Resume
Samenvatting Opgeloste vragen fiscaal recht
- Cours
- Fiscaal Recht
- Établissement
- Vrije Universiteit Brussel (VUB)
Voorbeeldvragen per college opgelost
[Montrer plus]
1 vérifier
Par: hermanquintelier • 2 année de cela
Aperçu du contenu
Examenvragen fiscaal rechtCollege 1
1. - Wat is de definitie van een "belasting"?
a. Een belasting doet een rechtsband ontstaan tussen de overheid en de
belastingplichtige, waarbij een heffing of prestatie wordt opgelegd ten
behoeve van een overheid, met als doel in de openbare uitgaven te
voorzien
2. - Wat is het verschil tussen de materiële en de formele belastingschuld?
a. De materiële belastingschuld: karakter houdt verband met de
berekening van de belasting
i. Kwantificering van het bedrag dat een concrete
belastingplichtige mbt een welbepaalde belasting nav een
concreet belastbaar feit aan de overheid verschuldigd is. Zodra
de toepassingsvoorwaarden van een belasting vervuld zijn,
ontstaat de materiële belastingschuld.
ii. “belastbaar feit”
1. onmiddellijk voltrokken zoals bvb indirecte belastingen
2. niet onmiddellijk voltrokken zoals bvb inkomstenbelasting
b. De formele belastingschuld houdt verband met de opeisbaarheid en
invordering van de belasting
i. Sommige belastingen worden spontaan betaald. De
belastingschuld wordt pas bij wanbetaling geformaliseerd, om
een titel te creëren en over te gaan tot gedwongen
tenuitvoerlegging (bv. successierechten in Brussel en Wallonië)
ii. In andere gevallen moet de belastingschuld steeds eerst
geformaliseerd worden, vooraleer deze geïnd kan worden.
Doordat de belastingschuld al geformaliseerd is, beschikt de
overheid reeds over een titel en kan zij direct overgaan tot
gedwongen tenuitvoerlegging (bv. personenbelasting).
3. - Welke overheden kunnen belastingen invoeren in ons land?
a. Federale overheid
b. Gemeenschappen en/of gewesten
c. Provincies en gemeenten
d. Agglomeraties en federaties van gemeenten
,4. - Bespreek artikel 170 GW.
● Het fiscaal legaliteitsbeginsel
○ Principe gaat terug tot de Déclaration des droits de l’homme et
du citoyen
■ No taxation without representation-principe legt het
zwaartepunt van de fiscale bevoegdheid bij de WM
● Belasting invoeren implicieert een beslissing van
hetzij het parlement, de gewestelijke
deelparlementen of de provincie- en de
gemeenteraad
○ één uitzondering => Brieven van adeldom
(Koning)
■ Volgende zaken moeten worden ingevoerd door de WM
● Vaststellen van subject, object en grondslag
● Vaststellen van tarief
● Vaststellen van vrijstellingen, verminderingen en
aftrekposten
■ Niet altijd even strikte toepassing
● Volmachtwetten
● Kaderwetten
○ Strikte interpretatie van fiscale wetten
○ Onmogelijkheid om van fiscale wetten af te wijken
5. - Wat is de rechtsgrond voor de fiscale bevoegdheden van de overheid in ons
land?
a. Art 170 en 173 GW regelen welke “overheid” een belasting kan
invoeren en heffen
i. Federale staat
ii. Gemeenschappen en gewesten
iii. Provincies en gemeenten
6. - Wat is het verschil tussen de autonome en de toegewezen
belastingbevoegdheid?
