Resume
Fiscaal recht samenvatting
- Cours
- Fiscaal recht
- Établissement
- Karel De Grote-Hogeschool (KdG)
dit is een samenvatting van het vak fiscaal recht
[Montrer plus]
Aperçu du contenu
Fiscaal rechtModule 1: Algemene inleiding
Legaliteitsbeginsel = Er is geen belasting zonder wet
-> Door dit grondwettelijk principe is alles wat niet uitdrukkelijk belastbaar gesteld wordt,
belastingvrij
De inkomsten van de overheid kunnen we delen in 2 groepen
1) Indirecte belasting = Dit is belasting verschuldigd naar aanleiding van materiële en juridische
handeling.
2) Directe belastingen
-> Belasting geheven naar aanleiding van het verwerven van een inkomen
-> Inkomstenbelasting = WIB
Wettelijke basis: 4 soorten inkomstenbelasting
- Personenbelasting
- Vennootschapsbelasting
- Rechtspersonenbelasting
- Belasting niet-inwoners
Wat gebeurt er met ons belastinggeld?
- Pensioenen
- Gezondheidszorg
- Onderwijs
- Administratie
Als je een onderneming gaat starten moet je een keuze maken, of je start een eenmanszaak of je start
een vennootschap. Je moet beide opties herhalen door middel van het oplossen van de volgende 5
vragen.
VRAAG 1: Geef van elke keuzemogelijkheid de voor- én nadelen en licht toe.
VRAAG 2: Welke stappen moet ik concreet zetten om als zelfstandige te
starten? Wat gaat de oprichting mij kosten? Moet ik als zelfstandige werkende via een eenmanszaak
sociale bijdragen betalen en zo ja, hoeveel?
VRAAG 3: Welke vennootschapsvormen kan je selecteren en wat zijn de kenmerken van elke
vennootschapsvorm?
VRAAG 4: Wat is het totale kostenplaatje voor de oprichting van een vennootschap in de provincie
Antwerpen?
VRAAG 5: Wat is jouw relatie met een vennootschap? Met andere woorden hoe verloopt de
verloning? Ben je sociale bijdragen verschuldigd en zo ja, hoeveel?
,Module 2 : Belastingstelsel ondernemer eenmanszaak
Hoofdstuk 1: Aangifte in de personenbelasting
- 6e staatshervorming: er is meer autonomie voor de gewesten, het aantal belastingverminderingen
zijn aangepast of geschrapt.
- Gevolg: Er is een regionalisatie van Deel 1 van de aangifte, dit wil zeggen dat iedereen deel 1 krijgt.
Deel 2 van de aangifte blijft federaal, dit krijg je niet automatisch, je moet het aanvragen want het
gaat over zelfstandige actiiviteiten. De registratierechten zijn in de verschillende gemeenten anders,
bijvoorbeeld in Brussel zijn ze lager als in Vlaanderen omdat ze meer mensen willen aantrekken naar
Brussel.
- Basisprincipe: je moet je aangifte indienen in waar hij op 1/1/actuele jaar zijn fiscale woonplaats
heeft.
Wie betaald personenbelasting
De rijksinwoners van België
- Feitelijke woonplaats (primeert) niet burgerlijke
Bestendigheid of continuïteit
Niet altijd = burgerlijke woonplaats
- Zetel van fortuin (als geen woonplaats in België)
Plaats van waaruit je vermogen beheert
Niet altijd de plaats waar het beheerd vermogen zich bevindt
Diplomaten en ambtenaren die voor Belgische overheid in buitenland verblijven (en hun inwonende
gezinsleden) betalen ook belastingen in belgie.
(Het land waar je meer dan 187 dagen werkt, mag belasting heffen)
Het belastbaar tijdsperk & aanslagjaar
- Belastbaar tijdperk (BT): de periode waarin inkomsten verkrege zijn
- Aanslagjaar (AJ): jaar waarin de inkomsten belast worden
Voorbeeld: Ik werk een heel jaar voor KDG, in 2023 krijg ik allemaal inkomsten, dit is de periode
waarop ze belasting gaan heffen, in 2024 ga ik belasting betalen over mijn inkomsten van 2023.
Bedrijfsvoorheffing is een voorschot hierop, de werkgever houd dit van je loon, ze gaan 30%
afhouden van je loon en doorstorten naar de overheid. Het kan zijn dat je als zelfstandige terugkrijgt
of moet bijleggen afhankelijk van hoe groot je voorschot was.
Gemeenschappelijke of individuele aangifte
1. Gemeenschappelijke aangifte
1.1 Gehuwde of wettelijke samenwonende
Linkerkolom Rechterkolom
Man Vrouw
Oudste man Jongste man
Oudste vrouw Jongste vrouw
1.2 Wettelijke samenwonend
--> verklaring of notarieel samenlevingscontract
--> Op fiscaal vlak gelijkgesteld met elkaar
--> Wettelijk samenwonend in het jaar dat ze huwden (tenzij het jaar van wettelijk samenwonend het
jaar van het huwelijk is)
,Verschil tussen feitelijk en wettelijk samenwonend
= Feitelijk samenwonenden wonen in één huis, zonder overeenkomst.
- Als je feitelijk samenwonend bent dan kunnen de ouders van de overleden persoon de partner uit
het huis zwieren.
- Er is een aparte aangifte want je hebt geen fiscale voordelen of nadelen
= Wettelijk samenwonenden hebben een overeenkomst afgesloten bij de burgerlijke stand. Het is een
overeenkomst tussen 2 personen die meerderjarig zijn (mogen zelfs familie zijn).
- Wettelijk Samenwonende die gaan huwen, voor het jaar van huwelijk blijft een gemeenschappelijke
aanslag.
