Samenvatting van alle ppt's + notities + oefeningen + voorbeelden uit het boek Praktisch vennootschapsbelasting (editie 2022)
docent: Julie Hofmans
HF 3: De aangifte procedure in de VennB
HF 4: Vaststelling van de belastbare grondslag
HF 5: De aftrekbare beroepskosten van de vennootschappen ...
VENNOOTSCHAPSBELASTING
Inhoud
HF 3: De aangifte procedure in de VennB....................................................................................................................... 10
HF 4: Vaststelling van de belastbare grondslag .............................................................................................................. 12
HF 5: De aftrekbare beroepskosten van de vennootschappen ...................................................................................... 18
HF 6: Belastbare reserves (deel 1) .................................................................................................................................. 35
HF 6: Belastbare reserves (deel 2) .................................................................................................................................. 54
HF 6: Belastbare reserves (deel 3) opname .................................................................................................................... 64
HF 7: De vrijgestelde reserves......................................................................................................................................... 73
HF 8 (deel1): De verworpen uitgaven ............................................................................................................................. 95
HF 8 (deel 2): De verworpen uitgaven .......................................................................................................................... 115
HF 9: Uitgekeerde dividenden ...................................................................................................................................... 125
HF 10: Eerste bewerking: vaststelling van de fiscale winst/het fiscale verlies ............................................................. 133
HF 12: Aftrekverbod ...................................................................................................................................................... 137
HF 13: Tweede bewerking............................................................................................................................................. 143
HF 14: Derde bewerking: aftrek van niet-belastbare bestanddelen ............................................................................ 149
HF 15: Vierde bewerking: aftrek van DBI ...................................................................................................................... 153
HF 18: Zevende bewerking: investeringsaftrek ............................................................................................................ 159
HF 19: Achtste bewerking: aftrek groepsbijdrage ........................................................................................................ 165
HF 20: Negende bewerking: aftrek voor risicokapitaal................................................................................................. 169
HF 21: Tiende bewerking: Overgedragen DBI-aftrek .................................................................................................... 174
HF 23: Twaalfde bewerking: Aftrek van vorige verliezen ............................................................................................. 174
HF 26: Tarief van de vennootschapsbelasting .............................................................................................................. 176
HF 27: Verrekening van voorheffingen en voorafbetalingen ....................................................................................... 187
,Inleiding
Directe belastingen
o Personenbelasting (PB) Titel II
o Vennootschapsbelasting (VennB) Titel III
o Rechtspersonenbelasting (RPB) Titel IV
o Belasting der niet-inwoners (BNI) Titel V
Fiscale wetgeving versus boekhoudreglementering
o Fiscale wetgeving voorziet geen regeling
=> volg de boekhoudreglementering!!
o Fiscale wetgeving wijkt uitdrukkelijk af van de boekhoudreglementering
=> volg de fiscale wetgeving
o Fiscale wetgeving verwijst expliciet naar de boekhoudreglementering
=> volg de boekhoudreglementering!
o Voor de kosten: Boekhoudkundig matchingprincipe ingeschreven in de fiscale wetgeving
è Vooruitbetaalde/vooruitgeboekte kosten moeten overgedragen worden
o Voor de opbrengsten: ook hier moeten overlopende rekeningen gebruikt worden
Fiscale winst versus boekhoudkundige winst
Vertrekpunt: de jaarrekening met het boekhoudkundig resultaat na winstverdeling of
verliesbestemming
➔ Fiscale correcties (= 14 Bewerkingen)
Eindpunt: fiscale winst
Jaarrekening in bijlage bij de aangifte?
Niet verplicht: indien de vennootschap verplicht is om ze neer te leggen bij de Balanscentrale van de NBB
Verplicht: indien de vennootschap NIET verplicht is om ze neer te leggen bij de Balanscentrale van de NBB
Belang van een bewijskrachtige boekhouding
o Samenhangend geheel
o Geschriften gestaafd door bewijsstukken
o Overeenstemming met de werkelijkheid
è Controleerbaar!
Alle inkomsten zijn beroepsinkomsten
Voorbeeld: BV koopt een appartement en verhuurt dit.
Huuropbrengst = belastbare winst
(Geen onderscheid zoals in PB)
➔ Alles dat binnenkomt van inkomsten van vennootschap ook al heefthet niets te maken met de vennootschap,
zoals huuropbrengsten wordt gezien als venootschapsinkomen.
, o BV en CV
o Enkel nog van toepassing voor een nv
o Minimum geplaatst kapitaal (volstort) voor een nv = 61.500 EUR
o Geplaatst kapitaal = deel van het maatschappelijk kapitaal waarvoor aandelen zijn uitgegeven
Fiscaal kapitaalbegrip
o Vennootschappen met kapitaalbegrip = kapitaalvennootschappen
• nv
• Zie vennootschapsrechtelijk kapitaalbegrip
o Vennootschappen zonder kapitaalbegrip
• Kapitaal = Eigen vermogen van de vennootschap in zoverre het gevormd wordt door inbrengen in
geld of in natura, andere dan inbrengen in nijverheid
• Aangepaste definitie van gestort kapitaal = Art. 184, WIB 92
HF1: Grootte van de vennootschap
Aangifte vennootschapsbelasting – grootte van de vennootschap
o Een kleine vennootschap (Art. 1:24 §§1-6 WVV) krijgt heel wat fiscale gunstmaatregelen
o Overzicht fiscale voordelen (addendum) p 43-44
• Kleine vennootschap geniet van belastingstarief van 20% op de eerste 100.000,00 (grote venn is
25%)
• Gewone eenmalige investeringsaftrek
3
, I. Een kleine vennootschap
o Art. 1:24§1 WVV
o Een vennootschap is KLEIN als zij op balansdatum van het laatst afgesloten BJ niet meer dan 1 criteria
overschrijdt:
• Jaaromzet = 9.000.000,00 EUR (excl. BTW)
• Balanstotaal = 4.500.000,00 EUR
• Jaargemiddelde personeelsbestand = 50
o Overschrijden van meer dan 1 criteria zal pas gevolgen hebben indien dit zich gedurende 2
opeenvolgende BJ’en voordoet
o Gevolgen gaan pas in vanaf het BJ dat volgt op het BJ waarin meer dan 1 criteria voor de 2 e keer werd
overschreden
è Consistentiebeginsel (Art. 1:24 §2 WVV)
4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur laurinecnudde. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €10,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
