Bedrijfsfiscaliteit
Hoorcollege 1
Dia 1= Goed verschil tussen vennootschaps- en personenbelasting kennen voor examen!!!
Dia 3= In totaal 20 vragen, eerste 15 zijn multiple choice vragen en toepassingen zijn korte
casussen, zal ik zien op het examen, de laatste 5 vragen zijn stellingen die ik moet
beoordelen vb kan de wetgever mensen met blauwe ogen meer belasten= vb nee want
gelijkheidsbeginsel, als ja/nee al juist is dan krijg je sws je punt maar stel dat is niet correct
dan gaat ze kijken naar mijn uitleg, mag kladpapier en excel gebruiken dus GEEN
rekenmachine
Dia 7= Wat is het belang van belastingen? Onderscheid = redenen: 1,belastingen in de
maatschappij; de rol van belastingen in ond
De functies van belastingen
1. financiële functie
2. Instrumentele functie
3. sociale functies
Dia 8= Is gestaag blijven stijgen, behalve de laatste 2 jaar is de belastingen een beetje
gedaald, dat is nog nooit gebeurt sinds de creatie van de Belgische staat
Dat zal wel terug stijgen, maar hoe komt dat we dat zo zien stijgen? Heeft te maken met
overheidstaken in vergelijking wat de overheid nu doet tegenover vroeger= veel meer
geïnvesteerd in ziekenhuizen onderwijs
Aan de andere kant wil dat zeggen dat wij dat moeten gaan betalen
Dia 9 = Nederland: 39,33% van GDP (gross domestic product: BNP); Luxemburg: 39,22% GDP
De ond vinden de belastingdruk veel te hoog,= maar is dat zo? Ja de belastingdruk is HEEL
HOOG in België, het hoogste streepje is 46% van het bnp en dat is Denemarken en het
tweede land is Frankrijk met 45% van het bnp en bij ons bedragen die 42% van het bnp, wij
staan dus op de derde plaats,
Als we vergelijken met Nederland= Nederland doet et vaak iets beter dan België
De US staat meer naar onder= heft te maken met overheidstaken= daar is sociaal vangnet
veel beperkter
Dia 10=Wat wordt er dan juist zo zwaar belast? = vooral inkomsten uit arbeid, Belgie staat
daar wereldwijd op nr 1!!! Is 51% , dus als je gaat werken en je krijgt een bezoldiging houdt u
minder dan de helft over, Nederland is dit een stuk lager
Dia 11= Als we arbeid minder gaan belasten dan moeten we ergens anders inkomsten gaan
zoeken vb consumptie en om meer groene fiscaliteit te voorzien dus vervuilende activiteiten
zwaarder gaan belasten door milieuheffingen= Dit is de tax shift= het idee om de belastdruk
op arbeid de shiften naar iets anders vb dus consumptie en vermogen
1
,In België hebben we niet echt een vermogensbelasting
Moet je dat dan invoeren ja of nee?= wanneer ja = heel vermogende families waar bv de
leden zelfs niet werken die betalen op dat vermogen geen belastingen terwijl die andere
heel hard moet werken en die moet heel veel belastingen betalen
Dia 12= Het vorige was allemaal financiële functie, Tweede functie is de eco of instrumentele
functie= om gedrag te beïnvloeden= hoe doet de overheid dat?= vb roken= zal de overheid
zwaar belasten want die hebben liever dat je dat niet doet en dar brengt ziekenhuiskosten
mee, Dit zijn ontradende belastingen= lijkt eigenlijk op die milieufiscaliteit
Aan de andere kant zijn er gedragingen die de overheid wel graag stelt vb investeren in
onderzoek en ontwikkeling door ond= hoe doet overheid dat? Fiscale voordelen= vb als u als
ond innoveert stel je doet onderzoek naar een uitvinding en laat de beschermen door een
octrooi, de inkomsten die u krijgt uit die innovatie worden maar voor 15% belast dus als u
100 winst maakt dan wordt maar 15 belast, Dat is dus het instrumentalisme, dit kost wel
wat= wij noemen dat fiscale cadeaus
Met die vennootschapsbelasting= belangrijk om politiek beleid te organiseren, ookal brengt
die iets minder op dan de personenbel
Dia 13=DERDE functie= sociale functie= vooral de personenbel wordt gebruikt om middelen
tss de mensen te herverdelen= dus om sociale ongelijkheid recht te trekken dus voor de eco
zwakkere groepen
Door progressiviteit van de personenbel= de tarieven van de personenbelasting= die
variëren van 0 tot 50% naarmate u meer verdient komt u terecht in een hogere schijf dus
mensen met een hogere bezoldiging gaan dus meer belasting betalen
Werkt dat goed= kijken naar Gini coëfficiënt= hoeveel sociale ongelijkheid er in een bepaald
land is= blauwe bolletjes= sociale ongelijkheid VOOR belastingen en sociale zekerheid= in
Belgie was dit 50= rode bolletjes zijn na belasting daar staat Belgie als derde = gini coeff van
25, de correctie van de bel is dus heel groot in Belgie, dus die sociale functie werkt relatief
goed, die correctie van 23 is de tweede grootste correctie
Dia 14= Vennootschapsbelasting in 67 rek= ond gaan proberen deze kosten reduceren= door
fiscale planning
Effective taks rate= belastingdruk die een ond betaalt= wat is 1 van de opdrachten van de
taks director= moeten berekenen wat de effective taks rate is, geconsolideerd= is niet
eenvoudig= kijken naar wat is de winst en wat zijn ter verhouding die belastingen
Regels kunnen van land tot land compleet anders zijn= daar moet taks director rekening mee
houden
Verschil nominale belastingdruk= vb tarief van de vennootschapsbelasting van 25% MAAR
dat is daarom niet de effectieve belasttingsdruk
2
,Dat verschil= vb stel je hebt als ond een boekhoudkundige winst van 100 gemaakt= de
nominale belasting vb 25% dus 25% van 100= de belasting is 25, De effectieve belastingdruk=
ga je ook rekening houden met alle fiscale cadeaus= vb je investeert in milieu vriendelijke
technieken dus krijg je een fiscaal cadeau van 50 dus van die winst van 100 mag je 50
aftrekken dus wordt er maar 50 belast dus is dan uw effective taks rate 12,5% in plaats van
25%= effective taks rate gaan we proberen zo laag mogelijk te maken= hoe doen we dat
2 manieren
Je gaat gewoon uw activiteiten doen waar de belastingdruk laag is vb in Ierland is die maar
12,5% en hier 25%
Waar worden welke cadeau gegeven?= als ik als Amerikaanse multinationale niet weet waar
ik een nieuwe vestiging ga oprichten= ergens in een land waar ik vb fiscale voordelen krijg
om ik bv investeer in milieuvriendelijke technieken
Belangrijke kanttekening= vroeger op behoorlijk agressieve manier ingevuld= vb
Amerikaanse multinationals zij wel iets sportiever hierin dus hoever ga je hiermee, daar zijn
opvattingen gewijzigd= nu niet meer aanvaard om zeer agressief dit te doen vb bij Starbucks
zijn er mensen echt op straat gekomen met protestvlaggen omdat die veel koffieshops
hebben maar die betalen in de UK bijna geen belastingen
Dus gewijzigd fiscaal klimaat
Dia 15= International Consortium of Investigative Journalists: lekken over multinationals
aanwezig op belastingparadijzen of over geheime belastingafspraken met de Luxemburgse
belastingadministratie. Lek van een ex-werknemer (LuxLeaks, 2014), advocatenkantoor
gehackt (PanamaPapers).
Hoeveel belastingen betalen multinationals en waar en welke structuren ze allemaal
opzetten om geen belastingen te betalen,
Eerste leak= was luxebourg leaks= kleine 10 jaar geleden= wereldwijd 4 grote audit kantoren
die toen ook taks cosultancy en een ex werknemer van 1 van die kantoren was ontslaan en
die heeft allemaal geheimen van cliënten van het kantoor die wel legaal waren geleaked
naar die journalisten = dat waren afspraken die de multinationals hadden gemaakt met de
Luxemburgse belastingdienst= die zeiden dat ze dan in Luxemburg een hoofdkantoor gingen
oprichten en in ruil daarvoor moet je bijna geen belastingen betalen, dus die WN had dat
allemaal gelekt en die hebben dat allemaal publiek gemaakt en dat was echt een bom die
ingeslagen was in de fiscale wereld,
Fiscaliteit is geen zaak meer van alleen de fiscalisten in de ond, als zoiets als dit gebeurt dan
moet niet meer de taks man oplossen dit moet in de boardroom opgelost worden dus in het
bestuur, de ceo, de communicatiedienst
Die journalisten zijn nu nog altijd bezig met vanalles uit te pluizen
Mossack Fonseca hielp ond om in panama brievenbusvennootschappen op te richten dus die
multinationals rapporteerden winsten en aangezien panama een belastingparadijs is werden
er daarop geen belastingen betaald,
3
,Dia 16=Dit is dat Starbucksprotest
Dia 17= Die overheden zijn niet gewoon blijven zitten= heel veel regels ingevoerd dat
multinationals wel wat cadeaus kunnen krijgen maar dat ze daar niet te ver in gaan= anti
misbruik regels
Heeft dat nu geholpen?= Nee er is nog niet zo heel veel veranderd
Die multinationals boeken veel winst in andere landen dus niet in België= in landen waar
fiscaliteit veel interessanter is vb Luxemburg, Nederland, Ierland
Dia 18=Dus de werknemers en omzet zitten in België maar de boekhoudkundige winst zit in
Nederland, Dus het probleem is nog altijd niet opgelost
Men wil nu wereldwijd een minimumtarief invoeren van 15% als vennootschapsbelasting
dus overal in de wereld moet je minstens 15% belastingen betalen= MAAR dan moeten eig
alle landen akkoord gaan en dat is bijna onmogelijk want Ierland ligt al dwars want daar is
het tarief nu 12,5%
Dia 19= Men kijkt nu meer naar ethische aspecten = geen reputatieschade lijden
Dia 20= We vertrekken meestal uit statutaire jaarrekening= dat is de basis van de
vennootschapsbelasting
De onroerende voorheffing= belasting geheven door de gewesten= belasting die natuurlijke
personen die eigenaar zijn van een onroerend goed en ook ond die een onroerend goed
hebben moeten dat betalen
De andere belastingen staan op de balans= als schuld of vordering= omdat dat belastingen
zijn die door de ond worden geïnd van andere belastingplichtigen en die moeten
doorstorten naar de Belgische schatkist= dus eig een soort van belastingambtenaren
Vb 1, de btw= balansoperatie= geen kost noch een opbrengst
Vb 2 de bedrijfsvoorheffing= de werknemers die een bezoldiging krijgen vb van 100 dan als
de werkgever de bezoldiging betalen dan moeten die bedrijfsvoorheffing inhouden=is een
voorschot op de personenbelasting vb van 40 dus u krijgt 60 op uw bankrekening en die
andere 40 moet de werkgever aan de belgische schatkist betalen dus die bedrijfsvoorheffing
is geen kost voor de ond wel voor de werknemer
Belastingvrije reserves en uitgestelde belastingen = winsten die gemaakt worden en die we
normaal gezien terug zouden vinden bij de opbrengst maar de wetgeving voorziet vrijstelling
vb uw verkoopt een bedrijfsmachine u realiseert een meerwaarde daarop dit is een
opbrengst normaal bel op betalen maar de wetgeving= als u die prijs die u heb gekregen
opnieuw gaat investeren in een nieuwe machine dan moet u voorlopig die belasting nog niet
betalen= in de jaarrekening als belastingvrije reserves dus niet als een 7 rek maar inschrijven
op passief van de balans
VOOR EXAMEN GOED WETEN WAAROM BEPAALDE BELASTINGEN OP RESULTATENREK
STAAN EN ANDERE OP DE BALANS STAAN =DIT LAASTE IS GEEN KOST WANT DIE MOET DAT
GEWOON DOORSTORTEN
4
, Dia 22= 1. dwingend= als u bezoldigingen verdient dan MOET u belastingen betalen=
sommige gaan wel naar de rechter vb zij zijn voor vrede op aarde= dus geen financiering van
het leger
2. Algemeen financieel doel= die opbrengsten van de belastingen komen terecht in een
grote pot en die wordt gebruikt om allerlei overheidstaken te financieren
3. Afwezigheid= die belastingen worden gebruikt voor die overheidstaken waar u en ik van
genieten maar of u daar nu van geniet of niet u moet toch belastingen betalen, vb of je nu
thuisonderwijs of gewoon onderwijs doet je betaalt toch bel of vb je wordt nooit ziek dus je
hebt gen ziekenhuizen nodig
Dia 23= Vergoedingsretributies en sociale zekerheid= zijn GEEN belasting
Vergoedingsretributies = vb als u uw auto gaat inschrijven dan moet u ook een vergoeding
betalen aan de staat= geen belasting= verschil= die is niet verplicht als u vb beslist van niet
met een auto te rijden en er is wel een individuele tegenprestatie want je betaalt dat eig
door de administratieve verwerking voor de inschrijving van je voertuig
Sociale zekerheidsbijdrage= werkgever en werknemer moeten dit betalen= hier gaat men
ook naar kijken als men naar de belastingdruk kijkt = verschil met belastingen = te maken
met die grote pot= sociale zekerheid gaan naar een apart potje= wordt gebruikt enkel en
alleen voor kosten van de sociale zekerheid, dus voor dat sociaal vangnet
Dia 24= Deze 3 niveaus hebben belastingen ingevoerd = dus je gaat als ond geconfronteerd
worden met belastingen op die niveaus
Vlaamse belasting= vb onroerende voorheffing= gewest belast
Ook milieuheffingen en ook heffingen op leegstaande bedrijfsruimtes en de gewesten
mogen ook opcentiemen heffen op de personenbelasting
Lokale belasting= vb provincies vb belasting op drijfkracht, belast op horeca = In Antwerpen
Als deze belastingen nemen steeds meer toe en ond klagen dat ook steeds meer aan; In
België zijn deze belastingen niet goed geregeld vb in Duitsland is dat wel goed geregeld
Iedereen mag in België doen wat hij wilt= daardoor dikwijls dubbel belast
Vb als u een huis koopt betaalt u 10 % registratiebel op de waarde van uw huis maar stel dat
de stad Antwerpen een lokale registratiebel invoert van 10% dus betaalt u eig 2 keer 10% en
dat mag= alleen mogen de gewest geen belast heffen op materies die de federale overheid
al belast
Dia 25= Voorbeeld regionale belasting
Stopt hier ook op ppt en begint volgende les aan nieuwe ppt
5