● Autonome belastingsbevoegdheid impliceert dat een bevoegdheidsniveau
binnen haar wettelijk bevoegdheidskader zelf (autonoom) een belasting kan
invoeren
● Toegewezen belastingsbevoegdheid impliceert dat een beleidsniveau een
stuk van haar eigen belastingbevoegdheid afstaat aan een ander
beleidsniveau
,7. - Is de autonome belastingbevoegdheid een absolute bevoegdheid?
a. Neen, er zijn grenzen door door internationale normen en nationale
wetsbepalingen
● Bevoegdheid beperkt door EU-wetgeving en door verdragen
○ Vb. EU-verdrag ( vb vrij verkeer van kapitaal en personen )
○ Vb. EVRM ( vb. recht op eigendom zie oa GW-Hof,
Arbitragehof nr. 107/2005, 22 juni 2005 )
○ Vb. EU-richtlijnen inzake BTW ( vb. minimumtarief ) 15%
○ Vb. EU verordening inzake douanerechten
○ Vb. Dubbelbelastingverdragen in de inkomstenbelastingen en
de successierechten
● Bevoegdheid beperkt door de Grondwet
○ Vb. het gelijkheidsbeginsel ( 10, 11 en 172 GW )
● Bevoegdheid beperkt door de “wet”
○ Vb. gewesten en gemeenschappen : Wet van 23 januari
1989
○ Vb. provincies en gemeenten : artikel 464 WIB 92
8. - De autonome belastingbevoegdheid wordt beperkt door internationale
wetgeving. Bespreek.
● De autonome belastingsbevoegdheid wordt beperkt door
EU-wetgeving en door verdragen.
○ Vb EU-verdrag (vrij verkeer van kapitaal en personen)
○ Vb EU-richtlijnen inzake BTW (minimumtarief)
○ Vb Dubbelbelastingsverdragen
9. - Wat is de draagwijdte van het arrest van het Grondwettelijk Hof nr 107/2005
van 22 juni 2005?
● Dit arrest heeft betrekking op de successierechten in het Waals
Gewest. Meer specifiek had het Waals Gewest bij decreet het tarief dat
"tussen anderen" geldt verhoogd van 80% naar 90% voor de schijf
boven 175.000 euro. Tegen dit decreet werd een vernietigingsberoep
ingesteld bij het Grondwettelijk Hof, dat het decreet ook effectief
vernietigd heeft. Het Hof stelde in haar arrest dat een belasting aan
een tarief van 90% neerkomt op een verbeurdverklaring en dat
hierdoor het eigendomsrecht ingeperkt wordt, zonder enige redelijke
verantwoording. Het eigendomsrecht wordt o.a. door art. 16 Gw.
beschermd, waardoor het Hof de nieuwe regeling vernietigde.
, 10. - Bespreek de autonome fiscale bevoegdheid van de federale overheid.
● De federale overheid heeft enkel een autonome fiscale bevoegdheid
en geen toegewezen.
● De federale overheid heeft ook de meest uitgebreide fiscale
bevoegdheid, maar zijn autonome belastingsbevoegdheid is niet
absoluut en wordt beperkt door verdragen en eigen wetten
● Enkele voorbeelden
○ De inkomstenbelastingen
○ Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen (vb.
beurstaksen)
■ Gedeeltelijke regionalisering (vb. verkeersbelasting)
○ BTW
○ Douane en accijnzen
○ Registratie en successierechten
■ Gedeeltelijke regionalisering
11. - Bespreek de autonome fiscale bevoegdheid van de regionale overheden.
● Enkel gewesten hebben een autonome fiscale bevoegdheid
● De grondslag hier is art 170 §2 GW, dat bepaalt dat de wet de
uitzonderingen waar de noodzakelijkheid blijkt, bepaalt.
○ Federale wet akn dus de fiscale autonomie van ondergeschikte
besturen beperken => zie wet 1989
■ Geen regionale belasting op materie die reeds het
onderwerp uitmaken van een federale belasting
■ Uitz Afval en water
● Enkele voorbeelden
○ Leegstandsbelasting woningen
○ Leegstandsheffing bedrijfsruimten
○ Planbatenheffing
○ Afvalwaterheffing
○ Kilometerheffing voor vrachtwagens
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur Sffrn. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €10,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
67474 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans