Resume
Samenvatting Formeel Belastingrecht
- Cours
- Établissement
Deze samenvatting is gemaakt voor het tentamen van Formeel Belastingrecht (FBR).Deze samenvatting kan gebruikt worden voor de studie Finance, Tax & Advice aan de HvA.
[Montrer plus]
Vendeur
S'abonner
jhnr
Avis reçus
Aperçu du contenu
2023Samenvatting Formeel
Belastingrecht
COLLEGEJAAR 2022 - 2023
HOGESCHOOL VAN AMSTERDAM
,Inhoudsopgave
Week 1.......................................................................................................................................................... 2
Verhouding tussen Awb en AWR..........................................................................................................................2
Heffingssystemen.................................................................................................................................................2
Aangifte................................................................................................................................................................3
Vertegenwoordiging.............................................................................................................................................3
Week 2 en 3................................................................................................................................................... 4
Verplichtingen ten aanzien van belastingheffing.................................................................................................4
Vaststellen aanslag aanslagbelastingen..............................................................................................................5
Navordering en naheffing....................................................................................................................................5
Week 4 en 5................................................................................................................................................... 8
Algemene beginselen behoorlijk bestuur.............................................................................................................8
Algemeen beginsel van procesrecht.....................................................................................................................9
Grenzen aan informatieverplichtingen................................................................................................................9
Week 6........................................................................................................................................................ 10
Procesrecht.........................................................................................................................................................10
Opleggen van boetes..........................................................................................................................................12
Bestuurlijke boete...............................................................................................................................................12
1
, Week 1
Verhouding tussen Awb en AWR
Binnen het recht wordt er onderscheid gemaakt tussen materieel recht en formeel recht.
Materieel belastingrecht gaat over de wijze waarop bepaald moet worden hoeveel
belasting er verschuldigd is. Formeel belastingrecht gaat vooral over de verhouding
tussen de Belastingdienst en de belastingplichtige. Hierbij staan er regels met
verplichtingen voor de belastingplichtige en zijn er grenzen gesteld aan de bevoegdheden
van de Belastingdienst.
De bronnen van het formeel belastingrecht zijn de AWR, Awb en Inv. Wet. Het
belastingrecht is onderdeel van het bestuursrecht, waardoor in het belastingrecht de Awb
dus ook geldt.
De Awb is een algemene wet ten opzichte van de AWR. Indien er strijd is tussen beide
wetten gaat de AWR voor, omdat de AWR lex specialis is (=een wet die voorrang krijgt
op de algemene wetgeving).
De verhouding van een heffingswet tot de algemene wet is dat de heffingswet voorgaat
anders kan het geen aanvulling zijn (bijvoorbeeld art. 2.2 en 9.5 lid 3 Wet IB).
o Heffingswetten: bevatten regels om de omvang van de belastingschuld vast te
stellen.
Voorbeelden: IB en Vpb.
o Algemene wetten: wetgeving die voor elk belastingsoort van belang zijn.
Voorbeelden: Awb, AWR en Invorderingswet 1990.
Twee soorten stelsels van rechtsbescherming:
o Open stelsel: uitgangspunt hierbij is dat tegen iedere beslissing van een
bestuursorgaan, dat als een beschikking ex art. 1:3 lid 2 Awb is aan te merken, er
een mogelijkheid is tot bezwaar en beroep. Het Awb hanteert een open stelsel
(art. 8:1 lid 1 jo. 7:1 Awb).
o Gesloten stelsel: uitgangspunt hierbij is dat bezwaar alleen mogelijk is tegen
voor als zodanig aangeduide beschikkingen (art. 26 lid 1 AWR jo. art. 8:1 lid 1
Awb). De AWR hanteert een gesloten stelsel. Tevens hanteert de Invorderingswet
dit stelsel, waarbij de belastingrechter niet bevoegd is (art. 8:5 Awb jo. Bijlage 2
art. 1: H8 Awb niet van toepassing) en er bezwaar vatbare beschikkingen aan de
orde zijn.
Heffingssystemen
Soorten heffingssystemen:
o Heffing bij wege van aanslag (H III AWR): hierbij formaliseert de inspecteur de
materiële belastingschuld (‘’factuur’’ wordt vastgesteld).
- Indien de inspecteur het besluit neemt om geen aanslag op te leggen aan
belastingplichtigen die een aangifte hebben gedaan, neemt hij dit besluit bij
voor bezwaar vatbare beschikking (art. 12 AWR).
Materiële belastingschuld ontstaat aan het einde van het kalenderjaar (vloeit
voort uit de wet/overeenkomst).
Als een aanslag niet is geformaliseerd, hoeft deze ook niet betaald te worden.
o Heffing bij wege van voldoening of afdracht op aangifte (H IV AWR):
Bij wege van afdracht: betaling door de inhoudingsplichtige van
belastingschuld van een ander (=belastingplichtige).
2
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur jhnr. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €5,48. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
78998 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans
Récemment vu par vous
