- Belastbare terugnames voorzieningen, vrijgestelde meerwaarde en
investeringsreserve tegen oude tarieven: code 1473 – 1477 – 1468 – 1469 –
1474 – 1475
Nieuw vak: Afzonderlijke aanslag van overschatting van de winst die is vrijgesteld ter
versterking van de solvabiliteit en het eigen vermogen ten gevolge van de
COVID19-pandemie
Vennootschapsbelasting II 1
,DBI en vrijgestelde roerende inkomsten:
- Schrapping 5% kosten: code 1641 (100% aftrekbaar)
- Winst uitgekeerd door een gecontroleerde buitenlandse vennootschap: code 1645
(zie hoofdstuk internationale aspecten)
Compenseerbare verliezen:
- Achterwaartse verliesaftrek voor landbouwondernemingen: code 1725
Nieuw vak: vermeerdering ingevolge de overschrijding van de maximale
steunintensiteit ten gevolge van de achterwaartse aftrek van
landbouwverliezen
Nieuw vak: vanaf 26/07/2017 aangebrachte wijzigingen aan de afsluitingsdatum van
het boekjaar
Nieuw vak: gecontroleerde buitenlandse ondernemingen (zie hoofdstuk internationale
aspecten)
Nieuw vak: groepsbijdrage- overeenkomsten
1.1 Nieuwe andere COVID-maatregelen voor vennootschapsbelasting:
1. Aangifte- en betalingstermijn aangepast
AJ 2020 via biztax tot 29 oktober 2020
Betalingstermijn voor aanslagen verlengd met 2 maanden
2. Waardeverminderingen voor handelsvorderingen
!! scherp omschreven verliezen en kosten die volgens de aan de gang zijnde
gebeurtenissen waarschijnlijk zijn, iedere individuele vordering moet een
bijzondere omstandigheid zijn (Covid is een bijzondere omstandigheid)
verlies per schuldenaar, geen algemene waardevermindering (circ. 2020/C/45)
3. Vrijstelling van gewestelijke steunmaatregelen
toegekend door de overheid vanwege gewesten, gemeenschappen, provincies
of gemeenten vrijgesteld van inkomstenbelasting
vb: hinderpremie €4000 in code 1056, niet via derde bewerking
Vennootschapsbelasting II 2
, 4. Consumptiecheques
vrijstelling RSZ en inkomstenbelasting = niet opnemen in verworpen uitgaven
uit te reiken tot 31/12/2020, te besteden:
- Horeca
- Cultuur
- Sportvereniging
€ 10/cheque en max € 300/werknemer
5. Verhoging investeringsaftrek
verhoging percentage eenmalige investeringsaftrek voor KMO vennootschappen
tot 25% i.p.v. 8%
voor nieuwe investeringen tussen 12/03/2020 tot 31/12/2020
!! eenmalige aftrek van 7de bewerking: onvoldoende winst kon je 1 jaar
overdragen investeringen in 2019, kan 2 jaar overgedragen worden
25% of verhoogde tarieven? KMO mag kiezen
6. Receptiekosten tijdelijk 100% aftrekbaar
beroepsmatige receptiekosten tussen 08/06/2020 en 31/12/2020
!! niet van toepassing op:
- Restaurantkosten (69%)
- Relatiegeschenken (50%)
7. Kosten eigen aan werkgever: thuiswerkvergoeding
tijdelijke vergoeding om medewerkers te vergoeden voor hun verplicht
thuiswerk en de daaruit gerelateerde kosten (elektriciteit, kantoorspullen…)
voor alle medewerkers die thuis werken
Vergoeding:
- Tot 31/03/2020: € 126,94 per maand
- Vanaf 01/04/2020: € 129,48 per maand
!! geen dubbel gebruik indien je al onkostenvergoeding kreeg voor bureaukosten
wel combinatie met terugbetaling kosten eigen gebruik PC €20 en
terugbetaling internetgebruik €20/maand
8. Aanpassingen voorafbetalingen (zie hoofdstuk berekening belasting)
9. Wederopbouwreserves (wet nog niet gepubliceerd)
Vennootschapsbelasting II 3
, 1.2 Belastbare reserves: groepsbijdrage
Herhaling principes 8ste bewerking
Verwerking nieuwe codes aangifte:
- Belaste reserves: code 1062 + 1067
- VU: code 1264
- Uiteenzetting van de winst
- Nieuw vak groepsbijdrage-overeenkomst
1.2.1 Principes groepsbijdrage
Vroeger: beperkte fiscale consolidatie:
- Compensatie van winst en verlies tussen twee vennootschappen van dezelfde
groep via een extracomptabele groepsbijdrage
- Iedere vennootschap vult nog een eigen aangifte in
- Alleen fiscaal verlies kan verschoven worden (geen verschuiving van andere
aftrekken)
- De winstgevende vennootschap betaalt een vergoeding aan de verlieslatende
vennootschap
vanaf AJ 2020
art. 205/5
= overdracht van winst van winstgevende groepsvennootschap naar verlieslatende
groepsvennootschap om verliezen daar aan te zuiveren: loutere fiscale correcties mits
betaling van een vergoeding voor de uitgespaarde belasting
3 fiscale gevolgen:
- Winstgevende vennootschap: trekt het fiscaal verlies van een andere
vennootschap af (art. 205/5 §2)
- Winstgevende vennootschap: bijkomende verworpen uitgave wegens de
vergoeding die betaald wordt omdat door de verliescompensatie
vennootschapsbelasting uitgespaard wordt (nieuw art. 198 §1, 16°)
- Verlieslatende vennootschap: vrijgestelde inkomsten ten bedrage van de
ontvangen vergoeding voor de verliescompensatie (art. 194septies)
1.2.2 Verbonden vennootschappen (art. 205/5 §2):
- Moeder- en dochtervennootschappen met rechtstreekse deelneming van 90%
gedurende het volledige boekjaar
Vennootschapsbelasting II 4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur jitskedelocht. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €6,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