- Dit is niet voor alleenstaande die huwen
- Als het wettelijk samenwonend beindigd is er een verklaring van ontbinding dus dit wordt dan
fiscaal gelijkgesteld met een echtscheiding.
- Feitelijke scheiding van wettelijk samenwonend zijn = feitelijke scheiding van 2 gehuwden. Ze
hebben 2 aanslagbasissen, er is een individuele berekening maar het te betalen of terug te vorderen
bedrag is berekend door een optelling.
- Wettelijk samenwoonend = je moet naar gemeentehuis een verklaring gaan afleggen. De
verplichtingen zijn dat je erft. Als een van de 2 sterft mag de andere partner dit huis houden. Als je
feitelijk samenwonend bent dan kunnen de ouders van de overleden persoon de partner uit het huis
zwieren.
VANAF AJ 2023 IS ER EEN NIEUWE REGEL
Voor gehuwde of wettelijke samenwonend
- Linkerkolom = oudste BP
- Rechterkolom = jongste BP
Sinds 2004:
- Echtgenoten afzonderlijk belast: 2 aanslagbasissen (decumul)
- Gemeenschappelijke aanslag
Sinds 2005:
- Gehuwden en wettelijk samenwonenden zijn gelijkgesteld -> Wettelijk samenwonend hebben ook
een gemeenschappelijke aanslag!
Uitzondering:
- Fiscaal gehuwden + wettelijke samenwonende die toch alleenstaand zijn = individuele aangifte +
aanslag
Decumul = dit is iets fiscaal goed voor beide partners en voor overheid negatief. Je wordt belast op 2
inkomsten samen.
2. Individuele/afzonderlijke aangifte
- Feitelijk samenwoners
- Jaar van huwelijk/wettelijk samenwonen
- Jaar van echtscheiding/beëindigen wettelijk samenwonen (datum overschrijving echtscheiding
bevolkingsregister!)
- Jaar na het jaar van feitelijke scheiding (als niet ongedaan gemaakt)
- Gehuwden/WS als één van partners inkomen van >11.170 euro van internationale organisatie
vrijgesteld van Belgische PB
- Jaar van overlijden (mogelijkheid gemeenschappelijke aanslag aanvragen)
, Hoofdstuk 2: Soorten inkomsten
Welke inkomsten zijn belastbaar: Wereldwijd inkomen
- Niet enkel personenbelasting op inkomsten die hier in België behaald of verkregen zijn maar ook
buitenlandse inkomsten
- Of je nu je beroepskosten in Nederland of project in Frankijk hebt behaald maakt niet uit, je moet je
wereldwijd inkomen aangeven
Enkel inkomsten die in wetboek belastbaar zijn gesteld:
- Onroerende inkomsten: Bv. verhuren van een huis (in binnen en buitenland) – Vak III
- Roerende inkomsten: Bv. dividenden of intresten – Vak VII
- Beroepsinkomsten: Bv. opbrengsten uit een boek dat je bijvoorbeeld schrijft - deel 1 (vak IV) of deel
2 (vak XVI, XVII, XVIII)
- Diverse inkomsten: Bv. Inkomsten dat eenmalig zijn (inkomsten van een geschreven boek maar je
bent geen schrijver) - deel 1 (vak VI) of deel 2 (vak XV
→ Onder 9.270 euro moet je geen belastingaangifte doen.
1. Onroerend inkomen
- Rev. Coëff = evolutie handelshuurprijzen = 4,63
- GKI = evolutie index consumptieprijzen = 1,8630
- Uw eigen woning waar je in woont moet je niet in je aangifte steken, het staat los van de
personenbelasting (Dit is wel onroerend belasting)
Voorbeeld: Eigen woning voor beroep
Een huisdokter zonder vennootschap gebruikt een deel van haar eigen woning voor haar beroep
- Het stuk van de eigen woning als dokterspraktijk is 20% en dit geef je aan fiscus aan. Deze 20%
wordt aangegeven en dit staat bij de beroepsinkomsten dus het wordt niet belast als onroerend goed
beroepsinkomen want de dokter trekt geen huur kosten af.
- De eigen woning is 80% → katastraal inkomen is 1890 euro x 80% = 1512 euro. Dit wordt niet belast
als onroerende inkomsten. De andere 20% is dus 378 euro en dit deel wordt vrijgesteld van
onroerende inkomen. Dit deel wordt door de eigenaar zelf gebruikt voor beroepsdoeleinden.
Voorbeeld: Privé verhuur
Naast een eigen woning in Hamme (KI= 401€), heb ik nog een 2de app aan zee (KI=1300€).
- De eigen woning is vrijgesteld het katastraal inkomen van 401€ wordt niet belast als onroerende
inkomsten. Het appartement aan de zee wordt belast als privé verhuur. Belastbare netto onroerend
inkomen = GKI x 1,4 = 1.300 x 1,8630 = 2.421,90 x 1,4 = 3.390,80 EU
→ Privé verhuur wordt niet zo hard belast, professioneel verhuur is veel duurder voor verhuurder, de
huurder kan dit in beroepsinkomsten aangeven.
→ Een vakantieverblijf wordt op dezelfde manier belast als privé-verhuur ongeacht de huurprijs per
maand.
Voorbeeld: Professionele verhuur
Naast mijn eigen woning in Hamme (KI = 401€) heb ik nog een pand dat ik verhuur aan HEMA. Dit is
verhuur voor professionele doeleinden.
- Eigen woning is vrijgesteld (KI van 401€ wordt niet belast als onroerende inkomsten)
- Pand verhuurd aan Hema aan 2.000 EUR / maand = professionele verhuur (2000 x 12 maanden is
24000 euro per jaar)
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur Annedevoeght. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €10,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
52928 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans