Garantie de satisfaction à 100% Disponible immédiatement après paiement En ligne et en PDF Tu n'es attaché à rien
logo-home
Samenvatting Bedrijfsfiscaliteit €5,99   Ajouter au panier

Resume

Samenvatting Bedrijfsfiscaliteit

 17 vues  0 fois vendu

Samenvatting die volledig gebaseerd is op de slides en uitleg van professor Van de Vijver in het academiejaar . Ik behaalde een score van 19/20 met deze samenvatting.

Aperçu 4 sur 49  pages

  • 23 février 2023
  • 49
  • 2022/2023
  • Resume
Tous les documents sur ce sujet (9)
avatar-seller
louiseevens
Samenvatting Bedrijfsfiscaliteit 2022-2023
Deel 1: Algemeen
1.1) Belang opleidingsonderdeel

Belastingen hebben twee rollen op zich te nemen. Ze hebben zowel belang in de maatschappij als in
het bedrijfsleven.

1.1.1) Belastingen in de maatschappij

In de maatschappij hebben belastingen 3 functies

 Financiële functie

Belastingen dienen voor verschillende soorten uitkeringen te kunnen betalen (o.a. kindergeld,
werkloosheidsuitkering, …) als ook voor het financieren van sociale projecten Bv. openbare werken

Totale ontvangsten van de staatsbelastingen in 2021: 120.182,8 miljoen EUR

 Per dag: 329 miljoen EUR
 Per uur: 14 miljoen EUR
 Per minuut: 228.658 EUR

Conclusie: Dit gaat over gigantisch grote bedragen

De overheidsfuncties zijn gestegen doorheen de jaren. Het sociaal vangnet was vroeger veel kleiner
en er waren minder investeringen in scholen en straten enz.

De belastingen verschillen enorm hard per land
- Denemarken: 46,34% van GDP (gross domestic product:
BNP)
- Frankrijk: 45,40%
- België: 42,92% ; 3de hoogste van alle OESO landen in 2020
- Nederland: 39,33%
- Luxemburg: 39,22%
d

Zwarte streep is OESO-gemiddelde
d


Nederlandse belastingen liggen dan in België, maar Nederland wel heeft ongeveer dezelfde fiscaliteit
als België
d


Zwitserland wordt gezien als een fiscaal paradijs d

d

Belastingen op bezoldigingen zijn in België het hoogste van
de hele wereld (geldt ook vooral voor alleenstaanden)
 OESO gemiddelde ligt rond 35%
 Nederland ligt dicht bij het OESO gemiddelde
 Hierdoor gaan er minder bedrijven zich hier vestigen

Hoe gaan we dit probleem oplossen?

- Gewoon verlagen: Nadelig voor overheidsfinanciering van
o.a. politie, onderwijs, …
- Tax shift = Andere zaken belasten, zodat de kost op bezoldigingen kan dalen
Totale inkomsten van de overheid blijven gelijk, maar inkomsten van bezoldiging dalen

1

, Bv. Consumptiebelasting (BTW)
Vermogensbelasting: Elk jaar aangifte doen van totale waarde van uw vermogen, daarop wordt u
dan belast => Is niet zuiver in België, wel in andere landen
Milieubelasting
• Demotiveren van ondernemingen om milieuvervuilend te produceren Bv. Stikstof, lozing
afvalwater, …
• Motiveren van milieuvriendelijk te produceren (subsidies)
Kritiek: Laag percentage van de totale belastingen, zowel EU gemiddelde (5,4%) als België (5,5%)
Overwinstbelasting
Energiebedrijven die overwinsten aan het realiseren krijgen extra belastingen
• Nu bezig met ontwikkeling in EU, Doel is om dit toe te passen bij alle lidstaten van de EU
• Vertrekken van een kostenbasis + redelijke bruto-winstmarge = winst dat gerealiseerd word, de
rest is overwinst en wordt belast
• In Griekenland wordt overwinst belast tegen 90%
d

 Economische functie

Een andere naam voor deze functie is de instrumentele functie

= Stimuleren of ontraden van gedragingen (instrumentalisme)

Belastingen worden geheven om gedrag te sturen van individuen en ondernemingen:

- Fout gedrag gaat extra belast worden
- Juist gedrag: Belastingvrijstelling of vermindering

Voorbeeld: Vennootschapsbelasting

Wordt geheven om het gedrag van ondernemingen te sturen (kan zowel een uitgave als een
opbrengst zijn voor de onderneming)

Bv. Ondernemingen die investeren in Onderzoek en Ontwikkeling krijgen een innovatieaftrek

Innovatieaftrek

Als je een uitvinding hebt gedaan laat je hem beschermen door een patent, waarna je hem gaat
verkopen op de markt. 85% van de winst op deze verkoop is niet belastbaar

Wordt vaak gedaan bij geneesmiddelen, bepaalde software kan in aanmerking komen

 Goede manier om ondernemingen te motiveren voor Onderzoek en Ontwikkeling
 Doel: Investeringen naar België halen

Ander voorbeeld: Accijnzen op tabak; Groot deel van prijs die je betaald voor sigaretten zijn taksen
=> Om te demotiveren om te roken

 Herverdelende functie (sociale functie)

Doel: Meer inkomensgelijkheid i.f.v. draagkracht-beginsel

 Mensen met groter inkomen betalen meer belastingen en omgekeerd

Belastingvrije som: Eerste schijf van het inkomen wordt niet belast

 Hoe meer inkomsten, hoe meer belastingen (werkt met schijven)



2

,Gini coëfficiënt: Coëfficiënt die de inkomensongelijkheid in een land
weergeeft

 Vrij goed in vergelijking met andere landen
 Blauwe bolletjes: Coëfficiënten voor belasting
 Rode bolletjes: Coëfficiënten na belasting

1.1.2) Belastingen in het bedrijfsleven

 Fiscale planning

Belastingen = Kost voor bedrijven

Fiscale planning = Reduceren van belastingkost

Bij multinationals die globaal actief zijn gaat er land per land gekeken worden hoe ze het kunnen
optimaliseren:

Effective tax rate = Effectieve belastingdruk op globaal niveau (van heel de multinational)

Maar ook: Gewijzigd fiscaal klimaat ; “Tax has changed dramatically in recent years”

Multinationals bekijken welke landen fiscaal het meest interessant zijn voor hun activiteiten Bv.
Innovatieaftrek lokt pharmabedrijven naar hier voor hun onderzoekscentrum

 De plaatsing van hun bedrijven is een soort van fiscale planning

Andere technieken van fiscale planning:

Winsten verschuiven naar belastingparadijzen of landen waar belastingdruk zeer laag is (agressieve
techniek) => Wordt veel gebruikt

Dergelijke technieken worden steeds minder gebruikt door mindere aanvaarding van de
maatschappij

 Afkraking van fiscale planning door journalisten

International Consortium of Investigative Journalists

Lekken over multinationals aanwezig op belastingparadijzen of over geheime belastingafspraken met
de Luxemburgse belastingadministratie.

Het is een groep journalisten die onderzoeken hoe en waar multinationals belastingen betalen

Voorbeelden van documenten:

- Luxembourg Leaks: Hoe bedrijven aan taks planning doen in samenwerking met de Luxemburgse
belastingadministratie (geheime afspraken tussen de belastingdienst van Luxemburg en bedrijven
die dat doen).
Een ex-werknemer lekte al deze informatie aan de groep journalisten in 2014
- Panama Papers: Advocatenkantoor gehackt dat voor verschillende bedrijven de overdacht van
winst naar Panama regelde. Door de hack is de info naar buiten gebracht
- Bahams Leaks: Ex-werknemer bracht veel info naar buiten via journalisten over agressieve taks
planning.




3

,  Wie betaald belastingen?

Tegenwoordig wordt er veel meer rekening gehouden met maatschappelijke rol van ondernemingen
(sustainibilty en duurzaamheid => Zowel milieubewust als sociale aspect door belastingen te betalen)

- Gewijzigde taks functie binnen het bedrijfsleven
- Minder geïsoleerd: meer controle; risicofactor; meer druk van externe stakeholder
- Link met sustainability (duurzaamheid)
- Fiscale optimalisatie en planning (cf. instrumentalisme) => compliance, rapporteringsverplichtingen,
reputatierisico, strategische beslissingen, ethiek, sociale aspecten
- Accoutant/bedrijfsfiscalist => raad van bestuur, CFO
d

 Welke belastingen worden er betaald?

Belastingen in de enkelvoudige jaarrekening

- Rek. 132: Belastingvrije reserves
- Rek. 168: Uitgestelde belastingen
Winsten die gerealiseerd zijn, maar nog niet onderworpen aan de belastingen
- Rek. 453: Bedrijfsvoorheffing
- Rek. 64: Onroerende voorheffing: Gewestelijke belasting op onroerende goederen
- Rek. 67: Vennootschapsbelasting, Voorafbetalingen, Roerende voorheffing

Werkgever houdt belastingen in van loon voor uitkering => Moet dat dan doorstorten aan de staat

1.2) Begrippen en beginselen

1.2.1) Begrippen

 Belasting

Kenmerken

- Dwingend karakter: U moet belastingen betalen als u aan de wettelijk bepaalde voorwaarden
voldoet
- Financieel doel
- Afwezigheid van rechtstreekse en individuele tegenprestatie: U betaald belastingen, zonder dat u in
ruil moet genieten van de prestaties van de overheid (Tegenprestatie moet er niet verplicht zijn)

Gewetensbezwaar: Iemand die principieel tegen oorlogsvoering is

 Ook al is een persoon gewetensbezwaar tegen oorlogsvoering moet hij belastingen betalen. Deze
belastingen worden o.a. gebruikt voor het leger te financieren. Hij kan hier niet onderuit komen

Algemeen financieel doel: Belastingen worden geïnd, in een pot gestoken en dan herverdeeld onder
de verschillende instellingen

 Komen altijd in de grote pot, ook al is het om bepaald gedrag te sturen

Het onderscheid tussen belasting, vergoedingsretributie en sociale zekerheidsbijdragen is belangrijk
om te maken (heeft invloed bij de beginselen)!

- Retributie: Moeten we betalen aan de overheid, in ruil voor een overheidsdienst
Bv. retributie die je betaald bij inschrijving van een nieuwe auto.
Noem je geen belasting, omdat je zelf kiest om die zaak te gaan doen


4

Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:

Qualité garantie par les avis des clients

Qualité garantie par les avis des clients

Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.

L’achat facile et rapide

L’achat facile et rapide

Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.

Focus sur l’essentiel

Focus sur l’essentiel

Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.

Foire aux questions

Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?

Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.

Garantie de remboursement : comment ça marche ?

Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.

Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?

Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur louiseevens. Stuvia facilite les paiements au vendeur.

Est-ce que j'aurai un abonnement?

Non, vous n'achetez ce résumé que pour €5,99. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.

Peut-on faire confiance à Stuvia ?

4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)

81113 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours

Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans

Commencez à vendre!
€5,99
  • (0)
  Ajouter