1 Aan de belasting onderworpen vennootschappen (179-182) ...................................... 6
1.1 Aan de vennb onderworpen ......................................................................................... 6
1.2 Aan de rechtspersonenbelasting onderworpen ............................................................. 6
2 Grondslag van de belastingen (183 – 214) ................................................................. 7
2.1 Winstbegrip ................................................................................................................. 7
2.2 Abnormale of goedgunstige voordelen ......................................................................... 9
2.3 Algemene bepalingen .................................................................................................. 9
2.4 Belastinggrondslag ..................................................................................................... 14
2.5 Vrijgestelde inkomsten .............................................................................................. 16
2.5.1 Meerwaarden ............................................................................................................................... 16
2.5.2 Vrijgestelde gewestelijke steunmaatregelen ................................................................................ 21
2.5.3 Inschakelingsbedrijven ................................................................................................................. 22
2.5.4 Vrijgestelde voorzieningen risico’s en kosten ............................................................................... 22
2.5.5 Taxshelter ..................................................................................................................................... 23
2.5.6 Vrijgestelde innovatie-inkomsten ................................................................................................. 25
2.5.7 Specifieke vrijstellingen ................................................................................................................ 25
2.6 Vaststelling van het netto-inkomen personenbelasting ............................................... 26
2.6.1 Beroepskosten .............................................................................................................................. 26
2.7 Vaststelling van het netto-inkomen vennootschapsbelasting ...................................... 37
2.7.1 Beroepskosten .............................................................................................................................. 37
2.8 Vaststelling van het netto-inkomen personenbelasting ............................................... 49
2.8.1 Economische vrijstellingen ........................................................................................................... 49
2.8.2 Beroepsverliezen .......................................................................................................................... 53
2.9 Vaststelling van het netto-inkomen vennootschapsbelasting ...................................... 54
2.9.1 Aftrek van vrijgestelde inkomsten ................................................................................................ 56
2.9.2 Aftrekken van de belastbare winst (DBI) ...................................................................................... 56
2.9.3 Aftrek voor innovatie-inkomsten .................................................................................................. 58
2.9.4 Aftrek van de groepsbijdrage........................................................................................................ 62
2.9.5 Aftrek voor risicokapitaal .............................................................................................................. 63
2.9.6 Vorige verliezen ............................................................................................................................ 66
2.9.7 Structuur aangifte ......................................................................................................................... 66
2.10 Ontbinding en vereffening ......................................................................................... 68
1
,3 Berekening van de belasting ................................................................................... 70
3.1 Gewoon stelsel van aanslag........................................................................................ 70
3.1.1 Belastintarief ................................................................................................................................. 70
3.1.2 Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan ............................ 71
3.2 Afzonderlijke aanslagen ............................................................................................. 71
2
, 1 Inleiding
1.1 Directe versus indirecte belastingen
- Indirecte: belasten verrichtingen (op handelingen en feiten)
o BTW, Registratie, Erfbelasting, douane & accijnzen
- Directe: belasten periode. (permanente toestand & periodiek geïnd)
o PersB, Vennb, Rechtpersonenb, Belasting niet-inwoners.
1.2 Belangrijkste wetboeken
1. WIB (wetboek inkomstenbelastingen)
- PB: natuurlijke personen, rijksinwoner (woonplaats in België gevestigd)
Geen rechtspersoonlijkheid = PB
4 Inkomsten:
o Roerende
▪ Meestal forfaitair 30% aan bron
o Onroerende (eigen woonhuis nooit belast)
▪ Vaststelling: KI (1975)
o Beroeps
▪ Categorieën: bezoldigingen, pensioenen, winsten (zelfstandigen) en
baten (vrije beroepen).
o Diverse: inkomsten uit occasionele prestaties
▪ Meerwaarden op OG en/of aandelen, speculatiewinsten, ontvangen
onderhoudsgelden,...
- Vennb: betaald door hen die commerciële activiteit uitbaten.
VZW met commerciële activiteit=Vennb
- Rechtspersonenbelasting: vzw, vereniging, Ugent, stad Gent
o ZONDER winstoogmerk
- Belasting niet-inwoners (BNI): zowel natuurlijke als rechtspersonen
Deutsche Bank: entiteit in België met Duitse rechtspersoonlijkheid
Land waar winst gemaakt wordt = heffingsbevoegd.
2. Belasting over de toegevoegde waarde (BTW)
Europees gestuurd, belgangrijk ter financiering EU
3. Vlaamse codex fiscaliteit
- Registratiebelastingen (bv. Overdragen OG persoon A naar B)(Schenkbelasting)
- Erfbelastingen
4. Douane en accijnzen
5. Internationale verdragen (bepaalde heffingsbevoegdheid via verdragen)
Verdrag tot geen dubbele belasting (uitz: Kaaimaneilanden etc.)
3
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur StudentUgentHW. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €7,99. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
