HOOFDSTUK 1: BEGRIPPEN EN KENMERKEN VAN DE BELASTING
Belasting: een bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door de overheid wordt opgelegd met het
oog
op het verzamelen van een financiële middelen die nodig zijn om uitgaven te doen in het
algemeen belang en voor zover die bijdrage bij wet of decreet als belasting wordt erkend.
Kenmerken
1. Financieel doel
- Het dekken van overheidsuitgaven nadruk op algemene draagwijdte van belastingen
- Financiering van diensten van openbaar nut
- ≠ rechtstreekse en individuele tegenprestatie ( retributie)
2. Dwingend karakter (= publiek-rechtelijk)
- Eenzijdig door de overheid opgelegd
- Niet-naleving wettelijke verplichting belastingplichtige wordt gesanctioneerd
o Administratieve sancties
belastingverhoging
o Strafrechtelijke sancties
extra belasting
gevangenisstraf
- ‘una via’-principe: de inbreuken op de fiscale wetgeving uitsluitend gesanctioneerd op ofwel
administratief vlak ofwel strafrechtelijk vlak
De fiscale administraties zullen in elk dossier de fraude ofwel zelf aanpakken en
beboeten,
ofwel enkel de fiscale schuld vaststellen waarmee de straf via de strafrechtelijke weg
wordt
opgelegd.
Ontvangsten van de overheid die niet voldoen aan bovenstaande kenmerken ≠ belastingen
Retributie: een heffing die bestemd is om de door de overheid verstrekte dienst rechtstreeks te laten
vergoeden door degene die de dienst genoten heeft.
- Geïndividualiseerde dienstverlening
- Essentiële kenmerken:
o De rechtstreekse tegenprestatie van de openbare instelling
o Het persoonlijke voordeel van de gebruiker dat hieraan verbonden is
1
, - Vb.: havenrechten voor het gebruik van havenfaciliteiten
tolgelden voor het gebruik van tunnels, autowegen, …
ophaling vuilnis
De parafiscale bijdragen
FOD Financiën (= belastingen) RSZ (= sociale bijdragen)
3 hoofdfuncties
1. De financiële functie
- Hoofdfunctie het dekken van sociale overheidsuitgaven
- Belastingen: geldelijke bijdragen van de bevolking voornaamste inkomstenbron overheid
- De te verwachten belastingopbrengsten worden geraamd in de jaarlijkse begroting
- Belastingstelsel normen
a. De noodzaak aan een geregelde opbrengst
b. Een eenvoudig belastingstelsel
c. De belastingschuld moet snel en goedkoop geïnd worden
d. De wetgever moet de belastinggrens eerbiedigen
belastingplichtigen willen slechts een maximum aan belasting dragen
2. De economische functie
- Op de prijsvorming kostenverhogend karakter
- Op het spaarwezen door de toekenning van belastingvrijstellingen en -verminderingen
worden personen ertoe aangezet stortingen te doen aan
pensioenkassen
en levensverzekeringsmaatschappijen
- Op de consumptie een algemene verhoging van de belasting daling koopkracht
het heffen van een hoge verbruiksbelasting op bepaalde goederen
vermindering verbruik goed
= product + belasting (btw) + accijnzen
Vb.: tabak
- Op de investeringen zeer hoge belasting kapitaal- en ondernemingsvlucht
- Op de tewerkstelling ondernemingen kunnen ifv personeelsaangroei een deel van hun winst
vrijstellen tewerkstelling in ondernemingen aanmoedigen
3. De sociale functie
- Betalen naar vermogen (personenbelasting) sociale aanpassing van de belasting
- Hoe groter een bezit of inkomen, hoe minder een op dezelfde voet geheven belasting wordt
gevoeld (= draagkrachtbeginsel)
- Vb.: de erfbelasting en schenkbelasting op schenkingen onroerende goederen
vrijstelling personenbelasting voor bepaalde vergoedingen uitgekeerd krachtens sociale
wetten
3
, HOOFDSTUK 5: WIE MAG BELASTINGEN HEFFEN?
Art. 170 + 173 Gw
Wie?
- Federale overheid
- Lokale besturen (gemeenten, provincies, agglomeratie Brussel)
- Regionale besturen (gemeenschappen en gewesten)
- Publiekrechtelijke instellingen opdracht van algemeen belang
- Supranationale overheden (Europese Unie)
Noot:
- Federale overheid + lokale besturen heffingsbevoegdheid: art. 170 Gw
(= principe van fiscale autonomie)
- Federale overheid ≠ belastingen op water en afval gewesten
- Regionale overheden ≠ belasting op federaal belaste materies
a. Eigenlijke fiscale bevoegdheden (art. 170, §2 Gw) gewesten
b. Oneigelijke fiscale bevoegdheden
i. Overgedragen belastingen: belastingen die door de federale overheid zijn
ingevoerd, maar waarvan de opbrengst en
regelgeving is toegewezen aan de gewesten
ii. Toegewezen belastingen: belastingen waarvan de regelingsbevoegdheid
behoort tot de federale overheid, maar een deel
van de opbrengst wordt verdeeld over de
gemeenschappen en gewesten
- Gemeenten en provincies ≠ belastingen op federaal belaste materies
! Federale wet kan een lokale belasting invoeren of afschaffen
- Fiscale bevoegdheid supranationale overheden verdwijnt bij ontbinding of uittreding van
België uit supranationaal orgaan
Uitbreiding van de autonomie van de gewesten in de personenbelasting (sinds 6 de staadshervorming)
- Federaal = inkomstenbelasting
o Natuurlijke persoon personenbelasting
o Rechtspersoon (vb. NV) vennootschapsbelasting
- Federaal luik + regionaal gedeelte
- Federale overheid korting op de hoofdsom
o Vanaf aanslagjaar 2018: 24,957%
o Opcentiemen Vlaanderen: 33,257% (ook voor Wallonië Brussel: 32, 591%)
4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur liesavanderborght1. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €4,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
