Accountancy-Fiscaliteit Volledige Samenvatting Hoofdstuk 4 Reserves Overgedragen winst (verlies) Handboek Vennootschapsboekhouden (inclusief verenigingen en stichtingen) Erik De Lembre, Patricia Everaert en Jan Verhoeye
HOOFDSTUK 4 : RESERVES EN OVERGEDRAGEN WINST (VERLIES)
Boekhoudrecht
Voorstelling in de jaarrekening
Wettelijke schema’s van de jaarrekening zijn telkens verschillend al naargelang het een kapitaalloze
vennootschap is OF een kapitaalvennootschap
BV = Kapitaal loze vennootschappen : MAR : groep 13 en groep 14
• NV = Kapitaalvennootschap : MAR : groep 13 en en groep 14
Begrippen
̵ Wettelijke reserves= deel van de te bestemmen winst, NV moet 10% reserveren v/h geplaatst
kapitaal bereikt wordt (enkel vereist voor NV)
̵ Statutaire onbeschikbaar reserves= deel van de winst waar in de statuten staat dat ze
gereserveerd moeten worden
Van resultatenrekening naar resultaatverwerking
Vooraleer men kan overgaan tot de resultaatverwerking, dient eerst de vennootschapsbelasting
berekend te worden
Resultaatverwerking 6stappen
1. Winst/verlies v/h Bj voor belastingeen vaststellen CODE 9903 jaarrekening
2. Belastingen ramen
3. Winst/verlies v/h Bj na belastingen bepalen
4. Te bestemmen winst/verlies v/h bj berekenen
5. Te bestemmen winst/verlies berekenen door rekening te houden met het overgedragen
resultaat v/h vorig bj
6. Resultaatverwerking uitvoeren
, Fiscale winst
VN zijn belast op fiscale winst kan afwijken van bhkundige winst maar we zien dat fiscale winst=
bhkundige winst hier
Tarieven van de vennootschapsbelasting 25% op resultaat
Globale vermeerdering en uitgespaarde vermeerdering
STAP 1 : Berekenen van de globale vermeerdering alsof er geen enkele voorafbetaling
gedaan is
STAP 2 : Bespaarde vermeedering berekening ingevolge effectief voorafbetaalde belastingen (%
zijn wettelijk bepaald)
STAP 3 : indien 1 > 2 = verschuldigde vermeerdering
Boekhoudkundige verwerking van de voorafbetaling
VIA eigen middelen
Voorafbetalingen belastingen 49970
Aan Kredietinstellingen 55000
VIA lening
1.
Voorafbetalingen belastingen 49970
Aan Kredietinstellingen: leningen op rekening met vaste termijn 43000
2.
Kredietinstellingen: leningen op rekening met vaste termijn 43000
Aan Kredietinstellingen 55000
3. Rente, commissie en kosten verbonden aan schulden 65000
Aan Kredietinstellingen 55000
Boekhoudkundige verwerking van de belastingberekening einde boekjaar
Einde boekjaar: belastingberekening = raming belasting maken (raming want het definitieve
aanslagbiljet wordt pas volgend boekjaar ontvangen!)
3 mogelijkheden:
Voorafbetaling = belastingberekening
Voorafbetaling < belastingberekening
Voorafbetaling > belastingberekening
Voorafbetaling = belastingberekening
1. Overboeken v VA
Verschuldigde of gestorte Belgische belastingen en vh 67000
Aan Voorafbetalingen 49970
Voorafbetaling < belastingberekening
1. Overboeken v VA
Verschuldigde of gestorte Belgische belastingen en vh 67000
Aan Voorafbetalingen 49970
2. Extra geraamde belasting
Geraamde Belgische belastingen 67020
Aan Geraamd bedrag v/d Belgische winstbelastingen 45000
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur o266367. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €3,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
