmacht/mandaat: bij een hypothecaire volmacht geeft de kredietnemer de toelating
aan de kredietgever om een hypothecaire inschrijving te nemen zodra laatstgenoemde dat nodig
vindt.
Hypotheekbelofte: de belofte van de eigenaar van het OG om aan de kredietgevende bank op eerste
verzoek hypotheek te geven.
Overzicht:
Hypothecaire lening Hypothecair mandaat Hypotheekbelofte
Soort akte Notariële akte Notariële akte GEEN
Soort recht Evenredig recht Vast recht Niets
Belastbare grondslag: gewaarborgde hoofdsom + eventuele toebehoren (meestal forfait 10%)
Voorbeeld:
Jan gaat lening aan van 100 000 EUR
OG in België in hypotheek
100 000 in zekerheid hoofdsom
3 000 EUR toebehoren
Totaal registratierecht: (100 000 + 3 000) x 1% = 1 030 EUR
NOTA: indien ander hypotheek gegeven wordt voor eenzelfde schuld is er enkel het vast recht
verschuldigd.
Voorbeeld:
Jan leent 100 000 EUR
OG in België in hypotheek
OG wordt verkocht en Jan geeft ander OG in hypotheek
Totaal registratierecht: vast recht van 75 EUR
4
, Hoofdstuk 4: verkooprecht
Soort belasting: registratiebelasting dus GEWESTELIJK
Soort recht:
Evenredig recht op overdracht eigendom of vruchtgebruik van OG in België gelegen onder
bezwarende titel
Aparte regeling:
Verdeling
Inbreng in vennootschap
Verkoop onder btw-stelsel
Verloop aankoop OG
Optie: je vraagt aan de verkoper om bv. 14 dagen te tijd geven om er even over na te
denken, in die 14 dagen kan er geen andere koper tussenkomen en het OG kopen.
Uitbrengen van een bod, een schriftelijk bod is bindend als het bod geaccepteerd is door de
verkoper (partijen zijn met elkaar verbonden); indien er geen einddatum wordt vermeld is
het bod voor onbepaalde duur !!!!
Aanvaarding bod door de verkoper => koop-verkoopovereenkomst
Compromis of aan-en verkoopbelofte:
o akkoord over de verkoop, met eventueel opschortende voorwaarden (= vb. als bank
geen krediet wil uitgeven gaat de deal niet door)
bij eventueel vernietiging van de deal is vast recht van 10 EUR
o Voorschot van 5-10%
o Bindend voor koper en verkoper
o Onderhandse akte
o Notariële akte binnen 4 maanden
o Onderworpen aan registratiebelasting
Bij registratie twee documenten aanbieden
Originele verkoopovereenkomst => 10 EUR vast recht
Akte van ontbinding of vernietiging => 10 EUR vast recht
=> geen minnelijke ontbinding nodig (je kan bv. makkelijk partijen
aanpassen)
o Wanneer notariële akte na 6 maanden?
Wederzijdse aan- en verkoopbelofte
Optieprijs 5-10%
Optie is overdraagbaar
Op moment van notariële akte partij aanpassen
Notariële akte
o Binnen 4 maanden na compromis
o Officialiseren
o Registratiebelasting binnen 4 maanden na compromis (ook indien geen notariële
akte verleden is; registreren compromis)
5
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur janvereecken1. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €6,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
82215 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans