Samenvatting en oefenvragen Fiscaliteit en vermogensplanning academiejaar 2021-2022
Samenvatting personenbelasting
Fiscale procedure personenbelasting
Procedure zonder hindernissen
• Belastbaar tijdperk
o Belastbaar tijdperk in PB = kalenderjaar van 01/01 tem 31/12
o Belastbaar tijdperk = inkomstenjaar
o Inkomstenjaar bepaalt aanslagjaar = genoemd nr jaar volgend op
inkomstenjaar (is niet per se dezelfde tijdspanne als inkomstenjaar want dat
is 1 jaar na inkomstenjaar)
▪ Aanslagjaar bepaalt toepassing welke fiscale regels
• Indienen vd aangifte
o Belastingplichtige moet zelf inkomsten aangeven via aangifteformulier PB of
taks-on-web (alles wat fiscus van je weet wordt automatisch ingevuld)
o Administratie stuurt jaarlijkse aangifte op papier als belastingsplichtige dat
vraagt -> uitgangspunt dat iedereen met tax-on-web werkt
o Sommige belastingsplichtigen krijgen vereenvoudigde aangifte bv
gepensioneerden en studenten met beperkt inkomen -> fiscus vult vr hen
aangifte in en geeft onmiddellijk te betalen/terug te krijgen belasting in, bij
akkoord dan niks meer zelf doen maar bij geen akkoord bv extra
kosten/aftrekposten in mindering brengen toch ng zelf aangifte aanvullen
(fiscus zal extra verminderingen nooit aanraden dus zelf goed opletten)
o Deel 1 moet door elke belastingplichtige ingevuld worden, deel 2 enkel dr
zelfstandigen/bestuurders of mensen met speciale inkomsten
o Aangifte ten laatste indienen 30/06 vh aanslagjaar (staat vermeld op
formulier), collectieve uitstelling mglk via KB
o Aangifte te laat indienen -> evt individueel uitstel wegens gegronde reden
met uitdrukkelijke aanvraag voor termijn verstrijkt (geen uitstel mglk en
indien te laat dn vult fiscus alles in uw plaats in zonder inbreng van
persoonlijke aftrekposten)
• Onderzoek door administratie
o Belastingcontroleur onderzoekt aangifte (fraude voorkomen)
• Vestiging vd aanslag
o Bij vestigen vd aanslag krijgt belastingplichtige een aanslagbiljet met
vermelding of belastingen worden terugbetaald of teruggekregen worden
o Aanslag ten laatste vestigen op 30/06 vh jaar volgend op aanslagjaar, komt
aanslagbiljet later toe zijn er geen belastingen verschuldigd! Bv inkomstenjaar
2020 – aanslagjaar 2021, aanslagbiljet moet ten laatste 30/06/2022
toekomen
• Betaling/terugkrijgen belastingen
o Melding belastingen betalen -> betalen binnen 2 maanden na
verzendingsdatum, evt uitstel vragen of afbetalingsplan
1
, o Fiscus zal belastingen terugbetalen 2 maanden na de maand vh versturen
aanslagbiljet
o Loon -> betaling aan RSZ (13,07%) en betaling bedrijfsvoorheffing
Overzicht vd belastingberekening (enkel lezen, personenbelasting percentage niet kunnen
tepassen)
VOOR BEREKENINGEN IN PB ALLE GETALLEN AFRONDEN OP 2 CIJFERS NA KOMMA BEHALVE
BIJ INDEXERING KI!
Belastingsberekeningschema (dat fiscus volgt om PB te berekenen, PB is federaal maar vr
aspect belastingsvermindering is een opsplitsing tssn federaal en gewestelijk):
BBI, brutoberoepsinkomen
- Kosten
= NBI, netto beroepsinkomen
+ NORI (netto onroerend inkomen)
= TNI (totaal netto-inkomen)
Wijzigingen nav zesde staatshervorming
• Berekenen PB is federale bevoegdheid tot aan 6e staatshervorming, sinds aanslagjaar
2015 krijgen ook gewesten hierin een rol, belastingsplichtige krijgt 1
aangifteformulier en 1 aanslagbiljet vd federale overheid maar bij berekening PB zelf
zullen enkele elementen bepaald worden dr gewesten
Globalisatie vd netto-inkomsten
• Globaal netto-inkomen belangrijk bij berekening PB (wettelijk bepaald), 4 soorten
belastbare inkomens:
o Inkomsten uit ORG
o Inkomsten en opbrengsten van RG en kapitalen
o Bedrijfs- of beroepsinkomen
o Diverse inkomsten
• Deze 4 inkomens worden samengeteld om op geglobaliseerde inkomst belasting te
berekenen, soms voorschotten ingehouden op verschuldigde PB (BV, ORV, RV), die
worden achteraf trg verrekend met verschuldigde betaling
Hoe wordt belasting berekend
• Belasting berekend op netto-inkomen, in aangifte wordt meestal bruto-inkomen
vermeld -> waarvan eerst ng kosten aftrekken om zo op geglobaliseerd netto-
inkomen belastingen te berekenen
• Basistarief is progressief tarief met elk aanslagjaar andere cijfers (zie cijferoverzicht,
vermelding netto-inkomensschijf)
• Praktische werkwijze
o Kijk in welke schijf netto-inkomen zit
o Trek beginbedrag vd schijf af vh netto-inkomen
o Pas op dit resultaat % toe vd schijf
o Tel bij dit resultaat bedrag vermeld in derde kolom vd vorige schijf
▪ MAAK VOORBEELD EN OEFENINGEN OP P 12!
2
,Rekening houden met gezinssamenstelling -> gehuwden en wettelijk samenwonenden
worden gelijkgesteld!
• Decumul
o Als beide echtgenoten/partners bedrijfsinkomsten hebben worden ze daarop
afzonderlijk belast -> 2 kolommen in aangifte
▪ Partners met verschillend geslacht: man links en vrouw rechts invullen
▪ Partners met zelfde geslacht: oudste links en jongste rechts invullen
• Huwelijksquotiënt
o Slechts 1 echtgenoot/partner heeft bedrijfsinkomen -> 30% berekenen op
beroepsinkomsten vh gezin met max € 11.090,00 (vr aanslagjaar 2021)
overgeheveld nr andere echtgenoot/partner
o Andere echtgenoot/partner wordt op die 30% afzonderlijk belast tgn laagste
tarief (decumul principe)
o Hoogste schijf bij de ene wordt zo laagste schijf bij andere wat een minder en
belasting geeft
Persoonlijke gegevens en gezinslasten (lezen, enkel weten wie welke kolom moet invullen,
examen gaat over alleenstaande)
Burgerlijke stand (KI = huurinkomen, basis van belasting)
• Vr berekening PB rekening houden of men alleenstaande, getrouwd of evt
gescheiden is -> fiscus vraagt nr toestand op 01/01 vh aanslagjaar
• Naargelang burgerlijke stand op 01/01 moet men 1 gezamenlijke of 2 aparte
aangiftes doen
• Alleenstaande
o Persoon die ng niet gehuwd is, vr jaar vh huwelijk wordt echtgenoot ng als
alleenstaand gzn, idem vr jaar waarin verklaring wettelijk samenwonend is
afgelegd
o Alleenstaande moet 1 aangifteformulier invullen (vr zichzelf) en vult
linkerkolom in!
• Gehuwd of wettelijk samenwonend
o NA het jaar waarin huwelijk werd afgesloten of verklaring wettelijk
samenwonend is afgelegd worden partners samen belast -> samen 1
aangifteformulier met 2 kolommen:
▪ Partners met verschillend geslacht, man link en vrouw rechts invullen
▪ Partners met hetzelfde geslacht, oudste links en jongste rechts
invullen
• Feitelijke scheiding
o Vr het jaar waarin feitelijke scheiding begint worden
echtgenoten/samenwonende partners gedeeltelijk als alleenstaanden en
gedeeltelijk als gehuwden beschouwd
▪ Beide apart aangifteformulier invullen maar inkomsten worden
samengeteld met ng steeds toepassing decumul en huwelijksquotiënt
o Vr het jaar NA het begin vd feitelijke scheiding beiden als volledig
alleenstaanden beschouwd -> elk eigen aangifteformulier zonder
samentelling inkomsten
• Echtscheiding of scheiding van tafel en bed
3
, o Vr het jaar vd echtscheiding ALS LATER worden echtgenoten als
alleenstaanden beschouwd, ook voor wettelijk samenwonenden (vanaf jaar
waarin wettelijke woning wordt beëindigd door verklaring of overlijden)
o Vullen aangifte apart in zonder samentelling inkomsten
• Overlijden ve alleenstaande
o Bij overlijden persoon toch ng belastingen betalen voor dat inkomstenjaar ->
erfgenamen vullen aangifte in en betalen de belastingen
o Is overledene een alleenstaande dn 1 aangifteformulier invullen
• Overlijden ve partner
o Partner (gehuwd of wettelijk samenwonend) overlijdt ook ng aangifte
inkomsten invullen van jaar overlijden, vr dat jaar 2 aangiftes invullen (vr
overledene en overlevende)
o Berekening belasting heeft overlevende partner de keuze om dat jaar ng
alleenstaande te zijn of partner vr fiscus -> gevolg op belastingsvrije som want
langstlevende echtgenoot moet voor voordeligste oplossing zoeken (geen
hulp fiscus)
Gezinslasten
• Kinderen en andere gezinsleden zonder beroep die inwonen bv ouders, opa, zieke
broer etc
• Deze lasten brengen belastingsvermindering, echtgenoot is NOOIT ten laste
Co-ouderschap
• Aankruisen op formulier dat men als partners in co-ouderschap helft vd
belastingsvermindering vr gemeenschappelijke kinderen draagt of afstaat aan andere
partner
Kinderen < 3 jaar
• Niet-schoolgaande kinderen kunnen bij onthaalmoeder of crèche gaan ->
opvangkosten die niet fiscaal afgetrokken worden dan wordt per kind € 610 vh
inkomen vrijgesteld vd belasting
• Enkel recht op vrijstelling als kind op 01/01 vh aanslagjaar < 3 jaar (ng geen 3 jaar)
• Extraatje kan NIET verdeeld worden bij co-ouderschap, ouder bij wie kind
gedomicilieerd is die extra belastingsvermindering aanvraagt
Onroerende inkomsten (leer ook ppt 3,4 en de 2 artikelen -> op examen NORI berekenen
in geïntegreerde oef met 2 woningen)
Begripsomschrijving
Begrip inkomsten van ORG
• ORG = ongebouwde eigendommen, gebouwde eigendommen, materieel en
outillering verbonden met erf
• Inkomsten van ORG = periodieke opbrengsten van ORG:
o Bij verhuur ORG is ontvangen huurprijs de opbrengst vh ORG
o Bij geen verhuur en eigenaar er zelf inwoont (praktisch probleem) -> eigenaar
ontvangt geen huurprijs maar elk ORG heeft onroerend inkomen forfaitair
vastgesteld = KI, kadastraal inkomen = huurwaarde ve ORG
Wie moet onroerende inkomsten aangeven
• Onroerende inkomsten vermelden in vak III in aangifte, genieter ORG geeft
onroerende inkomsten aan en wordt erop belast
• Genieter ORG = eigenaar, VG, opstalhouder,erfpachter
4
, Kadastraal inkomen
Definitie kadastraal inkomen
• KI omschrijven als normaal gemiddeld jaarlijks netto-inkomen gedurende 1 jaar dat
dr AAPD wordt vastgesteld
• Gemiddeld inkomen
o Niet werkelijke inkomen maar wel vermoed inkomen bepaald dr vergelijking
met andere percelen!
• Normaal inkomen
o Bij vergelijking met andere percelen mag administratie geen rekening houden
met abnormaal hoge of lage huurprijzen
• Jaarlijks inkomen
o Bedrag KI stemt overeen met jaarlijks inkomen
• Netto-inkomen
o Lasten die verhuurder moet dragen worden in mindering gebracht en
forfaitair bepaald nmlk 40% vr gebouwde ORG en 10% vr ongebouwde ORG
Vaststelling vh KI
• KI wordt vastgesteld door AAPD
• Taak administratie
o Opmaken en bewaren vd plannen (kadastrale leggers)
o Bepalen KI
• Als AAPD en KI bepaalt kan het zijn: een schatting, herschatting of verbetering
o Schatting of herschatting obv aangifte belastingplichtige, moet binnen 30
dagen spontaan AAPD op hoogte brengen van:
▪ Ingebruikname/verhuring voorafgaand vd nieuw opgerichte ORG
▪ Voltooiing vd werken aan gewijzigde gebouwde ORG
▪ Verandering in wijze uitbating/verbetering vd ongebouwde ORG
o Geen spontane aangifte dan gaat AAPD op eigen initiatief overgaan tot
schatting/herschatting
• Schatting
o Ingebruikname nieuwgebouwd ORG
• Herschatting
o Aanzienlijke wijzigingen bij nieuwgebouwd ORG dan wordt KI herschat,
aanzienlijke wijzigingen:
▪ KI verhoogt/verlaagt met min 15% of € 50 bv KI vr werken = 1116 en
erna 1284 (verschil van 168) dus herschatting
o Grensverandering tssn percelen
o Vernietiging/deling van gebouwde ORG
o Herschatting ook mglk bij wijziging exploitatie ORG
• Verbetering
o Verbetering vh KI bij vinden schrijf- of rekenfout of bij vergissing verwisseling
ORG
• Hoe bepaalt AAPD het KI
o Schatting nettohuur die belastingplichtige op bepaald referentietijdstip
(01/01/1975) had kunnen bekomen, eerst brutohuur bepalen en erna
nettohuur (brutohuur – 40% of 10% kosten)
o In praktijk direct overgaan nr vergelijkende methode, ORG vergelijken met
gelijkaardige percelen waarvan KI vaststaat, geen vergelijking mglk dan wordt
5
