Resume
Vennootschapsbelasting samenvatting
- Cours
- Vennootschapsbelasting
- Établissement
- Arteveldehogeschool (Artevelde)
Alles van notities van in de les staan erbij!
[Montrer plus]
Aperçu du contenu
VennootschapsbelastingInleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting
Directe belastingen = belasting van aanhoudende staat
• Personenbelasting (PB) Titel II
• Vennootschapsbelasting (VennB) Titel III
• Rechtspersonenbelasting (RPB) Titel IV
• Belasting der niet-inwoners (BNI) Titel V
Documenten van de vennootschapsbelasting
• Aangifte (achteraan in het handboek + Canvas)
• Toelichting (zie Canvas)
Indienen aangifte in de VennB
• Sinds AJ 2014 kan dit niet meer op papier maar enkel elektronisch
• Via BIZTAX www.biztax.be
• Een uitzondering kan gemaakt worden voor iemand die niet over een pc beschikt
1 Wetgeving over VennB
• Artikelen 179 t/m 219quater WIB 1992 + wetsartikelen uit PB (≈ bedrijfswinst zelfstandigen met
eenmanszaak in PB)
• MonKEY (op het Artevelde-netwerk) www.monKEY.be
• Fisconetplus (vrije toegang) www.fisconetplus.be
• Wetboek Accountancy en Fiscaliteit 2022-2023
2 Fiscale wetgeving versus boekhoudreglementering
“De belastbare winst wordt vastgesteld overeenkomstig de regels van het boekhoudrecht, behalve
wanneer de fiscale wet uitdrukkelijk in een afwijking voorziet”
Fiscale wetgeving voorziet geen regeling
=> volg de boekhoudreglementering!!
Fiscale wetgeving wijkt uitdrukkelijk af van de boekhoudreglementering
=> volg de fiscale wetgeving
Fiscale wetgeving verwijst expliciet naar de boekhoudreglementering
=> volg de boekhoudreglementering!
Voor de kosten: Boekhoudkundig matchingprincipe ingeschreven in de fiscale wetgeving
Vooruitbetaalde/vooruitgeboekte kosten moeten overgedragen worden
Voor de opbrengsten: ook hier moeten overlopende rekeningen gebruikt worden
3 Fiscale winst versus boekhoudkundige winst
Vertrekpunt: de jaarrekening met het boekhoudkundig resultaat na winstverdeling of verliesbestemming
Fiscale correcties (= 14 bewerkingen)
Eindpunt: fiscale winst
Je gaat een heel jaar lang boeken, einde jaarrekening opstellen. We vertrekken vanuit een jaarrekening
waarin we de winst of verlies bestemmen.
,4 Belang van de boekhouding en jaarrekening
4.1 Jaarrekening in bijlage bij de aangifte?
Niet verplicht: indien de vennootschap verplicht is om ze neer te leggen bij de Balanscentrale van de NBB
Verplicht: indien de vennootschap NIET verplicht is om ze neer te leggen bij de Balanscentrale van de NBB.
Bijvoorbeeld een VOF
4.2 Belang van een bewijskrachtige boekhouding!
• Samenhangend geheel
• Geschriften gestaafd door bewijsstukken
• Overeenstemming met de werkelijkheid
Controleerbaar!
5 Alle inkomsten van de vennootschap zijn beroepsinkomsten
Voorbeeld: BV koopt een appartement en verhuurt dit.
Huuropbrengst = belastbare winst
(Geen onderscheid zoals in PB)
Vennootschappen gaan vaak gaan investeren in vastgoed ondanks het niet in de statuaire opdracht staat.
6 Kapitaal van de vennootschap
Fiscale begrip kapitaal ≠ vennootschapsrechtelijk kapitaalbegrip
Vennootschapsrechtelijk kapitaalbegrip (zie vennootschapsrecht)
• BV en CV
• Enkel nog van toepassing voor een nv
• Minimum geplaatst kapitaal (volstort) voor een nv = 61.500 EUR
• Geplaatst kapitaal = deel van het maatschappelijk kapitaal waarvoor aandelen zijn uitgegeven
Fiscaal kapitaalbegrip (Art. 2, §1, 6°, WIB 92)
• Vennootschappen met kapitaalbegrip = kapitaalvennootschappen
- nv
- Zie vennootschapsrechtelijk kapitaalbegrip
• Vennootschappen zonder kapitaalbegrip
- Kapitaal = Eigen vermogen van de vennootschap in zoverre het gevormd wordt door
inbrengen in geld of in natura, andere dan inbrengen in nijverheid
- Aangepaste definitie van gestort kapitaal = Art. 184, WIB 92
Figuur 1: Art. 184, WIB 92
,HS 1 Grootte van de vennootschap
Aangifte vennb - Grootte van de vennootschap
Verbonden onderneming op geconsolideerde basis invullen
1 Kleine vennootschap
Een kleine vennootschap (Art. 1:24 §§1-6 WVV) krijgt heel wat fiscale gunstmaatregelen!
Art. 1:24 §1 WVV
Een vennootschap is KLEIN als zij op balansdatum van het laatst afgesloten BJ niet meer dan 1 criteria
overschrijdt:
• Jaaromzet = 9.000.000,00 EUR (excl. BTW)
• Balanstotaal = 4.500.000,00 EUR
• Jaargemiddelde personeelsbestand = 50
Consistentiebeginsel (Art. 1:24 §2 WVV)
• Overschrijden van meer dan 1 criteria zal pas gevolgen hebben indien dit zich gedurende 2
opeenvolgende BJ’en voordoet
• Gevolgen gaan pas in vanaf het BJ dat volgt op het BJ waarin meer dan 1 criteria voor de 2 e keer werd
overschreden
(Met uitgestelde werking uitwerken)
Voorbeeld:
Stel nu zijn we jaar 3, kijk twee jaar voorheen. is de vennootschap van jaar 3 groot of klein?
In jaar 1 niet meer dan 1 criteria overschreden, jaar 2 wel. Er is maar 1 jaar waarbij de criteria
overschreden is.
Vennootschapsrechtelijke gevolgen voor kleine venn.
• Jaarrekening in een VKT schema
• Geen jaarverslag opstellen
• Geen commissaris benoemen
1.1 Startende venn. - BJ met abnormale duurtijd
Art. 1:24 §3 en 4 WVV
• Startende venn. moeten hun cijfers bij het begin van het boekjaar ‘te goeder trouw schatten’
• BJ </> 12 maand => omzetdrempel herleiden:
9.000.000,00 X aantal maanden/12 = ....
, 1.2 Aantal wn’s – omzet berekenen
Art. 1:24 §5 WVV
• WN’s= Gem. aantal WN’s, op basis van VE (=voltijdse equivalent) in DIMONA-databank
(Déclaration Immédiate/Onmiddellijke Aangifte)
• Omzet= Normaal rek. 70. Maar indien rek. 70 t.e.m. rek. 75 (bedrijfs- en financiële opbrengsten)
voor meer dan ½ uit opbrengsten bestaan die geen omzet zijn (rek. 70), dan de totale opbrengsten
nemen (rek. 70 t.e.m. rek. 75)
Bepaling omzet voorbeeld 1
Omzetsdrempel: 9 milj.
Kijken naar rek 71-75, indien bedrag
samen groter is dan bedrag dat staat in
rek 70 dan moet je alles nemen.
Rek 70 is 5 miljoen
Andere rek 5.100.000,00
Alles vergelijken met 9 miljoen
overschreden
1.3 Bepaling balanstotaal
= Vaststelling op afsluitdatum
= Totale boekwaarde van het actief
1.4 Berekening op geconsolideerde basis
Art. 1:24 §6 WVV
• Als de vennootschap verbonden is (Art. 1:20 WVV) dan de criteria op geconsolideerde basis
bekijken
• 2 methodes (niet kennen)
Verbonden onderneming = vennootschap die een controlebevoegdheid uitoefent op een andere
vennootschap of omgekeerde.
1.5 Wat zijn verbonden ondernemingen?
Art. 1:20 WVV
a) Venn. waarover zij een controlebevoegdheid uitoefent
b) Venn. die een controlebevoegdheid over haar uitoefent
c) Venn. waarmee zij een consortium vormt
Consortium is een tijdelijk samenwerkingsverband tussen verschillende onderneming.
d) Andere venn. die onder controle staan van de venn. bedoeld in a), b), en c)
Zie vennootschapsboekhouden!
2 Microvennootschap
Art. 1:25 §1 WVV
Een (‘super’)kleine venn. die op datum van jaarafsluiting géén dochter- of moedervenn. is en die niet meer
dan 1 van volgende criteria overschrijdt:
• Jaaromzet = 700.000,00 EUR (excl. BTW)
• Balanstotaal = 350.000,00 EUR
• Jaargemiddelde personeelsbestand = 10
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur werf123. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €10,89. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
48298 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 15 ans