Fiscale procedures
INLEIDING
BBI bijzondere belastingsinspectie
Bijzondere constructies (grote)
Als de fiscus langskomt, mogen ze kasten opentrekken enzo en prive?
In principe komen de fiscale ambtenaren op controle, moeten zij een huiszoekingsbevel of
aanstellingsbewijs hebben.
Of belastingsplichtige geeft toestemming = nietigheid
Nietigheid
- Absolute: geen uitzonderingen toegestaan, alles is nietig
- Relatieve: uitzonderingen toegestaan
1. Inleiding
Wetgever heeft aantal maatregelen getroffen om:
1) Belastingplichtige te beschermen
2) Administratie ‘macht’ te geven maar ook beperken
2. Procedureregeling
= Het geheel van wettelijke bepalingen
Niet naleven van procedureregeling: Gevolgen voor de Staat en voor de bp
2.1. De verschillende fasen van de procedureregeling
1) Aangifte
2) Het onderzoek van de aangifte
3) De vaststelling van het belastbare inkomen door de fiscus
4) De wijziging van de aangegeven inkomsten bericht van wijziging, fiscus mag de belasting niet
wijzigen zonder de belastingsplichtige hiervan op de hoogte te stellen. Termijn van 1 maand om
hierop te reageren
5) De vestiging van de belasting en de aanslag aanslag wordt gevestigd en belasting wordt gegeven.
Dan wordt de belasting gematerialiseerd en formaliseert. Aanslagbiljet elke belastingschuld
wordt ingecohierd.
6) De toepassing van de sancties als je aangifte niet correct is, zijn er sancties.
7) De invordering en de vervolgingen (niet)
8) Het administratief beroep, de fiscale bemiddeling (geen beslissingsbevoegdheid) en de
gerechtelijke geschillen
Hoofdstuk 1 De aangifte
1. Wie moet er aangifte doen?
2. De aangifte inzake PB
3. Plaats van aangifte PB
4. Uitreiking en ontvangst van de aangifte PB
5. Geldigheid van de aangifte
6. Waarde van de tijdige en regelmatige aangifte
1. Wie moet er aangifte doen?
1.1. Algemene regel – art. 305 WIB
Belastingplichtigen onderworpen aan:
§ De personenbelasting (PB)
§ De vennootschapsbelasting (VENNB)
§ De rechtspersonenbelasting (RPB)
§ De belasting van niet-inwoners (BNI)
Het zijn inkomstenbelastingen dus 4 verschillende belastingen
Over periode van 1 jaar 1x per jaar moeten zij een aangifte indienen
,1.2. Bijzondere gevallen
§ Aangifte van overleden belastingplichtige
Zij die iets krijgen van de overleden persoon, zijn de diegene waarop de plicht rust om de aangifte van de
overleden persoon in te dienen.
= LLP of erfgenaam
§ Aangifte van wettelijk onbekwamen voogd
§ Aangifte van gefailleerden currator
§ Aangifte van gehuwden of wettelijk samenwonen
Regel: Gemeenschappelijke aanslag op naam van beide echtgenoten/w.s.
Afwijkingen: Afzonderlijke aanslag in bepaalde gevallen (art. 307 of 308 WIB)
1. Jaar van huwelijk/w.s.
2. Jaar na het jaar van feitelijke scheiding
3. Jaar van echtscheiding/beëindiging w.s. en scheiding van tafel en bed
4. Jaar overlijden van 1 van de echtgenoten
5. Internationale ambtenaren met BI > grensbedrag EUR
§ Aangifte ongeletterde belastingsplichtige door personeel van de aanslagdienst of door lastgever
(=bv. Een boekhouder of advocaat)
1.3.Wie moet geen aangifte indienen? BP vrijgesteld van aangifteplicht
Regel
1. Belastingplichtigen zonder beroepswerkzaamheid, indien belastbare inkomsten < dan:
- BVS (belastingsvrije som)(afz. aangifte)
- Samengetelde BVS’en (gez. aangifte)
2. Belastingplichtigen die slechts enkele belastbare inkomsten moeten aangeven:
- Onroerend inkomen, belastbaar ten belope van KI
- Bepaalde pensioenen (zoals rust- en overlevingspensioenen)
Afwijkingen
In afwijking van punt 2):
§ Niet hertrouwde Weduwe/weduwenaar/vader/moeder met één of meerdere KTL
§ Bp met één of meerdere KTL < 3 jaar
§ Bp voor het jaar van huwelijk, waarvan de echtgenoot NBM ≤ 2830,00 EUR
§ Weduwe/weduwnaar voor het jaar van overlijden van de echtgenoot, indien echtgenoot NBM ≤
2830,00 EUR
§ Bp met: buitenlandse inkomsten/belastingverminderingen/aftrekbare
bestedingen/voorafbetalingen/aftrekbare intresten
1.4.Voorstellen van vereenvoudigde aangifte
§ AJ 2010: pilootproject (5 000 voorstellen)
Beperkt tot pensioengerechtigden
§ AJ 2011: 725 000 voorstellen
Pensioenen, werkloosheidsuitkeringen, ziekte- en invaliditeitsvergoedingen
Alle info die gekend is door de Administratie Omgezet in een berekening +Aangevuld door een
antwoordbrief
Gevolgen voor de taxatiewerkzaamheden: Reactiemogelijkheden van de bp:
§ BP is akkoord => niets doen, automatische inkohiering
§ BP is niet akkoord => antwoordbrief invullen en terugzenden (uiterlijk 30/06/AJ) of via Tax-on-web
de aangifte invullen (uiterlijk 15/07/AJ).
Waarde van het voorstel
= waarde van een aangifte.
Zelfde sancties indien onregelmatig en laattijdig.
,Verwerking van de niet-akkoorden
Bij ontvangst van een niet-akkoord uiterlijk op 30/06/AJ kunnen de volgende situaties zich voordoen:
§ Ontvangen niet-akkoord is terecht: fiscus oordeelt dat het niet-akkoord terecht is
§ Ontvangen niet-akkoord is niet terecht: fiscus zegt nee, we gaan toch een aanslag vestigen
zoals we in het voorstel hebben laten opstellen
- Wijzigingsprocedure => Bericht van wijziging wordt verzonden (Bericht van wijziging
naar de belastingplichtige enkel in het nadeel. Want hij/ zij moet in de
mogelijkheid zijn om in bezwaar te kunnen gaan)
§ Ontvangen niet-akkoord is onduidelijk/onvoldoende: fiscus zegt dat het niet duidelijk is en
dat ze onvoldoende info gekregen hebben onderzoek wordt gestart naar uw antwoorden
Normale aanslagtermijn
Buitengewone aanslagtermijn (3 jaar) indien verschuldigde bel. > verschuldigde bel. volgens voorstel
2. De aangifte inzake PB
§ Papieren aangifte
§ Elektronische aangifte (Taxonweb)
§ Invulling van de aangifte met behulp van een ambtenaar van de FOD Financiën
§ De bijlagen bij de aangifte
§ Art. 307 §4 en art. 307 bis WIB)
3. Plaats van aangifte PB
§ Plaats van indienen van de aangifte: Scanningscentra: Gent of Namen
§ Plaats waar de aanslag gevestigd wordt (bevoegde taxatiedienst): Centraal taxatiekantoor of
Controle
3.1.Principe
Gemeente waar de fiscale woonplaats gelegen is op 01/01/AJ
Inschrijving in het R.R. (controle kan geen kwaad...)
3.2.Bijzonderheden
§ Feitelijk gescheiden echtgenoten, voor het jaar van de feitelijke scheiding:
Belast in de gemeente van de laatste echtelijke verblijfplaats (indien beiden in een andere
gemeente wonen)
§ Belastingplichtigen die tijdelijk in een kliniek, verpleeginstelling,... verblijven:
Belast in de gemeente waar ze het jaar voordien werden belast
4. Uitreiking en ontvangst van de aangifte PB
Principe
Automatische verzending:
- bp’en die aan de PB zijn onderworpen, die niet zijn vrijgesteld van aangifte en die niet gekozen
hebben om geen papieren aangifte meer te ontvangen (via Tax-on-web)
- Indien niet ontvangen => zelf aanvragen, uiterlijk 01/06/AJ
Afwijking
§ Belastingplichtigen van categorie 9A
§ Belastingplichtigen van categorie 8A
o Art. 4, WIB 92: personen die niet aan de PB zijn onderworpen => BNI/nat. pers.
- Buitenl. dipl. ambtenaren en de cons. beroepsambten die in B. zijn geaccrediteerd
- Op voorwaarde van wederkerigheid, andere leden van buitenl. dipl. zendingen en
cons. posten in B. (mits geen B. nationaliteit en geen duurzaam verblijf in B.)
- Op voorwaarde van wederkerigheid, andere ambtenaren, vertegenwoordigers, ...
van vreemde Staten (mits geen B. nationaliteit en geen duurzaam verblijf in B. en niet
in het kader van enig handels- of nijverheidsbedrijf)
o Niet in Art.4 maar vrijgesteld op basis van sommige internationale verdragen => BNI/nat.p.
- Buitenl. ambt. van de EU/NAVO die hun ambt in B. uitoefen zijn GEEN rijksinwoner
als ze:
, 1. Uitsluitend wegens ambt bij de Unie in B. verblijven
2. Op het ogenblik van indiensttreding fiscale woonplaats in een andere lidstaat
Exceptie van fiscale woonplaats:
uitzendstaat = woonstaat
o Indien 1 echtgenoot intern. ambtenaar is:
- 1 echtg. aanspraak op exceptie fisc. woonplaats, andere echtg. gewoon rijksinwoner
dan zullen er 2 aangiftes zijn, 1 in de BNI/nat. pers. en 1 in de PB.
- De echtg.-ambt. dipl. statuut (Art.4), zowel hij/zij, als de inwonende gezinsleden ook
niet aan de PB onderworpen. Beide echtg. moeten een aangifte in de BNI/nat. pers.
doen.
- Indien echtg.-ambt. bij Intern. Instelling (> 9280,00 EUR), en beiden aan de PB
onderworpen. Afz. aangifte in de PB indienen
§ Belastingplichtigen die ervoor gekozen hebben om geen aangifte meer te ontvangen (via Tax-on-
web)
Oefening (voorwaarden van wederkerigheid is voldaan)
Situatie Aangifte in de PB?
Een Portugees wordt door de Portugeese Art. 4 WIB 92: 2)
ambassade in Brussel aangeworven als tuinman, - GEEN Beglische nationaliteit
tot die datum was deze persoon woonachtig in - NIET duurzaam verblijf in België
Portugal.
Een Fransman is sinds 2002 woonachtig in België. Art. 4, WIB 92: 2)?
In de loop van 2010 wordt hij door de Franse NEEN
ambassade in België aangeworven als chauffeur - GEEN Belgische nationaliteit: ok
- Wel duurzaam verblijf in België
Rijksinwoner: aangifte in de pb
Een Italiaan die reeds geruime tijd in België Ambt. Internat. Organisatie.
verblijft, treedt in dienst bij de NAVO of de EU. In principe exceptie fiscale woonplaats maar
aangezien hij hier reeds woonde is hij gewoon
rijksinwoner. Aangifte in de pb.
Een inwoner van Frankrijk komt zich in B. vestigen Ambtenaar van een intern. Organisatie
naar aanleiding van zijn indiensttreding als Verdrag voorziet exceptie van fiscale woonplaats.
ambtenaar voor de Europese Commissie Uitzendstaat = woonplaats => Frankrijk
Geen B. rijksinwoner!
Geen aangifte in de pb.
§ Belastingplichtigen van categorie 9A
§ Belastingplichtigen van categorie 8A
§ Belastingplichtigen die ervoor gekozen hebben om geen aangifte meer te ontvangen (via Tax-on-
web)
Ontvangst van de aangifte BP
§ Scanningscentra
§ Taxatiedienst
§ Ontvangstmelding (op papier vs. elektronisch)
5. Geldigheid van de aangifte
Aangifte is geldig indien:
Ø Tijdig
Ø Regelmatig
