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Samenvatting F710348A - Inleiding tot accounting voor not-for-profit en publieke sector
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- Universiteit Gent (UGent)
Samenvatting F710348A - Inleiding tot accounting voor not-for-profit en publieke sector
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SAMENVATTING ACCOUNTINGVOOR NON-FOR-PROFIT EN
PUBLIEKE SECTOR
Inhoud
H1: Boekhoudtechniek ‘accrualaccounting’..............................................................................................................4
De basis en werking van de vermogensboekhouding...........................................................................................4
Het principe van de vermogensboekhouding...................................................................................................4
Praktische werkwijze vermogensboekhouding.................................................................................................7
Waarvoor en voor wie dient de boekhouding?..............................................................................................10
De elementten van de jaarrekening....................................................................................................................11
Balansrubrieken vennootschap.......................................................................................................................11
Rubrieken van de resultatenrekening vennootschap.....................................................................................14
Toelichting.......................................................................................................................................................17
Boekhoudprincipes en waarderingsregels..........................................................................................................18
Boekhoudprincipes..........................................................................................................................................18
Waarderingsregels..........................................................................................................................................21
Belastingen over de toegevoede waarde (BTW).............................................................................................23
H4: Toepassing vermogensboekhouding in de non-profitsector: verenigingen en stichtingen.............................24
Nieuwe wetgeving verenigingen en stichtingen (V&S).......................................................................................24
Definitie...........................................................................................................................................................24
Ziekenfonds en landsbond van ziekenfondsen...............................................................................................25
Boekhoudkundige en auditbepalen algemeen...................................................................................................26
Onderscheid ‘vereenvoudigde’ – micro – kleine – ‘andere dan kleine’..........................................................26
Geconsolideerde grootteorde.........................................................................................................................27
Boekhoudkundige bepalingen ‘vereenvoudigde boekhouding’.........................................................................28
Praktijkonderzoek...........................................................................................................................................29
Enkele beleidsaspecten vereenvoudigde boekhouding..................................................................................29
Boekhoudkundige bepalingen micro, kleine en ‘andere dan kleine’ V&S..........................................................32
De sociale balans.............................................................................................................................................32
Jaarverslag.......................................................................................................................................................33
Financiële rapportering.......................................................................................................................................34
Sectorale boekhoudreglementering voor V&S: gelijkwaardigheid.....................................................................34
Typische V&S- topics en – innovaties..................................................................................................................34
, Waardering in de beginbalans........................................................................................................................34
Proprietary – agency.......................................................................................................................................35
Eigen vermogen...............................................................................................................................................36
Bestemde fondsen en andere reserves..........................................................................................................37
Voorzieningen en uitgestelde belastingen......................................................................................................37
Ledenbijdrage..................................................................................................................................................38
Resultatenrekening- en verwerking................................................................................................................38
Subsidies, schenkingen, transfers en andere ‘non-exchange transactions’...................................................39
H5: De budgettaire boekhouding............................................................................................................................41
Begrotingsprincipes.............................................................................................................................................41
Budgettaire cyclus...............................................................................................................................................43
Rapportering budgettaire boekhouding.............................................................................................................44
Van budgettaire naar vermogensboekhouding..................................................................................................46
Integratie budgettaire boekhouding en vermogensboekhouding......................................................................47
Integratiemiddel ‘mega-grootboek’................................................................................................................48
H6: Toepassing vermogens- en budgettaire boekhouding in Vlaamse lokale besturen........................................50
Historiek en toepassingsgebied..........................................................................................................................50
Uitgangspunten en krachtlijnen BBc...................................................................................................................51
Van een financiële naar een beleidscyclus......................................................................................................51
Overeenstemming met internationale standaarden en vereisten.................................................................52
Eén registratiesysteem, meerdere soorten rapporten...................................................................................52
Boekhoudtechniek..............................................................................................................................................52
Budgettaire boekhouding................................................................................................................................52
Vermogensboekhouding.................................................................................................................................54
Inventaris.........................................................................................................................................................54
Waarderingsegels................................................................................................................................................55
Vaststelling......................................................................................................................................................55
Transactiemoment..........................................................................................................................................55
Waardering bij verwerving..............................................................................................................................55
Waardering in latere boekjaren......................................................................................................................56
De beleidsrapporten............................................................................................................................................57
De jaarrekening...................................................................................................................................................57
Een beleidsevaluatie.......................................................................................................................................57
Een financiële nota..........................................................................................................................................57
Een ruime toelichting bij de jaarrekening.......................................................................................................61
Vaststelling, openbaarmaking en toezicht jaarrekening.....................................................................................61
Vaststelling......................................................................................................................................................61
, Openbaarmaking.............................................................................................................................................61
Toezicht...........................................................................................................................................................61
Andere accounting disciplines.................................................................................................................................62
Cost accounting = kostprijscalculatie = analytisch boekhouden.........................................................................62
Gebruik van kostprijsinformatie......................................................................................................................62
Kostenverdeelstaat.........................................................................................................................................62
Management accounting = beheersboekhouden...............................................................................................62
Management control = beheerscontrole............................................................................................................63
Auditing...............................................................................................................................................................63
H11: Financiële analyse...........................................................................................................................................64
Inleiding...............................................................................................................................................................64
Voorbereidende beschouwingen........................................................................................................................65
Achtergrond financiële analyse.......................................................................................................................65
Controleformules............................................................................................................................................65
‘Conceptual accounting framework’...............................................................................................................65
Representativiteit jaarrekening.......................................................................................................................65
Horizontale of tijdsanalyse..................................................................................................................................66
Verticale of structuuranalyse..............................................................................................................................66
Nettobedrijfskapitaal (NBK)............................................................................................................................66
Afhankelijkheid van non-exchange transactions............................................................................................67
Ratioanalyse (zie boek voor rekeningnummers).................................................................................................67
Liquiditeitsratio’s.............................................................................................................................................67
Solvabiliteitsratio’s..........................................................................................................................................69
Rentabiliteitsratio’s.........................................................................................................................................69
, H1: BOEKHOUDTECHNIEK ‘ACCRUALACCOUNTING’
DE BASIS EN WERKING VAN DE VERMOGENSBOEKHOUDING
HET PRINCIPE VAN DE VERMOGENSBOEKHOUDING
BALANS
Overheid, verenigingen en stichtingen beschikken over een vermogen (gebouwen, uitrusting, eventuele
voorraden, liquide middelen…)
Om dit financieel voor te stellen balans = geeft weer op een bepaald ogenblik enerzijds hoe het vermogen is
aangewend (activa), anderzijds wat de bronnen van dat vermogen zijn (passiva)
- Activa: bezittingen en vorderingen
- Passiva: schulden (aan oprichters, aandeelhouders, bank, leveranciers…)
Balansevenwicht: totaal actief = totaal passief (want je kijkt naar 1 vermogen)
activa – vreemd vermogen (schulden) = eigen vermogen
De balans is een momentopname van het vermogen
Tijdens het boekjaar zal de balans wijzigen ten gevolge van de financieel-economische verrichtingen van de
onderneming
- Financieel-economische verrichtingen zijn o.a. aankopen/investeringen, verkopen, ontvangsten,
uitgaven, loonadministratie, diverse posten…)
- Deze verrichtingen hebben tot gevolg dat
Enkel de balans wijzigt
Balans en resultatenrekening wijzigen
Tijdens het boekjaar komt ook een resultatenrekening tot stand die wijzigingen van heet vermogen registreert
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