Resume
Samenvatting Fiscaliteit
- Cours
- Établissement
Samenvatting fiscaliteit voor de opleidingen: finance & control en Accountancy (jaar 2)
[Montrer plus]
Vendeur
S'abonner
isadekker27
Avis reçus
Aperçu du contenu
Week 1Binnenlands belastingplichtig (art. 2 VPB)
Een ondernemingen zijn binnenlands belastingplichtig als deze:
- In Nederland zijn gevestigd.
- En genoemd worden hieronder:
a) NV, BV, open CV, vennootschap met in aandelen verdeeld kapitaal.
b) Coöperaties
c) OWM zoals verzekeringsmaatschappij
d) Vereniging of stichting mbt volkshuisvesting
e) Vereniging of stichting alleen indien ze onderneming drijft (art. 4 VPB)
f) Fonds voor gemene rekening
g) Publiekrechtelijke rechtspersonen voor zover ze een onderneming drijven.
- Als hier de feitelijke leiding ligt.
- Of als de onderneming naar Nederlands recht is opgericht. (lid 4)
Buitenlands belastingplichtig (art. 3 VPB)
Een onderneming is buitenlands belastingplichtig als deze:
- In het buitenland is gevestigd.
- Nederlands inkomen geniet.
- Genoemd wordt in art. 3 VPB
Subjectieve vrijstellingen (art. 5 VPB) & (art. 6 VPB)
Als een onderneming subjectief vrijgesteld is, is het niet belastingplichtig.
Je bent vrijgesteld als:
- Als natuurschoonlichaam het doel hebt om landerijen die onder de natuurschoonwet
vallen in stand probeert te houden.
- Je een pensioenlichaam bent, waarvan de aandelen niet voor meer dan 10% in het
bezit van de directie of familieleden zijn.
- Je een zorginstelling bent. (ziekenhuis, verzorgingshuis enz.)
- Je een bibliotheek bent.
- Je een ziektekostenverzekeraar bent die geen wint beogen.
Ook als je een vereniging of stichting bent met een kleine winst. Deze winst moet dan kleiner
zijn dan €15.000,- of de winst van afgelopen 4 jaar moet kleiner zijn dan €75.000,-. (art. 6
VPB)
Ook een beleggingsinstelling kan vrijgesteld worden als het als enige doel heeft het beleggen
van geld of goederen. En als er geen dividendbelasting wordt ingehouden op de uitgekeerde
winsten.
De belasting wordt bepaald aan de hand van het tabel uit artikel 22, blz. 60
,Objectieve belastingplicht (art. 7 VPB)
Vennootschapsbelasting wordt geheven over het belastbaar bedrag. De grondslag voor de
heffing van vennootschapsbelasting kan bepaald worden in 3 stappen:
1. De fiscale winstberekening; via de (commerciële) resultatenrekening of de
vermogensvergelijking.
2. De fiscale winst bepalen.
3. Het belastbaar bedrag bepalen.
Hoe kom je bij het belastbaar bedrag?
Fiscale winst
Af: aftrekbare giften
Belastbare winst
Af: te verrekenen verliezen
Belastbaar bedrag
GIFTEN (Art. 16 VPB)
Voordat je bij de fiscale winst bent, tel de giften bij. Het zijn namelijk geen kosten.
Maar na de fiscale winst bepaling mogen ze er af. Maar dit mag voor maximaal 50% van de
winst MET weer een maximum van €100.000,-. (art. 16 VPB)
VERLIEZEN (Art. 20 VPB)
Als de belastbare winst negatief is, is dit een verlies. Een verlies mag op grond van art. 20
worden verrekend met de belastbare winsten van het voorafgaande jaar en de 6 volgende
jaren. Het oudste verlies wordt het eerst verrekend.
Sommige artikelen in verband met winst uit onderneming in de inkomstenbelasting zijn via
art. 8 VPB ook van toepassing op winstbepaling in de vennootschapsbelasting:
- Niet aftrekbare kosten (3.14 IB)
- Beperkt aftrekbare kosten (art. 3.15 IB) En let op: (art. 8 lid 5 VPB)
- Afschrijving (art. 3.30 + 3.30a IB)
- Investeringsaftrek + desinvesteringsbijtelling (art. 3.41 + 3.47 IB)
- Herinvesteringsreserve (art. 3.54 IB)
- Kostenegalisatiereserve (art. 3.53 IB)
, Week 2
Methode B: door middel van de vermogensvergelijking
ONTTREKKINGEN
Onttrekkingen verlagen wel het vermogen, maar zijn geen kosten daarom moeten ze
gecorrigeerd worden. Voorbeelden:
- Winstuitdelingen (dividend) (art. 10 lid 1 sub a VPB)
- Vennootschapsbelasting (art. 10 lid 1 sub e VPB)
- Ingehouden bronbelasting (dividendbelasting en kansspelbelasting) (art. 10 lid 1 sub f
VPB)
KAPITAALSTORTINGEN
Kapitaalstortingen behoren niet tot de winst, het is geen opbrengst maar een betaling door
de aandeelhouders. We hebben verschillende kapitaalstortingen:
1. Nominaal gestort kapitaal
2. Agio
3. Informeel kapitaal; de aandeelhouder bevoordeelt de BV zonder dat er formeel
sprake is van kapitaal. Bijvoorbeeld als de aandeelhouder te weinig huur of rente
rekent of bedrijfsmiddelen verkoopt voor een te lage prijs.
Het bovenstaande voordeel komt voort uit aandeelhoudersmotieven, met willekeurige
derde zou nooit zo zijn gehandeld.
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur isadekker27. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €4,84. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
64438 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans