Resume
Samenvatting - Fiscaal en arbeidsovereenkomstenrecht
- Établissement
- Katholieke Universiteit Leuven (KU Leuven)
samenvatting van het fiscaal en arbeidsovereenkomstenrecht.
[Montrer plus]
Vendeur
S'abonner
Aperçu du contenu
personenbelastingonroerende inkomsten
● mag verhuurd worden aan particulieren en professionelen maar MOET uit prive vermogen
komen. bij verkoop → divers inkomen (vaak vrijgesteld)
● KI = forfaitair = netto = geen aftrek (uitzondering: interestlasten) → KI = belastingheffing op
niet verhuurde goederen, bij gronden gwn KI en bij gebouwen KI +40% (vrijstelling voor eigen
woning)
● INDIEN KI ni gebruikt maar reële huur → wel forfaitaire aftrek (interestlasten → werkelijk)
onderhoud/herstel → gronden: 10% van huur, gebouwen 40% van huur (aftrek bep. tot ⅔)
● vrijstellingen van KI
○ goed gebruikt zonder winstoogmerk (ziekenhuizen, onderwijs,...)
○ eigen woning (geen PB, wel ORV)
● onroerende voorheffing → toepasbaar op iedereen met OG, uitz.: indien vrijgesteld van KI
en vrijstelling door gewesten ( O&O)
roerende inkomsten
MOET voortkomen uit privévermogen( anders geen PB maar BP)
MW meestal niet belast tenzij DI
● Dividenden =
○ ALLE voordelen( cash, auto)
○ terugbetaling kapital (niet uit gestort kap. want is onbelast)(rekening houden met
proportionele terugbtaling)
○ wnr ik mijn aandelen (van venn. A) verkoop aan venn. A is dit geen meerwaarde
maar inkoopbonus (=dividend = belast aan 30%)( verschil tussen het verkregen
bedrag van die verkoop en de representativiteit van die aandelen tov het kapitaal)
(idem bij liquidatie = liquidatieboni)
○ excessive interesten (= wnr moederond bv 10% intereest vraagt aan dochter =
belachelijk = besmette lening ⇒ dus gzn als div en dus toch belast)
● vrijgestelde div van RI → wnr div = MW (bij beleggingsfondsen zijn het interesten wat je
krijgt)
● BEVAK
○ #aandelen = stabiel ⇒ verhandeling op sec markt, belegging uitgekeert in div met RI
belast aan 15% (bij bevak met uitsluitend vastgoed → RI belast aan 30%), bij bevaks
die beleggen in woonzorg of gezondheid 15%
● BEVEK
○ #aandelen = flexibel ⇒ handel met BEVEK zelf, de AH casht zijn belegging
verzilvering van aandelen = meerwaarde ⇒ onbelast en vrijgesteld aan div.
● belastbare grondslag + tarief
○ gewone div = 30%
○ liquidatiebonus =30% tenzij liquidatiereserve (20% wnr LR <5j oud is, 5% indien LR
>5j oud is
○ reserves = 30% (tenzij aangelegd voor 2013 dan 10%)
, ● verlaagde tarieven op Div als
○ div uit nieuwe KMO uitkering in 2de BJ = 20%, later = 15%
○ Div uitgekeerd aan buitenlandse venn en voldoen aan DBI VW = volledige vrijstelling
■ DBI voorwaarden:
■ minimumparticipatie : min 10% deelneming in kapitaal of min AW van 2.5M
■ minimumbezitsduur : min 1j in bezit
■ aandelen moeten van FVA aard zijn
■ taxatievoorwaarde : de venn moet bel betalen of belgië of buitenland)
○ + vaste vrijstelling van €800
● Interesten
○ = alle opb van leningen, schuldvorderingen (geen spaarrek.)
○ = rentecomponenten van onroerende leasing-termijnen (omdat lessor eigenaar
blijft)
○ = alle inkomsten uit vastrentende effecten (bij AK aan onder pari of bij VK aan bove
pari)
○ = inkomsten uit levensverzekeringen
■ tak-21 : gewaarborgd rendement → geen belastingvermindering
■ tak-23 : verzekering gekoppeld aan beleggingsfonds (geen cash maar
aandelen)
● zuivere tak-23: geen vast rendement= niet belast
● tak-23 met kapitaalgarantie: vast rendement met bepaalde duur, en
bij vervaldag krijg je min het ingelegde bedrag terug
● vrijgesteld op bel bij tak-21 als overlijdens component >= 130% en
min 8j
● vrijgesteld op bel bij tak-23 met kap garantie als looptijd >8j
○ = inkomsten uit fixed fondsen = BEVEKs wnr bij uitgifte aandelen garanties zijn en
max looptijd van 8j
○ = inkomsten uit obligatiefondsen = alle collectieve beleggingsinstellingen die >10%
hebben belegd in in schuldvorderingen → belastbaar inkomen = alle interesten,
meer-minderwaarde die voortkomen uit activa die collectieve beleggingsfondsen
hebben belegd in schuldvorderingen
⇒ concreet: belegging in kapitalisatiebevek is onbelast als: geen fixed fonds en <10% belegd in
schuldvorderingen
● inkomsten uit verhuring RG (allemaal uit privévermogen ntrlk)
○ geen RV maar 30% PB op NETTO RI = inkomen - kosten(voor verwerving van dit
inkomen/behouden)
■ kosten = werkelijke kosten of forfaitair 15% (bij gebrek bewijs), uitz.
toneeldecor (50%), goederen die gemeubelde woning stofferen(50%),
partituren/concessies om audiovisuele werken te verspreiden(85%)
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur lucaseppegem. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €6,99. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
67232 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans