Vennootschapsbelasting
Overzicht
H1: Wie is onderworpen
H2: Krachtlijnen
H3: KMO-vennootschap Inleidende hoofdstukken
H4: De belastbare inkomsten
H5: De beroepskosten
H6: De kapitaalloze vennootschap
H7: De in principe belastbare winst
1. De gereserveerde winst
2. Verworpen uitgaven Bepaling belastbare basis
3. Vergoeding van het kapitaal en belastingberekening
H8: Bepaling van de belastbare winst
H9: Berekening van de belasting
1
, Inleiding
1. Waarom een vennootschap? – voordelige redenen
Samenwerkingscontract
o Juridische basis om samenwerking tussen verschillende personen te organiseren
o Statuten (anders voor de wet dan bij een eenmanszaak)
Beperkte aansprakelijkheid
o Vermogen van de vennootschap is gescheiden van het privévermogen
o Aandeelhouders kunnen in principe enkel de inbreng verliezen
o NV, BV & CV
Garantie op continuïteit
o Bij overlijden vallen de aandelen onverdeeld in handen van de erfgenamen (niet van de O
zelf)
o Mogelijkheid om stemrecht te koppelen aan bepaalde aandelen
Fiscaal
o Tarief vennootschapsbelasting
Gewoon tarief: 25%
Verlaagd tarief: 20% op eerste schijf van 100 000 euro voor KMO-
vennootschappen
! mits voorwaarden o.a. bezoldiging bedrijfsleider van minstens 45000
euro maatregel tegen de vervennootschappelijking
Geen gemeentebelasting
Vervennootschappelijking = = tendens waarbij zelfstandigen/ vrije beroepen een
vennootschap oprichten omwille van de gunstigere belastingtarieven t.o.v. de tarieven in
de personenbelasting
o Winst in de vennootschap houden (reserveren) is voordeliger dan deze over te hevelen
naar het privé-vermogen
Door tantièmes – bezoldigingen (hier betaal je wel personenbelasting)
Dividenden
2. Hoe geld halen uit de vennootschap
Bezoldiging bedrijfsleider – tantièmes
Aftrekbare beroepskost voor de vennootschap
Belastbaar in de personenbelasting
Sociale bijdragen
In geld (met inbegrip van tantièmes) of in natura
in een aantal gevallen worden de voordelen van
alle aard forfaitair bepaald (vb. firmawagen, privé-
gebruik onroerend goed) firmawagen: KIi *
100/6 * 2
Uitkering winst als dividend
Roerende voorheffing (RV) van 30%
Mogelijkheden om fiscaalvriendelijk dividenden uit te keren voor KMO-vennootschappen:
o VVPR-bis => dividenden uitkeren aan 15%
o Liquidatiereserve (VVPR-ter)
2
,Kapitaalvermindering door terugbetaling aan de aandeelhouders
Bedrag boven gestort kapitaal = uitgekeerd dividend
RV 30% is verschuldigd
Aanrekening kapitaalvermindering proportioneel op:
o Gestort kapitaal = inbrengen in geld en in natura
o Reserves (met een bepaalde volgorde)
Voorschot toegestaan aan de vennootschap tegen intrest
Intrest is aftrekbare beroepskost voor vennootschap
RV 30% is verschuldigd
Opletten: herkwalificatie intrest als dividend
IPT (= individuele pensioentoezegging) ten voordele van de bedrijfsleider (= aanvullend pensoen)
Vennootschap die IPT afsluit voor de bedrijfsleider
Premie is aftrekbare beroepskost voor de vennootschap
Fiscaal gunstige taxatie in de personenbelasting bij uitkering bij pensionering (10%)
Onroerend goed verhuren aan de vennootschap
Bv. als je zelf een gebouw verhuurt aan de vennootschap
o De onroerende inkomsten worden dan wel belast in de personenbelasting van de
bedrijfsleider
Huur is aftrekbare beroepskost voor de vennootschap
Belasting in de personenbelasting
Opletten: herkwalificatie huur als bezoldiging bij bedrijfsleider
Roerende goederen verhuren aan de vennootschap
Huur is aftrekbare beroepskost voor de vennootschap
Afzonderlijk belastbaar in de personenbelasting aan 30% (te verhogen met de
gemeentebelasting), na aftrek van kosten (evt. kostenforfait)
Auteursrechten
De vennootschap kan aan de bedrijfsleider voor prestaties als bvb. marketeer,
softwareontwikkelaar, IT-beroep, kunstenaar, fotograaf, schrijver, designer, architect,
advocaat, … vergoedingen toekennen in de vorm van auteursrechten
Auteursrechten zijn roerende inkomsten die voordelig belast worden
15% op maximum 70 220 euro (2023)
+ gunstige aftrekregeling forfaitaire kosten
Vanaf 1 januari 2023:
o De gunstige belastingregeling is enkel nog mogelijk voor artistieke en letterkundige
activiteiten (met een overgangsregeling in 2023 voor de andere activiteiten)
o Als je werkt in opdracht van een opdrachtgever (bvb. je eigen vennootschap) in
2023 is de auteursrechtenvergoeding maximaal 50% van de totale verloning (in 2024
maximaal 40% en vanaf 2025 maximaal 30%)
3
, Hoofdstuk 1: Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting?
1. Inkomstenbelastingen
4 verschillende vormen van inkomstenbelastingen
Personenbelasting (PB) = Een belasting op het totale inkomen van inwoners van België
Vennootschapsbelasting (VenB) = Een belasting op het totale inkomen van binnenlandse
vennootschappen
Belasting van niet-inwoners (BNI) = Een belasting op inkomsten van niet-inwoners
Rechtspersonenbelasting (RPB) = Een belasting op inkomsten van andere Belgische
rechtspersonen dan vennootschappen vzw
2. Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting
= alle vennotschappen, verenigingen, inrichtingen of instellingen die
Rechtspersoonlijkheid bezitten volgens Belgisch of buitenlands recht
o indien niet: Personenbelasting (PB) boek pg 5 en 6
Fiscale woonplaats in België hebben = plaats waar het werkelijke bestuur van de
vennootschap gelegen is
o indien niet: Belasting van niet-inwoners (BNI) boek pg 8 kader
Exploitatie ‘alle vennootschappen vallen hieronder) van een onderneming of verrichtingen
van winstgevende aard (herhaaldelijk karakter, verhouding belangeloze/ winstgevende
activiteit, nijverheids- of handelsmethodes)
o indien niet: Rechtspersonenbelasting (RPB) zie arresten pg 9&10
4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur dinabanckaert. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €11,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
