Resume

Beknopte samenvatting Fiscaal Recht KUL (14/20 eerste zit)

12 fois vendu

Cours
Fiscaal Recht (C03B3A)

Établissement
Katholieke Universiteit Leuven (KU Leuven)

Samenvatting van de cursus "Vademecum Fiscale Falconis" (editie 2023) bij het vak Fiscaal Recht in de derde bachelor rechten aan de KU Leuven, geschreven en gedoceerd door prof. L. De Broe. Aangevuld met notities en ppt. Let op: de delen die niet te kennen waren in academiejaar (o.a. Kaaimantaks),...

[Montrer plus]

Aperçu 6 sur 75 pages

Voir l'exemple

Publié le 4 juin 2023
Nombre de pages 75
Écrit en 2022/2023
Type Resume

fiscaal recht
de broe
vademecum fiscale falconis

apfelstrudel Membre depuis 4 année 551 documents vendus

€9,99

Ajouter au panier

Ajouter au liste de veux

Garantie de satisfaction à 100%
Disponible immédiatement après paiement
En ligne et en PDF
Tu n'es attaché à rien

Samenvatting Fiscaal Recht – 3BA Rechten KU Leuven 2022-2023

Inhoudsopgave

DEEL 1 – BASISPRINCIPES VAN HET BELGISCH FISCAAL RECHT ......................................................... 3

1 – INLEIDING ..................................................................................................................................... 3
1.1 – DE ESSENTIËLE BESTANDDELEN VAN HET BEGRIP ‘BELASTING’ ...................................................................... 3
1.2 – ENKELE BELANGRIJKE BEGRIPPEN ........................................................................................................... 4
1.3 – FUNCTIES VAN BELASTINGEN ................................................................................................................. 4
2 – GRONDREGELS VAN DE BELASTINGHEFFING .......................................................................................... 5
2.1 – GEMEENSCHAPPELIJKE STRUCTUUR VAN ALLE BELASTINGEN........................................................................ 5
2.2 – DE ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FISCAAL RECHT.................................................................................. 5
3 – FISCALE BEVOEGDHEID VAN REGIONALE EN LOKALE OVERHEDEN ............................................................... 9
3.1 – VERSCHILLENDE VORMEN VAN VERDELING VAN FISCALE BEVOEGDHEDEN ...................................................... 9
3.2 – DE VERDELING VAN FISCALE BEVOEGDHEDEN TUSSEN FEDERALE OVERHEID EN DE GEMEENSCHAPPEN EN
GEWESTEN ................................................................................................................................................. 9
3.3 – GEMEENTEN EN PROVINCIES ............................................................................................................... 10

DEEL 2 – DE INKOMSTENBELASTING .............................................................................................. 11

DEEL 2.A – INLEIDING ........................................................................................................................ 11
1 – INDELING VAN DE INKOMSTENBELASTING ................................................................................................. 11
2 – ENKELE ALGEMENE PRINCIPES ................................................................................................................ 11
3 – MATE VAN ONDERWERPING AAN DE INKOMSTENBELASTING ........................................................................ 11
DEEL 2.B – DE PERSONENBELASTING ..................................................................................................... 13
1 – ALGEMEEN ......................................................................................................................................... 13
2 – ONROERENDE INKOMSTEN .................................................................................................................... 15
3 – ROERENDE INKOMSTEN ......................................................................................................................... 19
4 – BEROEPSINKOMSTEN ............................................................................................................................ 26
5 – DIVERSE INKOMSTEN ............................................................................................................................ 36
6 – KAAIMANTAKS..................................................................................................................................... 38
7 – DE BEREKENING VAN DE PERSONENBELASTING .......................................................................................... 40
DEEL II.C – DE VENNOOTSCHAPSBELASTING ............................................................................................ 45
1 – KADERING VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING ........................................................................................ 45
2 – TOEPASSINGSGEBIED ............................................................................................................................ 45
3 – DE BELASTBARE GRONDSLAG VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING ................................................................ 47
4 – EERSTE BEWERKING: BEPALING VAN HET FISCAAL RESULTAAT (ART. 185 JO. 206/1 WIB) ................................ 51
5 – TWEEDE BEWERKING: OPSPLITSING BINNENLANDS EN BUITENLANDS RESULTAAT ............................................. 53
6 – DERDE BEWERKING: AFTREK VAN VRIJGESTELDE BUITENLANDSE EN ANDERE VRIJGESTELDE INKOMSTEN ............... 53
7 – VIERDE BEWERKING: DEFINITIEF BELASTE INKOMSTEN (ART. 202 E.V. EN 207, LID 2, EERSTE STREEPJE WIB) ....... 53
8 – VIJFDE BEWERKING: DE BELASTINGAFTREK VOOR INNOVATIE-INKOMSTEN ...................................................... 55
9 – ZESDE BEWERKING: INVESTERINGSAFTREK ................................................................................................ 56
10 – ZEVENDE BEWERKING: GROEPSBIJDRAGE ................................................................................................ 57
11 – ACHTSTE BEWERKING: DE BELASTINGAFTREK VOOR OVERGEDRAGEN DBI ..................................................... 58
12 – NEGENDE BEWERKING: DE BELASTINGAFTREK VOOR OVERGEDRAGEN INNOVATIE-INKOMSTEN ......................... 58
13 – TIENDE BEWERKING: OVERDRAAGBARE VERLIEZEN ................................................................................... 58
14 – ELFDE BEWERKING: BENUTTING VAN DE ONBEPERKT OVERDRAAGBARE NIA-VOORRAAD................................. 58
15 – AAN DE BEWERKINGEN GEMEENSCHAPPELIJKE BEPERKINGEN ..................................................................... 59

1

,16 – FISCALE GEVOLGEN VAN DE VEREFFENING VAN DE VENNOOTSCHAP ............................................................. 59
17 – BEREKENING VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING ................................................................................... 60

DEEL 3 – DE BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE ........................................................... 62

1 – BEGRIP EN WERKING VAN DE BTW .................................................................................................... 62
1.1 – ALGEMENE PRINCIPES ........................................................................................................................ 62
1.2 – BRONNEN EN INTERPRETATIE .............................................................................................................. 63
1.3 – BUDGETTAIRE IMPACT EN HET DRAAGKRACHTBEGINSEL ........................................................................... 63
1.4 – STRUCTUURELEMENTEN VAN DE BTW-HEFFING ...................................................................................... 63
2 – BELASTINGPLICHTIGEN IN DE BTW .................................................................................................... 65
2.1 – DE GEWONE BELASTINGPLICHTIGE: ART. 4 WBTW ................................................................................. 65
2.2 – DE VRIJGESTELDE, GEMENGDE EN GEDEELTELIJK BELASTINGPLICHTIGE: ART. 44 WBTW ................................ 66
2.3 – NIET-BELASTINGPLICHTIGE RECHTSPERSONEN: ART. 6 WBTW .................................................................. 66
2.4 – INCIDENTELE OF TOEVALLIGE BELASTINGPLICHTIGE: ART. 8 WBTW ........................................................... 66
3 – BELASTBARE HANDELINGEN ............................................................................................................ 68
3.1 – LEVERING VAN GOEDEREN .................................................................................................................. 68
3.2 – VERRICHTING VAN EEN DIENST ............................................................................................................ 69
3.3 – INVOER VAN GOEDEREN ..................................................................................................................... 70
3.4 – INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVING ................................................................................................. 71
4 – GRONDSLAG EN TARIEF VAN DE BELASTING ........................................................................................ 73
4.1 – GRONDSLAG VAN DE BELASTING .......................................................................................................... 73
4.2 – TARIEF ............................................................................................................................................ 73
5 – VRIJGESTELDE HANDELINGEN .......................................................................................................... 73
5.1 – VRIJSTELLINGEN ZONDER RECHT OP AFTREK ........................................................................................... 73
5.2 – VRIJSTELLINGEN MET BEHOUD VAN RECHT OP AFTREK.............................................................................. 73
6 – AFTREK VAN VOORBELASTING ......................................................................................................... 74
7 – VOLDOENING VAN DE BTW ............................................................................................................. 74
8 – HERZIENING VAN DE AFTREK ........................................................................................................... 75

2

,Deel 1 – Basisprincipes van het Belgisch fiscaal recht

1 – Inleiding

1.1 – De essentiële bestanddelen van het begrip ‘belasting’

Het begrip ‘belasting’
• Rechtspraak HvC en GwH: 5 bestanddelen
1. Een door de overheid;
2. volgend bepaalde regels van recht;
3. eenzijdig opgelegde en verplichte bijdrage;
4. op de middelen van personen of feiten die een band hebben met het territorium
waarop de OH gezag uitoefent;
5. en die bestemd is om diensten van algemeen nut te financieren
• “Opgelegd door en betaald aan de OH”
o Kennisgeven aan belastingplichtige d.m.v. aanslagbiljet (art. 302 WIB)
o Bevoegde OH (art. 170 Gw.)
§ Federale staat: FOD Financiën
§ Gewesten en gemeenschappen: Vlaamse belastingdienst
§ Provincies en gemeenten: provinciale/gemeentelijke belastingdienst
• “Verplichte bijdrage”
o Geen keuze om te betalen of niet
o Sancties en dwangmaatregelen bij niet-betaling
o Eigen uitvoerbare titel (kohier)
• “Volgens de regels van het recht”
o Legaliteitsbeginsel (art. 170 Gw.)
o Goedkeuring begroting (art. 171 Gw.)
• “Band met territorium”
o Bv. inwonerschap, Belgische bron, laatste woonplaats, …
• “Ter financiering van diensten van algemeen nut”
o Politiek discretionair: niet specifiek bestemd voor bepaalde uitgave
o Belastingplichtige kan niet kiezen welke diensten

De belasting v. andere door de OH opgelegde heffingen
• Socialezekerheidsbijdragen
o Para-fiscale heffingen
o Verplicht, maar specifiek: solidariteits- en verzekeringsbeleid
o Betaald aan parastatale instellingen ≠ UM ≠ OH
o Vordering is niet onmiddellijk uitvoerbaar (uitz. RSZ)
à Geen belasting
• Retributies (art. 173 Gw.)
o Specifieke tegenprestatie in rechtstreeks en onmiddellijk belang begunstigde
o Geen algemene verplichting
à Geen belasting
• Verhaalbelastingen

3

, o Verplicht n.a.v. concrete prestatie van de OH, ook zonder voordeel voor
belastingplichtige
o Prestatie is aanwijsbaar
à Geen belasting
• Bestemmingsheffingen
o Ter dekking van specifieke OHuitgaven
o Bv. socialezekerheidsbijdrage

1.2 – Enkele belangrijke begrippen

Directe belasting Indirecte belasting
Belasting o.g.v. voortdurende toestand Belasting o.g.v. voorbijgaand feit/RH
Bv. personenbelasting, venn.belasting Bv. erfbelasting, BTW

Afwentelbare belasting Niet-afwentelbare belasting
Belastingplichtige wentelt kost (deels) af op Belasting wordt economisch gedragen door
derde de belastingplichtige
Bv. onroerende voorheffing vaak ten laste Bv. erfbelasting, personenbelasting
van handelshuurder gelegd

Juridisch dubbele belasting Economisch dubbele belasting
Dezelfde basis wordt tweemaal aan dezelfde Dezelfde basis wordt tweemaal aan dezelfde
belasting onderworpen in hetzelfde tijdperk belasting onderworpen in hetzelfde tijdperk
in hoofde van dezelfde persoon in hoofde van verschillende personen

1.3 – Functies van belastingen

Functies
• Financiële functie
o Financiële middelen om publieke taken te vervullen
• Herverdelende functie
o Inkomen en vermogen herverdelen om ongelijkheden weg te werken
o Regressieve belasting = verschillen vergroten
o Proportionele belasting = verschillen ongewijzigd laten
o Progressieve belasting = verschillen verkleinen
• Gedragsturende functie
o Stimuleren (minder belasting): inkomsten uit erkende spaardeposito’s, …
o Ontraden (meer belasting): accijnzen op tabak en alcohol, milieubelasting, …

4

,2 – Grondregels van de belastingheffing

2.1 – Gemeenschappelijke structuur van alle belastingen

Klassieke structuur van een belastingwet
• Materieel toepassingsgebied: welke situaties/handelingen worden belast?
• Personeel toepassingsgebied: wie is onderworpen aan de belasting?
• Grondslag van de belasting: hoeveel wordt er belast?
• Tarief van de belasting: hoeveel belasting is er verschuldigd?
• Betaling van de belasting: wanneer moet er betaald worden?
o Aanslagjaar = jaar nadien (personenbelasting)
• Procedureregels: hoe wordt de belasting geïnd?
• Sancties: wat bij niet-betalen?
o Administratief
o Strafrechtelijk

2.2 – De algemene beginselen van het fiscaal recht

Grondwettelijke beginselen
• Legaliteitsbeginsel (art. 170 Gw.)
= essentiële elementen moeten in een wet geregeld zijn
= niets is belastbaar tenzij de wet het bepaalt
o Want: belasting is rechtstreekse aantasting van het eigendomsrecht!
o In principe: WM
§ Maar delegatie aan UM is mogelijk (vaak KB)
à machtiging moet nauwkeurig zijn
à betrekking op tenuitvoerlegging van regels waarvan de essentiële
kenmerken vooraf door de wet zijn vastgesteld
• Annualiteitsbeginsel (art. 171 Gw.)
= jaarlijkse goedkeuring van de belastingwetten door parlement
o Gevolgen
§ Belastingheffing staat ieder jaar volledig los van belasting van vorige jaren
§ Belastingheffing gebeurt steeds volgens wetten geldig in één bepaald jaar
§ Belastingplichtige moet ieder jaar belastingaangifte doen
o Belastingschuld ontstaat pas op laatste dag tijdperk (art. 360 WIB)
• Gelijkheidsbeginsel (art. 10,11 en 172 Gw.)
= geen voorrechten in fiscale zaken
o Federaal en gewestelijk
§ Discriminatietoets door GwH: wordt iedereen in het licht van de
doelstelling van de belasting gelijk belast?
1. Vergelijkbaarheid
2. Verantwoording van de ongelijke behandeling
3. Redelijkheid van middel t.o.v. doel (proportionaliteit)
o Provinciaal en gemeentelijk
§ Discriminatietoets door RvS (annulatieberoep)
§ Exceptie van illegaliteit voor gewone rechter

5

, Beginselen opgelegd door het internationaal recht
• Voorrang van het internationaal recht
o Franco Suisse Le Ski: int. recht > BE wetgeving
• Invloed van het Europees recht
o Respect voor fundamentele vrijheden (EVRM, directe werking)
§ Vrij verkeer van goederen
§ Vrijheid van vestiging
§ Vrij dienstenverkeer
§ Vrij kapitaalverkeer
o Verbod op staatssteun (art. 107-109 VWEU)
= geen fiscale wetgeving die een selectief belastingvoordeel toekent zonder
rechtvaardiging
o Tijdig en correct de EU-richtlijnen omzetten
§ Burgers kunnen zich beroepen op richtlijnen met directe werking, zelfs
indien niet omgezet
§ Fiscus kan zich enkel beroepen op richtlijn die (correct) is omgezet
• Invloed van mensenrechten op fiscale zaken
o EVRM en HGEU
§ Recht op eerlijk proces (art. 6 EVRM)
• In burgerrechtelijke en strafrechtelijke geschillen
à EHRM/HvC: fiscale zaken behoren tot strafrechtelijke geschillen
§ Non bis in idem (art. 4, Protocol 7 EVRM)
• Verbod op cumulatie van strafsancties
• ‘Una via-principe’ = ofwel administratieve ofwel strafrechtelijke
vervolging
à fiscale en strafrechtelijke handeling van de feiten maken deel uit
van ‘samenhangend geheel in tijd en inhoud’
§ Eigendomsrecht (art. 1, Protocol 1 EVRM)
• Kwantitatieve waarborgen: billijk evenwicht tussen algemeen
belang en eigendomsrecht
• Kwalitatieve waarborgen: belasting o.g.v. wettelijke regel die niet
arbitrair is

Andere basisbeginselen
• Openbare orde karakter van het belastingrecht
o Dwingend recht
§ Geen afwijkingen of onderlinge afspraken met fiscus mogelijk (= contra
legem)
§ UITZ: feitelijke situaties; afwentelingen mogelijk
§ UITZ: “rulings” door rulingcommissie = standpunten over belastingwetten
FOD Financiën
• Interpretatie van de belastingwet
1. Slechts interpretatie bij onduidelijke teksten
2. Tekstuele interpretatie = betekenis van gebruikte woorden i.f.v. context
§ Grammaticale interpretatie = woorden in hun gewone betekenis
§ Systematische interpretatie = moet leiden tot coherente betekenis
§ Verbod op analogie in fiscale zaken

6

Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:

Qualité garantie par les avis des clients

Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.

L’achat facile et rapide

Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.

Focus sur l’essentiel

Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.

Foire aux questions

Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?

Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.

Garantie de remboursement : comment ça marche ?

Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.

Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?

Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur apfelstrudel. Stuvia facilite les paiements au vendeur.

Est-ce que j'aurai un abonnement?

Non, vous n'achetez ce résumé que pour €9,99. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.

Peut-on faire confiance à Stuvia ?

4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)

69052 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours

Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 15 ans

Commencez à vendre!

Récemment vu par vous

Examen ·

(0)

Resume

Beknopte samenvatting Fiscaal Recht KUL (14/20 eerste zit)

Infos sur le Document

Sujets

École, étude et sujet

Vendeur

Avis reçus

Aperçu du contenu