Resume
Samenvatting Notities + slides grondbeginselen fiscaliteit en procedure
- Établissement
- Universiteit Gent (UGent)
Samenvatting van alle slides + notities van alle lessen
[Montrer plus]
1 vérifier
Par: wvercruyssen • 2 année de cela
Aperçu du contenu
Grondbeginselen van de fiscaliteit enfiscale procedure
Examen:
- Schriftelijk
- Meerkeuze + open vragen
- Gebruik wetboek toegestaan
Inhoudstafel
1 ALGEMENE BEGINSELEN ........................................................................................................... 4
1.1 BEGRIP ‘BELASTING’ ................................................................................................................... 4
1.2 INDELING VAN BELASTINGEN ......................................................................................................... 4
1.2.1 WIJZE VAN HEFFING ........................................................................................................................ 5
1.2.2 GRONDSLAG .................................................................................................................................. 5
1.2.3 DIRECT VS INDIRECTE BELASTINGEN.................................................................................................... 5
1.2.4 FISCALE WETBOEKEN ....................................................................................................................... 5
1.3 BEVOEGDHEID OM BELASTINGEN TE HEFFEN ..................................................................................... 6
1.3.1 BEVOEGDHEID VAN DE GEWESTEN ..................................................................................................... 6
1.4 TER INFO: HIËRARCHIE DER RECHTSNORMEN .................................................................................... 7
2 BEGINSELEN IN HET FISCAAL RECHT .......................................................................................... 8
2.1 BELASTINGONTWIJKING VS BELASTINGONTDUIKING ........................................................................... 9
2.1.1 BELASTINGONTWIJKING (KEUZE VAN DE MINST BELASTE WEG) ................................................................ 9
2.1.2 BELASTINGONTDUIKING ................................................................................................................... 9
2.2 BESTRIJDEN VAN ‘FISCAAL MISBRUIK’ ........................................................................................... 10
2.3 BESCHERMING BIJ HET TOT STAND KOMEN VAN MATERIËLE BELASTINGREGELS ....................................... 11
2.3.1 EENJARIGHEIDSBEGINSEL ............................................................................................................... 11
2.3.2 GELIJKHEIDSBEGINSEL.................................................................................................................... 11
2.3.3 NIET RETRO-ACTIVITEITSBEGINSEL ................................................................................................... 12
2.3.4 FISCALE NON BIS IN IDEM BEGINSEL .................................................................................................. 13
2.4 RECHTZEKERHEIDSBEGINSEL ....................................................................................................... 13
2.5 VERTROUWENSBEGINSEL ........................................................................................................... 14
3 VERHOUDING MET ANDERE RECHTSTAKKEN .......................................................................... 14
3.1 BEGRIP DAT NIET DOOR FISCALE WET WORDT GEDEFINIEERD .............................................................. 14
4 FISCALE PROCEDURE............................................................................................................... 15
4.1 ALGMENE INLEIDING EN OVERZICHT ............................................................................................. 15
4.1.1 OVERZICHT FISCALE PROCEDURE...................................................................................................... 16
,4.2 DEEL 1: ALGEMENE FISCALE PROCEDUREREGELS .............................................................................. 16
4.2.1 NORMERINGSBEVOEGDHEID INZAKE FISCALE PROCEDURE .................................................................... 16
4.2.2 HET REDELIJKHEIDSBEGINSEL EN VERBOD OP WILLEKEUR ...................................................................... 17
4.2.3 RECHTEN VAN VERDEDIGING: HOOR- EN INZAGERECHT/ ONPARTIJDIGHEID ............................................. 18
4.2.4 MOTIVERINGSPLICHT .................................................................................................................... 19
4.2.5 ZORGVULDIGHEIDSBEGINSEL (CF. LEERSTUK ONRECHTMATIGE DAAD) ..................................................... 19
4.2.6 FAIR PLAY-BEGINSEL ...................................................................................................................... 19
4.2.7 VERBOD VAN MACHTSAFWENDING (!!) ............................................................................................ 20
4.2.8 GELIJKHEIDSBEGINSEL.................................................................................................................... 21
4.2.9 RECHTSZEKERHEID – VOORZIENBAARHEID ......................................................................................... 21
5 DEEL 2: AANGIFTE ................................................................................................................... 21
5.1 JURIDISCHE KARAKTER VAN EEN FISCALE AANGIFTE .......................................................................... 22
5.2 AANGIFTEVERPLICHTING IN DE INKOMSTENBELASTING ...................................................................... 22
5.2.1 ALGEMENE AANGIFTE .................................................................................................................... 22
5.2.2 UITZONDERINGEN OP DE AANGIFTEPLICHT ........................................................................................ 22
5.2.3 VORM VAN DE AANGIFTE ............................................................................................................... 23
5.3 INHOUD VAN DE AANGIFTE ......................................................................................................... 23
5.3.1 PERSONENBELASTING: ................................................................................................................... 23
5.3.2 VENNOOTSCHAPSBELASTING: ......................................................................................................... 24
5.3.3 BIJZONDERE AANGIFTEVERPLICHTINGEN INZAKE INKOMSTENBELASTINGEN .............................................. 24
5.3.4 TERMIJN VAN DE AANGIFTE ............................................................................................................ 24
5.3.5 GEVOLGEN VAN DE NIET-AANGIFTE, LAATTIJDIGE, ONVOLLEDIGE OF ONJUISTE AANGIFTE ........................... 24
6 DEEL 3: DE FISCALE CONTROLE ................................................................................................ 26
6.1 ONDERZOEKSBEVOEGDHEDEN IN DE INKOMSTENBELASTING .............................................................. 26
6.1.1 DUUR VAN HET ONDERZOEK ........................................................................................................... 26
6.1.2 UITBREIDING VAN DE ONDERZOEKSTERMIJN ...................................................................................... 28
6.1.3 ONDERZOEKSTERMIJN VS AANSLAGTERMIJN ...................................................................................... 29
6.1.4 ONDERZOEKSBEVOEGDHEDEN TEN AANZIEN VAN DE BELASTINGPLICHTIGE .............................................. 29
6.1.5 ONDERZOEKSMACHTEN TEN AANZIEN VAN DERDEN ............................................................................ 35
6.1.6 FISCAAL ONDERZOEK EN BEROEPSGEHEIM ......................................................................................... 39
6.1.7 FISCAAL ONDERZOEK EN BANKGEHEIM.............................................................................................. 39
6.1.8 ONDERZOEKSMACHTEN IN DE BTW ................................................................................................. 42
7 DEEL 4: BEWIJS VAN DE BELASTING ........................................................................................ 43
7.1 BEWIJSLAST – ALGEMEEN........................................................................................................... 43
7.1.1 BEWIJSLAST ................................................................................................................................. 43
7.2 BEWIJSKRACHT ........................................................................................................................ 44
7.3 BEWIJSMIDDELEN INZAKE INKOMSTENBELASTINGEN ........................................................................ 44
7.3.1 ALGEMEEN – ART 340 WIB92 ....................................................................................................... 44
7.4 DE AARD VAN DE ANTI-MISBRUIKMAATREGEL – ARTIKEL 344 §1 WIB92 (NIEUW) ................................. 52
7.5 ONRECHTMATIG VERKREGEN BEWIJS ............................................................................................ 52
7.5.1 IMPLICATIES................................................................................................................................. 53
8 DEEL 5: DE AANSLAGPROCEDURE ........................................................................................... 55
2
,8.1 DE AANSLAGPROCEDURE IN DE INKOMSTENBELASTINGEN ................................................................. 55
8.1.1 DE PROCEDURE VAN WIJZIGING VAN AANGIFTE (ART. 346 WIB92) ....................................................... 55
8.1.2 PROCEDURE VAN AANSLAG VAN AMBTSWEGE .................................................................................... 56
8.1.3 AANSLAGTERMIJNEN ..................................................................................................................... 57
8.1.4 HET AANSLAGBILJET (ART. 136 KB/WIB92) ..................................................................................... 61
8.2 AANSLAGPROCEDURE IN DE BTW ................................................................................................. 62
8.2.1 NAHEFFINGSPROCEDURE ............................................................................................................... 62
9 DEEL 6: DE GESCHILLENPROCEDURE = BEZWAARPROCEDURE ................................................. 63
9.1 DE BEZWAARPROCEDURE (ART 366 E.V. WIB92) ........................................................................... 63
9.1.1 BEZWAARRECHT: .......................................................................................................................... 63
9.1.2 VOORWERP VAN HET BEZWAAR: ..................................................................................................... 64
9.1.3 WIJZE VAN BEZWAAR: ................................................................................................................... 64
9.1.4 BEZWAARTERMIJN: ....................................................................................................................... 64
9.1.5 BEZWAARPROCEDURE ................................................................................................................... 65
9.2 PROCEDURE VAN ONTHEFFING VAN AMBTSWEGE IN DE INKOMSTENBELASTING (ART 376 E.V. WIB92) ...... 66
9.3 FISCALE BEMIDDELING ............................................................................................................... 67
9.3.1 SCHORSENDE BEMIDDELINGSAANVRAGEN ......................................................................................... 68
9.4 DE RECHTZETTINGSPROCEDURE (ARTIKEL 375, §1/1 WIB92) ........................................................... 68
9.4.1 INDIRECTE BELASTINGEN ................................................................................................................ 69
9.4.2 DE GERECHTELIJKE FASE ................................................................................................................. 69
3
, 1 Algemene beginselen
1.1 Begrip ‘belasting’
Geen definitie in de grondwet -> wel volgens Hof van Cassatie:
“Een op grond van hun gezag door de Staat, gemeenten en provincies verrichte heffing op
geldmiddelen van de personen die hun grondgebied bewonen, of aldaar belangen bezitten, om te
worden aangewend voor de diensten van openbaar nut”
Rechtsleer voegt daaraantoe: geen rechtstreekse en individuele tegenprestatie
ó Vergoedingsretributie: als er wel rechtstreekse en individuele tegenprestatie is
Vb. nummerplaat aanvragen, parkeerticket kopen
ó Sociale zekerheidsbijdrage: ter financiering van stelsels van tegemoetkomingen ter
vervanging of aanvulling van het inkomen
Verschil ligt in naar welk potje het gaat; sociale zekerheidsbijdrage is specifiek voor
sociale zkerheid te financieren, belasting vaak om gedrag te stimuleren = regulerings
instrument
1.2 Indeling van belastingen
1. Rijksbelastingen – Federale overheid – vb. BTW
2. Regionale belastingen – Gewesten / regio’s
a. Eigenlijke (of ‘autonome’) fiscale bevoegdheden (art. 170, § 2 GW)
-> drastisch ingeperkt door federale wetgever (W. 23/01/1989 -> gewesten mogen
geen belasting heffen op materie waarop de federale overheid al belasting op heft)
voorbeeld van conflict: Turteltaks; energieheffing die nauw aansluit bij federale
belasting op het elektriciteitsverbruik -> mag dus niet
Opm.:
• Autonoom omdat ze rechtstreeks uit de grondwet putten
• Belgische staat kan bevoegdheid beperken
• Gemeenschappen voeren niet zelf belasting want hebben geen
grondgebied
b. Oneigenlijke (of ‘overgedragen’) fiscale bevoegdheden (titel III Bijzondere
Financieringswet (BFW) dd. 16/01/1989) (o.a. onroerende voorheffing,
schenkingsrechten, successierechten)
Opm.:
• Waren vroeger federale belastingen opbrengst gaat naar gewesten
• Gewesten kunnen enkele zaken zelf bepalen zoals de
heffingsgrondslag, belasting voet, vrijstellingen
c. Fiscale autonomie personenbelasting (titel III/1 BFW=bijzondere financieringswet)
3. Lokale belastingen – gemeentes/ provincies – vb. algemene gezinsbelasting
a. Moeten rekening houden met wat hogere overheid al belast
4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur studentfisc. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €6,99. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
75632 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans