Inhoudstafel Europees Fiscaal Recht - Met kerngedachten arresten + Schema's
Kerngedachten arresten telkens erbij geschreven om zo gemakkelijk te kunnen herhalen.
Af en toe korte schema's en samenvatting op het einde van een hoofdstuk of een deeltje.
Aan de hand hiervan kan je gemakkelijk ...
I. Bijzondere bevoegdheidsbeperkingen............................................................................................................................
A. Bijzondere bevoegdheidsbeperkingen ....................................................................................................................
1. Principe van bevoegdheidstoebedeling ...........................................................................................................
a. Toegedeelde bevoegdheden.....................................................................................................................
b. Gedeelde bevoegdheden ..........................................................................................................................
2. Eigen middelen EU ............................................................................................................................................
3. Europese wetgevingsinstrumenten..................................................................................................................
a. Primair Europees recht..............................................................................................................................
b. Secundair Europees recht .........................................................................................................................
4. Fiscale bevoegdheden ......................................................................................................................................
a. Belastingen ................................................................................................................................................
1) Indirecte belastingen .........................................................................................................................
2) Directe belastingen ............................................................................................................................
b. Bijzondere uitzonderingen ........................................................................................................................
1) Dispariteiten wegwerken ...................................................................................................................
2) Milieumaatregelen .............................................................................................................................
B. Niettemin: diverse maatregelen ‘ter bevordering van Europese interne markt’ ...................................................
1. Positieve integratie ...........................................................................................................................................
a. Materiële maatregelen..............................................................................................................................
1) Indirecte belastingen .........................................................................................................................
a) BTW- richtlijn en BTW-Uitvoeringsverordening.........................................................................
2) Directe belastingen ............................................................................................................................
a) Moeder-Dochter Richtlijn ...........................................................................................................
Bv. HvJ Brussels Securities...........................................................................................................
Bv. Art 8bister DAC6 ...................................................................................................................
b) Interest & Royalty-Richtlijn .........................................................................................................
c) Fusie-richtlijn...............................................................................................................................
d) Anti-belastingontwijkingsrichtlijn (ATAD) ..................................................................................
b. Procedurele maatregelen..........................................................................................................................
1) Indirecte belastingen .........................................................................................................................
a) Richtlijn administratieve samenwerking en bestrijding fraude & Uitvoeringsverordening ......
2) Directe belastingen ............................................................................................................................
a) (Arbitrageverdrag) ......................................................................................................................
b) Arbitrage-richtlijn ........................................................................................................................
3) Diverse belastingen ............................................................................................................................
a) Bijstand bij invordering belastingschulden ................................................................................
b) Administratieve samenwerking ..................................................................................................
, 2. Negatieve integratie .........................................................................................................................................
a. Geen belemmering vrij verkeer ................................................................................................................
1) Rule of Reason HvJ .............................................................................................................................
a) Is er een ongelijkheid tussen binnenlandse of buitenlandse deelnemers? (dispariteit of
daadwerkelijk discriminatie).......................................................................................................
b) Welke vrijheid wordt belemmerd? ............................................................................................
c) Is er een rechtvaardiging te geven voor verschil in behandeling? ............................................
d) Als er een rechtvaardiging is, kan het doel dan mogelijks worden gerealiseerd met minder
beperkende maatregelen? .........................................................................................................
Bv. HvJ 2013 Comm. t. België ....................................................................................................................
Bv. HvJ 2017 Van der Weegen...................................................................................................................
b. Verbod van staatssteun .............................................................................................................................
1) Voorwaarden ......................................................................................................................................
a) Toekenning van een voordeel ....................................................................................................
b) Met staatsmiddelen bekostigd ...................................................................................................
c) Mededinging en handelsverkeer tussen lidstaten wordt ongunstig beïnvloed ........................
d) Maatregel heeft selectief karakter .............................................................................................
Bv. Belgische Excess profit rulings .............................................................................................................
3. Politieke integratie ............................................................................................................................................
a. Via niet bindende instrumenten ...............................................................................................................
Bv. Public blaming......................................................................................................................................
b. Kunnen rechtsgevolgen aan gekoppeld worden via andere maatregelen ..............................................
Bv. Corona taks Shelter .............................................................................................................................
Bv. Dac 6 meldingsplicht ...........................................................................................................................
II. Praktische werking...........................................................................................................................................................
A. Europees recht primeert op intern recht ................................................................................................................
B. Intern recht moet worden aangepast .....................................................................................................................
1. Laattijdige aanpassing.......................................................................................................................................
Bv. HvJ AMID .....................................................................................................................................................
2. Wat is dan wel een mogelijkheid? ....................................................................................................................
a. Via rechtsprocedures het Europees recht inroepen ................................................................................
b. Prejudiciële vraag aan HvJ .........................................................................................................................
C. Concreet: procedureregels volgen nationaal recht.................................................................................................
, DEEL II – VERMIJDING VAN ECONOMISCH DUBBELE BELASTING
I. Moeder/Dochter-richtlijn ................................................................................................................................................
A. Ratio..........................................................................................................................................................................
B. Belangrijkste aanpassingen ......................................................................................................................................
1. Vaste inrichtingen .............................................................................................................................................
2. Tegen agressieve belastingplanning .................................................................................................................
a. Misbruiksituaties .......................................................................................................................................
b. Hybride mismatches ..................................................................................................................................
1) België: thin-cap regel .........................................................................................................................
2) Europa ................................................................................................................................................
C. Inhoud ......................................................................................................................................................................
1. Doel: economische dubbele belasting vermijden ............................................................................................
a. Aandeelhouder: bevrijdende roerende voorheffing ................................................................................
b. Vennootschap-aandeelhouder: DBI-aftrek ...............................................................................................
2. Voorwaarden toepassing Richtlijn ....................................................................................................................
a. Verplichte voorwaarden ............................................................................................................................
1) ‘Vennootschap’ (art 2) .......................................................................................................................
a) Gevestigd in de EU: vennootschap van de lijst ..........................................................................
b) Daadwerkelijk aan belasting onderworpen: fiscale woonplaats in lidstaat ..............................
c) Zonder keuzemogelijkheid .........................................................................................................
2) Moeder-dochter verhouding (art 3,1) ...............................................................................................
a) Deelneming van ten minste 10% kapitaal ..................................................................................
b. Mogelijke bijkomende voorwaarden (art 3,2) ..........................................................................................
1) Stemrechten: deelneming van ten minste 10% stemrechten ..........................................................
2) Vereiste van minimum houdtermijn van 2 jaar .................................................................................
c. Enkele extra voorwaarden voor de lidstaat van moedermaatschappij (art 4) ........................................
1) ‘uitgekeerde winst op grond van deelgerechtigheid’ .......................................................................
2) Correctie voor kosten mbt beheer van participatie ..........................................................................
VOORWAARDEN
- Grensoverschrijdende situaties (vaste inrichting of twee buitenlandse vennootschappen)
- Moedervennootschap gevestigd in de EU: op lijst
- Moedervennootschap daadwerkelijk aan belasting onderworpen: fiscale woonplaats in lidstaat van EU
- dochtervennootschap zonder keuzemogelijkheid onderworpen aan vennootschapsbelasting in bepaalde lidstaat: verplicht
afzonderlijk belast onder vennootschapsbelasting
- Moedervennootschap moet ten minste een deelneming van 10% in het kapitaal van de dochtervennootschap bezitten (of
eventueel 10% van de stemrechten)
- (bezit van deelneming als moedermaatschappij gedurende een ononderbroken periode van ten minste twee jaren (of
minder)
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur LawCorporateTax. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €5,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
