Resume
Samenvatting Schema Venn B
- Établissement
- Katholieke Universiteit Leuven (KU Leuven)
Samenvatting van 2 pagina's voor het vak Fiscaal En Arbeidsovereenkomstenrecht aan de KU Leuven (Schema Venn B)
[Montrer plus]
Vendeur
S'abonner
Aperçu du contenu
Venn. B Steeds uitgaan van de PB-regels over exploitatiewinsten (Art. 24,1°), idem voor aftrekbare kosten (Art. 49-66).
3 voorwaarden:
1. Rechtspersoon
2. Statutaire zetel
3. Exploitatie of verrichtingen van winstgevende aard
Korf 1: ongelimiteerd -> kan BB basis < 0 brengen:
1) Bepalen fiscaal resultaat (BHkundige winst + VU - vrijgestelde inkomsten)
= Boekhoudkundige winst:
Winstcorrectiemechanisme voor intra-groepswinst-verschuivingen (abnormaal/goedgunstige voordelen) binnen België en naar
buitenland (Art. 26 en 185,2 WIB).
Mogelijkheden: uitkeren winst (dividend) of reserveren (reserve) of combinatie van beide
+ Verworpen uitgaven (Art. 49 WIB):
= kosten die niet kwalificeren als fiscaal aftrekbare beroepskosten aangezien aftrekbaarheid vereist dat ze leidt tot het
verkrijgen of behouden van belastbare inkomens.
Altijd aftrek reële kosten (Art. 52-66 WIB).
Specifieke regels voor vennootschappen: Art. 18,4°; 54; 198,1°, 5°, 10°, 11° WIB.
Nieuwe beperking aftrekbaarheid interesten: financieringskostensurplus = als kosten betaalde interesten – behaalde interesten
vervat in de winst < 3 mio OF 30% van EBITDA (exclusief vrijgestelde inkomsten) (voor de hele groep)-> aftrekbaar.
- Vrijgestelde inkomsten: meerwaarden:
HerwaarderingsMW niet belastbaar.
Gerealiseerde MW op A < 5j: MW wordt belast a rato van de afschrijvingsritme van het wederbeleggingactief (Art. 47 WIB).
Vrijgestelde MW op aandelen mits voldaan aan voorwaarden (Art. 192 WIB).
2) Vrijstellen buitenlandse inkomsten (tenminste als ze voortkomen van onroerend goed die de vennootschap in het buitenland heeft of
een vaste bedrijfsvestiging in het buitenland waar bedrijfsinkomsten aan verbonden zijn)
A.d.h.v. dubbelbelastingverdragen
3) Aftrek van giften aan erkende instellingen
Beperkt tot 5% netto-winst met absoluut max. €500.000 (Art. 200 WIB).
4) DBI-aftrek! (= definitief belaste inkomsten)
Een uitgekeerd dividend (gewone wintuitkeringen en inkoop- en liquidatie-boni (Art. 202,1 WIB)) voor 100 % wordt vrijgesteld
(ook green RV) bij de moedervennootschap die dividenden van de dochtervennootschap ontvangt (Art. 204 WIB).
Indien voldaan aan de voorwaarden:
1. Taxatievoorwaarde: dochtervennootschap aan Venn B onderworpen (Art. 203 WIB).
Uitgesloten dividenden:
o Gemeenrechtelijke vennootschapsbelasting aanzienlijk gunstiger dan in België (Art. 203, 1 WIB)
o Financieringsvennootschappen of beleggingsvennootschappen (vb. BEVEK en BEVAK) onderworpen aan
regime afwijkend van gemeen recht.
o Vennootschappen in landen die buitenlandse inkomsten (“offshore”) aan apart voordelig systeem
onderwerpen.
o Geen DBI indien dividend bij dochtervennootschap fiscaal aftrekbaar.
o Geen DBI indien structuur met als doel winstrepatriëring onder de vorm van vrijgesteld dividend.
2. Minimumparticipatievoorwaarde: 10% deelneming in kapitaal of aanschaffingswaarde € 2,5 mio (Art. 202,2 WIB).
3. Minimumbezitsduur: 1 jaar ononderbroken volle eigendom (Art. 202,2 WIB).
4. Boekhoudkundige voorwaarde.
Geen aftrekbare uitgaven want niet voldaan aan onaantastbaarheidsvoorwaarde.
Incorporatie reserves in kapitaal blijven reserve (uitkering met RV).
Kapitaalvermindering ter creatie van reserves worden reserves (uitkering met RV).
DBI-vrijstelling werkt als een aftrek toegepast op het netto belastbaar inkomen. Dus bij schuldfinanciering gaat eerst de rentelast
afgetrokken worden van de behaalde dividenden. -> indien negatief saldo door DBI-aftrek: onbeperkt overdraagbaar in de tijd.
Ook geen RV op dividend van dochter aan moeder indien aan de voorwaarden voldaan.
5) Aftrek innovatie-inkomsten -> inkomsten behaald op nieuwe procedures (octrooi, patent) (Art. 205/1-4):
uitgaven door venn . zelf x 1,3
Aftrek = 85% x netto-inkomsten uit intellectuele eigendomsrechten x Nexusbreuk ( = ≤ 1)
totale uitgaven
15% x 25% = 3,75% belastingdruk
Voor vennootschappen die eigenaar, vruchtgebruiker of licentiehouder zijn van octrooien, kwekersrechten, marktexclusiviteit,
auteursrechten computerprogramma’s.
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur shanylievens. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €6,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
64438 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans