Resume
Samenvatting - Erfrecht en Erfbelasting (B3G312)
- Cours
- Erfrecht (B3G312)
- Établissement
- Katholieke Hogeschool VIVES (VIVES)
Erfrecht en erfbelasting in het vak familiale vermogensplanning
[Montrer plus]
Aperçu du contenu
ERFBELASTING1 INLEIDING
Overheid heft een belasting op alle overgangen door overlijden: erfbelasting
Het budgettaire belang van de erfbelasting: overheid haalt een deel van zijn inkomsten uit erfenissen
Hoge erfbelasting:
Voordelen
o Vermogensherverdeling
o Inkomsten voor de overheid ‘zachte belasting’ = belasting die je minder voelt, omdat je het
geld krijgt en de belasting daarvan gaat maar je nog altijd geld krijgt
Nadelen
o Welvaartsverlies voor individuen
o Dubbele belasting bijna alles wat in het vermogen zit is ooit al eens belast geweest, maar
het gaat wel niet over dezelfde persoon
o Druk om te schenken oude mensen worden bijna voor dom verweten omdat ze niet bezig
zijn met vermogensplanning
1 INLEIDING OP HET SUCCESSIERECHT
1.1 SITUERING VAN HET SUCCESSIERECHT IN DE FISCALITEIT
Wettelijke basis is het Wetboek van successierechten dat geïntegreerd is de Vlaamse Codex Fiscaliteit (VCF).
Vooral codificatie
Wijzigingen voornamelijk aan de procedure
Veel wetswijziging
Als gevolg van belastingontwijking
Als gevolg van gewijzigde maatschappelijke inzichten
Indirecte belasting: belasting op overdracht van goederen = een alleenstaande gebeurtenis
Erfbelasting = de overkoepelende benaming voor de belastingen die geïnd worden op het vermogen dat
overgaat door een overlijden of daarmee gelijkgestelde handeling.
Rijksinwoner successierecht
Niet-rijksinwoner recht van overgang door overlijden
1
Erfbelasting 2022-2023
,1.2 DE FISCALE WOONPLAATS
Gewestelijke regels lokalisatiecriterium:
Rijksinwoners (successierecht):
DC woonde in de 5 jaar voor zijn overlijden in zelfde geweest geen probleem
OF
DC woonde in de 5 jaar voor zijn overlijden in > 1 gewest welk gewest het langst?
o DC woonde evenveel dagen in beide gewesten: keuzevrijheid
Niet-rijksinwoners (recht van overgang):
Ligging van het onroerend goed of indien meerdere die met het hoogste KI
1.3 SUCCESSIERECHTEN OF RECHTEN VAN OVERGANG
Successierechten = belasting geheven op de verkrijging uit de nalatenschap van een rijksinwoner.
Recht van overgang bij overlijden = belasting geheven op verkrijging van nalatenschap van een niet-
rijksinwoner.
Rijksinwoners:
Rijksinwoner = natuurlijk persoon die binnen het rijk zijn domicilie of de zetel van zijn vermogen heeft
gevestigd.
Fiscale woonplaats:
Werkelijk, feitelijke domicilie
Hoofdverblijfplaats
Tegenstrijdigheid tussen wettelijk en werkelijk domicilie
Het bewijs ligt bij de fiscale administratie, maar standpunt VLABEL keert bewijslast om bij uittreksel uit
bevolkingsregister.
Wordt beoordeeld op dag van het overlijden
Niet relevante gegevens:
Nationaliteit overledene
Plaats waar de goederen van zijn nalatenschap zijn gelegen
Plaats van het overlijden
Feit dat er in een ander land ook een aangifte van nalatenschap moet worden ingediend
De effectieve verblijfplaats en eventueel andere gegevens van de verkrijgers
Art. 2.7.3.1.1 VCF
2
Erfbelasting 2022-2023
, 2 DE BEREKENING VAN ERFBELASTING
2.1 ALGEMEENHEDEN
2.1.1 INLEIDING
Successierecht op basis van ‘alle goederen die toebehoren aan de erflater, waar ze zich ook bevinden, na aftrek
van de schulden’.
Opmerking:
Op wereldwijde vermogen
Ongeacht verkrijging via wettelijke devolutie, testamentaire erfopvolging of contractuele erfstelling
Op alle goederen in de nalatenschap + fictiebepalingen
Naar aanzien van een overdracht van RG/OG door overlijden: de persoon verkrijgt RG/OG in de hoedanigheid
van erfgenaam/legataris
Niet verkrijging ‘naar aanleiding van’ het overlijden
Beding van conventionele terugkeer: schenkingsakte begiftigde sterft voor de schenker geen
erfbelasting
Beding van aanwas: koppel koopt elk voor 50% een huis
Bezit van de goederen uit nalatenschap is van geen belang voor de heffing van successierechten.
2.1.2 BELASTBARE BASIS
Actief: de verkoopwaarde op dag van overlijden (art. 2.7.3.3.1 VCF)
Passief: schulden van de erflater op dag van overlijden en begrafeniskosten (art. 2.7.3.4.1 VCF)
Erfbelasting wordt gevestigd op zicht van de aangifte (art. 2.7.7.0.1 VCF)
Actief – passief (niet van belang waar de schulden van komen)
Aangifte van nalatenschap opstellen:
Vorm en inhoud respecteren
Verkoopwaarde van de goederen schatten
Goederen die onder fictiebepalingen vallen opgeven
als je dingen niet opgeeft of niet correct dan kun je een boete krijgen
Berkening van de successierechten:
Op netto-actief van de nalatenschap
Soms omrekening nodig
Hangt af van:
o Samenstelling van het patrimonium
o Categorieën van erfgenamen
o Verminderingen en vrijstellingen
3
Erfbelasting 2022-2023
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur idsm. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €8,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
71498 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans