Bedrijfsfiscaliteit
Deel 1: Algemeen
Belang van het opleidingsonderdeel
3 functies van belastingen
1) Financiële functie
Belastingen worden geïndexeerd door de overheid
In een grote pot waar ‘alle’ overheidsuitgaven mee gefinancierd worden:
o Sociaal vangnet
o Wegen
o Ziekenhuizen
o …
Nu: overheidsfuncties zijn gestegen in vergelijking met vroeger
o Meer investeringen in sociaal vangnet, scholen, …
o Dus de belastingontvangsten stijgen
In België: veel belastingen (voor zowel ondernemingen als gezinnen)?
o Volgens OESO: België staat op 3e plek van hoogste belastingen
Denenmarken en Frankrijk nog hoger
Hoger dan het OESO gemiddelde
Nederland ook boven OESO gemiddelde, maar wel onder België
o België heeft hoogste belastingdruk ter wereld
We geven ± 52,6% af
Vele hoger dan OESO gemiddelde
Nederland ook boven OESO gemiddelde, maar ver onder België
Belastingen kunnen niet zomaar naar beneden (voor ondernemingen)
o Dus: taks shift
= Belastingen naar andere dingen verschuiven
o Welke andere dingen?
Btw verhogen?
Vermogensbelasting invoeren? (België heeft geen zuiver systeem
van vermogensbelasting)
= Elk jaar aangifte doen van de waarde van je vermogen, en
daarop belastingen betalen
Ecofiscaliteit? (Nederland doet het hier vele beter dan België)
Wordt gebruikt om ondernemingen te ontraden om minder
milieuvervuilend te zijn door dit te belasten (en ondernemingen
die hun best doen voor het milieu voordelen te geven)
Overwinstbelasting
(Nu: energiebedrijven) overwinsten extra belasten
1
, 2) Instrumentele/economische functie
Belastingen worden gebruikt om gedrag te sturen
o Goed gedrag belonen: belastingvrijstelling, …
o Slecht gedrag extra belasten
Vennootschapsbelasting stuurt het gedrag van ondernemingen
o O&O: innovatieaftrek
85% van de winst (die voorkomt uit uitvindingen met patent) niet
belastbaar
Nieuwe geneesmiddelen, software, …
3) Herverdelende/sociale functie
Overheid wil op deze manier meer inkomensgelijkheid creëren
o Mensen die minder verdienen, betalen verhoudingsgewijs minder
belastingen
o Belastingvrijesom: 1e schijf van de inkomsten is niet belastbaar
o Progressiefbelastingtarief: (tot 50%) meer inkomsten is meer
belastingen
Belastingen in het bedrijfsleven
Ondernemingen willen de belastingen verminderen/onderdrukken
o = Fiscale planning
Hoe doen multinationals aan fiscale planning?
o Kijken naar de fiscale voordelen per land
In welk land moeten we het minste belastingen betalen?
Moeilijk evenwicht: kiezen we voor lage belastingen of voor O&O?
o Verschuiven van de winsten naar locaties waar de belastingdruk laag is
Luxembourg Leaks:
Bevindingen waarin multinationals op een zeer agressieve
manier aan fiscale planning doen samen met Luxemburgse
belastingadministratie
Multinationals maakten geheime afspraken met deze
belastingadministratie die nergens gepubliceerd werd
Gelekt door journalisten
Panama:
Belastingparadijs
Advocatenkantoor zorgde ervoor dat multinationals hun winsten
naar Panama konden verhuizen zodat ze geen belastingen
moeten betalen
Gelekt door hackers
Bahamas Leaks:
Dezelfde situatie als Panama
Gelekt door ex-werknemer van een multinational die aan fiscale
planning deed
2
, Begrippen en beginselen
Begrippen
Belasting
o Kenmerken:
Dwingend karakter
Je moet belastingen betalen, je komt er ‘niet onderuit’
Financieel doel
Belastingen worden in een grote pot gestoken en daar wordt
hun plaats bepaald
Afwezigheid van rechtstreekse en individuele tegenreactie
Je moet de belasting betalen, maar dat betekent niet dat je
moet kunnen genieten van de tegenprestatie van de overheid
Vb.: ik rijd niet met de auto en heb de wegen dus niet nodig,
dus ik moet geen belasting betalen die naar het wegennetwerk
gaat
o Andere heffingen
Vergoedingsretributies
Je moet betalen in ruil voor een overheidsdienst (dus: dit is
geen belasting)
Sociale zekerheidsbijdragen
Komt niet in de grote pot van de belastingen terecht, maar
enkel in het stelsel van sociale zekerheid (specifieke
aanwending)
Belastingheffende instanties
o In België: ongelooflijk complex
o Federale belastingen door de federale staat
Personenbelasting, vennootschapsbelasting, …
o Regionale belastingen door de gewesten
Onroerende voorheffing, milieubelasting, opcentiemen van
personenbelasting (= extra heffing bovenop personenbelasting van
federale staat), …
o Lokale belastingen door provincies en gemeenten
Leegstand van gebouwen, belasting op (grote) ondernemingen, …
o In België: 3 niveaus krijgen op basis van de grondwet volledige autonome
belastingbevoegdheid (doen bijna alles wat ze willen)
Niet goed
Iedereen mag alles belasten
In Duitsland: veel beter verdeeld (door de grondwet)
Ruling
o Dienst voorafgaande beslissingen
Voorafgaande beslissingen over hoe de wet wordt toegepast op een
bijzondere situatie of verrichting die nog geen uitwerking heeft
gehad
Procedure: schriftelijke, gemotiveerde aanvraag
Vlaamse Belastingdienst (Vlabel): belastingen waarvan de inning
gebeurt door de Vlaamse overheid (erfbelastingen)
3
, Beginselen
Legaliteitsbeginsel
o “No taxation without representation”
o Enkel een democratisch orgaan mag over belastingen beslissen
Wetgever mag niet alleen belastingen heffen
Belangen van iedereen beschermen
Rechtvaardige belasting heffen
o Heeft geleid tot revoluties
VS toen het nog een kolonie was van GB
België toen het nog Zuid-Holland was
Zuid-Holland moest veel meer belastingen betalen dan Noord-
Holland
Gelijkheidsbeginsel
o Staat in de grondwet
o Komt neer op 3 regels:
Gelijke situaties moeten gelijk worden behandeld
Belastingen moeten belastingplichtige gelijk behandelen
Verschillende situaties moeten verschillend worden behandeld
Afwijking van deze 2 regels moet gebaseerd zijn op:
Objectief criterium dat pertinent is in het licht van de bedoeling
van de wetgever
Doel van de wetgever: als die de innovatieaftrek heeft
ingevoerd, is het doel om ondernemingen aan te zetten
om grote onderzoekscentra te bouwen
Moet proportioneel zijn
Op niveau van OESO is er een informeel akkoord om dit
toe te laten, tot 85% (speelt mee om dat bij ons ook toe
te laten)
Bij discussie zal een rechter geval per geval moeten
bekijken en beoordelen
o Vb.: in Zelzate is er een extra belasting ingevoerd voor multinational
Multinational is naar de rechter gestapt
Beweerde dat dit in strijd was met het gelijkheidsbeginsel
Multinational heeft ongelijk gekregen
Gelijke situaties moeten gelijk behandeld worden wanneer is
een situatie gelijk? (Is de multinational gelijk aan de bakker om
de hoek?)
Rechter vond dat ze niet gelijk waren
Multinational is groter en rijker
Dus de belasting mocht blijven
4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur hannegebruers. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €5,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.