Resume

Volledige samenvatting bedrijfsfiscaliteit

Name: Volledige samenvatting bedrijfsfiscaliteit 2022-2023
SKU: doc_2169482
Rating: 4.60 (5 reviews)
Author: Maxds

5 revues

13 fois vendu

Cours
Bedrijfsfiscaliteit (UA_1301TEWVSG)

Établissement
Universiteit Antwerpen (UA)

De samenvatting bevat informatie uit de slides, extra notities en voorbeelden. Het vak werd gegeven door prof Anne Van de Vijver.

[Montrer plus]

Dernier document publié: 2 année de cela

Aperçu 4 sur 53 pages

Voir l'exemple

Publié le 10 décembre 2022
Fichier mis à jour le 6 janvier 2023
Nombre de pages 53
Écrit en 2022/2023
Type Resume

bedrijfsfiscaliteit
tew
toegepaste economische wetenschappen

5 revues

Par: gregoryverlinden • 1 année de cela

Par: collinalexis5 • 2 année de cela

Par: sepperyckaert • 2 année de cela

Par: xandercools • 2 année de cela

Par: PieterJanVeys • 2 année de cela

Maxds Membre depuis 2 année 40 documents vendus

€5,99

Ajouter au panier

Enregistrer

Garantie de satisfaction à 100%
Disponible immédiatement après paiement
En ligne et en PDF
Tu n'es attaché à rien

Bedrijfsfiscaliteit
Deel I. Algemeen
⇒ Belang opleidingsonderdeel
⇒ Begrippen en beginselen
⇒ Belastingontwijking
Deel II. Personenbelasting
Deel III. Vennootschapsbelasting

EXAMEN: Belangrijk verschil tussen vennootschapsbelasting en personenbelasting

Algemeen

BELANG VAN BELASTINGEN:
1) Belastingen in de maatschappij

⇒ Financiële functie: totale ontvangsten van de staatsbelastingen
 Financiering overheidsactiviteiten
 Bv. Ziekenhuizen, veiligheid d.m.v. politie, sociaal netwerk
 Steeds meer overheidsfuncties dus belastingontvangsten stijgen
 België boven gemiddelde personenbelastingen + belastingen op
bezoldigingen alleenstaande zijn hoogste ter wereld
 Hoe hoge personenbelastingen oplossen?
 Als men de belastingen laat dalen kan men de overheidsuitgaven niet
financieren
 Tax Shift = andere dingen belasten zodat de kost op lonen dalen (Bv. ST
BTW, vermogensbelasting, milieufiscaliteit)
• Vermogensbelasting: jaarlijks aangifte doen van waarde van uw
vermogen en hierop belastingen betalen (niet in België)
• Milieubelasting: ondernemingen ontraden milieuonvriendelijk te
zijn; ondernemingen die vervuilen water lozen, stikstoffen
uitstoten, … extra belasten; ondernemingen die investeren in
milieuvriendelijke technieken fiscale voordelen geven (laag in
België)
• Overwinstbelastingen: energiebedrijven die overwinsten maken
extra belasten; Dit doet men door het berekenen van de
productiekosten en hierop een brutowinstmarge voorzien, de rest
90% belast (Griekenland!)

⇒ Instrumentele functie/ economische functie: stimuleren of ontraden van
gedragingen (instrumentalisme)
 Gedrag sturen van individuen en ondernemingen
 Gedrag stimuleren dmv fiscale voordelen/ afremmen dmv extra belastingen
 Vennootschapsbelasting: gedrag ondernemingen sturen
 Ondernemingen die aan O&O doen, krijgen fiscale voordelen:
innovatieaftrek. 85% van de winst is niet belastbaar.
 Milieubelastingen: Milieuonvriendelijke ondernemingen meer belasten. Zo
aansporen om milieuvriendelijk te zijn.

1

,  Accijnzen op tabak

⇒ Herverdelingsfunctie/ sociale functie:
 In functie v draagkrachtbeginsel
 Meer inkomensgelijkheid creëren in de maatschappij via personenbelasting
 Mensen die het meest verdienen moeten verhoudingsgewijs meer
belastingen betalen
 Progressief belastingsysteem tot 50%
 Gini-coëfficiënt: meet hoeveelheid ongelijkheid er in een maatschappij is
 Belastingen Belgen voor groot deel een herverdelingseffect

2) Belastingen in het bedrijfsleven

⇒ Belastingen = kost
 Fiscale planning = het reduceren van belastingkost/ effective taks rate
 Effective tax rate = effectieve belastingdruk
 Fiscale voordelen in verschillende landen vergelijken en de meest
voordelige uitkiezen.
 Fiscale planning: “waar gaan we onderzoekscentrum zetten?”
• Kiezen voor een land met weinig belastingen en veel voordelen
• Belgische overheid gaat de innovatieaftrek instellen om
buitenlandse investeringen aan te trekken
• Keuze maken tussen MNO’s veel belasten of het fiscaal voordelig te
maken voor deze MNO’s want deze zorgen voor tewerkstelling

⇒ Winsten verschuiven naar belastingparadijs of landen met lage belastingdruk
(Zwitserland) om zo de belasting kost te reduceren
 Vroeger werd dit vaak gedaan maar nu steeds minder. Er is dus sprake van
een gewijzigd fiscaal klimaat. Dit komt o.a. door de media-aandacht omtrent
het verschuiven van winsten.
 Men gaat dus anders om met fiscaliteit en men gaat niet meer binnen de
lijnen van de wet zo weinig mogelijk belastingen betalen. Men wilt niet
slecht in media komen
 Attitudeverandering door leaks op wereldniveau
 International Consortium of Investigative Journalists = groep
journalisten die onderzoeken hoe en waar MNO belastingen betalen
⇒ lekken over MNO aanwezig op belastingparadijzen of over
geheime belastingafspraken met Luxemburgse
belastingadministratie
⇒ Lek van ex-werknemer
⇒ advocatenkantoor gehackt

⇒ Wie? Gewijzigde tax functie binnen het bedrijfsleven
⇒ Het betalen van belastingen gebeurt minder geïsoleerd. Er is meer controle; een
groter risicofactor; meer druk externe stakeholder
⇒ Meer kijken naar de maatschappelijk rol van een onderneming
⇒ Link met sustainability (duurzaamheid)
 environmental: goed voor milieu
2

,  Social: sociale rol door belastingbedragen die voorzien zijn door de wet te
betalen. Niet proberen uw belastingdruk te verlagen.
⇒ Fiscale optimalisatie en planning (cf. instrumentalisme) => compliance,
rapporteringsverplichtingen, reputatierisico, strategische beslissingen, ethiek,
sociale aspecten
⇒ Vroeger waren belastingen enkel een bezigheid van de accountant/
bedrijfsfiscalist => nu is dit de bekommernis van de raad van bestuur, CFO, …

Rek. 132: Belastingvrije reserve: winsten die vrijgesteld worden van belasting.
Rek. 168: Uitgestelde belastingen
Rek. 453: Bedrijfsvoorheffing: geen kost onderneming, maar belasting van werknemers.
Het is een personenbelasting die door de werkgever al wordt ingehouden van
de werknemer om nadien door te storten naar de staat (schuld aan de staat).
Rek. 64: Onroerende voorheffing
Rek. 67: Vennootschapsbelasting, Voorafbetalingen, Roerende voorheffing

BEGRIPPEN:

Verschil van begrippen is belangrijk want beginselen gelden enkel voor belastingen

1) Belasting
⇒ Dwingend karakter: iedereen moet de wetgeving volgen en belastingen
⇒ (Algemeen) Financieel doel: belastingen gebruiken om de werking van de staat te
financieren
⇒ Afwezigheid van rechtstreekse en individuele tegenprestatie: U moet belastingen
betalingen, ook al maakt u geen gebruik van overheidsprestaties (wegen, leger, ..)

Andere heffingen
⇒ Vergoedingsretributies:
 Ook aan overheid betalen, maar in ruil voor een overheidsdienst
 Retributie die u betaalt wanneer u voertuig koopt, eerst voertuig inschrijven
(nummerplaat) en hiervoor betalen
 Duidelijk een rechtstreekse en individuele tegenprestatie
 Geen belasting want u kiest dit zelf, geen dwingend karakter

⇒ Sociale zekerheidsbijdragen
 Geen belasting want komen niet in grote pot terecht waarmee verschillende
dingen wordt gefinancierd, enkel gebruikt binnen het systeem v sociale
zekerheid. Financieel doel heeft specifieke aanwending
 Afwezigheid van rechtstreekse en individuele tegenprestatie

3

, 2) Belastingheffende instanties

Op 3 niveaus instanties die belastingen kunnen heffen

⇒ Federale belastingen: Federale staat
 BTW, vennootschapsbelastingen
⇒ Regionale belastingen: gemeenschappen en gewesten
 Onroerende voorheffingen, eigen gewestbelastingen (bv. milieu)
 Opcentiemen op federale personenbelasting
 Bijkomende belasting van 1 % op verschuldigde bedrag van de belasting
van een andere overheid
⇒ Lokale belastingen: provincies en gemeenten
 Stad Antwerpen: leegstand gebouwen, milieuheffing

In België mag iedereen alles belasten -> niet goed geregeld. In het verleden is het al
gebeurd dat er op regionaal niveau iets beslist werd maar dit een invloed had op
federale belastingen!

Al deze instanties hebben een autonome fiscale bevoegdheid, d.w.z. kunnen zelf eigen
belastingen invoeren, door democratisch verkozen orgaan

3) Ruling
⇒ Beslissing die wordt genomen door Dienst voorafgaande beslissingen
 Dit is een gegeven voorafgaande beslissing over de manier waarop een
belastingwet geïnterpreteerd moet worden
 Weten hoe belastingadministratie regels gaat toepassen en akkoord gaat met hoe
jij regels interpreteert en toepast (op juiste manier belasting berekenen, ..)
 Voorafgaande beslissingen over hoe de wet wordt toegepast op een bijzondere
situatie of verrichting die nog geen uitwerking heeft gehad
 Op voorhand naartoe
 Zal beslissen of je vrijstelling krijgt, andere regeling belastingen,
 Bindend voor volledige belastingadministratie
 Procedure: schriftelijke en gemotiveerde aanvraag. U krijgt een antwoord binnen
3 maanden. Indien in het buitenland al eens aangevraagd dan een kopie
buitenlandse rulingaanvragen. Er is een anonieme publicatie
⇒ Vlaamse Belastingdienst (Vlabel): bv. inzake registratierechten
 Leveren ruling af over Vlaamse belastingen

4

Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:

Qualité garantie par les avis des clients

Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.

L’achat facile et rapide

Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.

Focus sur l’essentiel

Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.

Foire aux questions

Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?

Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.

Garantie de remboursement : comment ça marche ?

Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.

Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?

Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur Maxds. Stuvia facilite les paiements au vendeur.