Samenvatting van alle artikelen en Standaard die behandeld zijn bij ADVA (college gevolgt eind 2023) . Waarbij de volgende artikelen zijn meegenomen: Peecher 2x, Dorminey, Jognstone, Fukukawa, DeZoort, Knechel, Curtis, Werner, Snoei, Nolder, Carson, Buuren, Gray, Jensen & Meckling en Van Nieuw Amer...
Het vak gaat om het verklaren van audit behaviour (hoe gedraagt de accountant zich?) aan de hand van concepten uit
artikelen, wat vervolgens gekoppeld kan worden aan regelgeving.
Onderstaand zijn de thema’s per college die vanuit 3 invalshoeken (IT en data, ethiek, fraude) worden benaderd. Zie
hierin ook de link/volgorde met controledossiers:
1. Business models Peecher, Dorminey
2. Engagement risk Johnstone, Fukukawa
3. Accountability Peecher, De Zoort
4. Risk assessment Knechel, Curtis
5. Audit activities Werner, Snoei
6. Going concern Nolder, Carson
7. Reporting Buuren, Gray
8. Sustainable Communication Jensen, Renes en Bos
Inhoud
1. COLLEGE 1 – BUSINESS MODELS 3
1.1 ARTIKEL PEECHER – IT’S ALL ABOUT AUDIT QUALITY” PERSPECTIVES ON STRATEGIC-SYSTEM AUDITING – 2007 3
1.2 ARTIKEL DORMINEY – THE EVALUATION OF FRAUD THEORY – 2012 6
2. COLLEGE 2 – ENGAGEMENT RISK 9
2.1 ARTIKEL JOHNSTONE – CLIENT ACCEPTANCE DECISIONS: SIMULTANEOUS EFFECTS OF CLIENT
BUSINESS RISK, AUDIT RISK, AUDITOR BUSINESS RISK, AND RISK ADAPTATION – 2000 9
2.2 ARTIKEL FUKUKAWA – CLIENT RISK FACTORS AND AUDIT RESOURCE ALLOCATION DECISIONS – 2011
11
3. COLLEGE 3 13
3.1 ARTIKEL PEECHER – IT’S ALL ABOUT AUDIT QUALITY: PERSPECTIVES ON STRATEGIC-SYSTEMS
AUDITING - 2013 13
3.2 ARTIKEL DEZOORT – ACCOUNTABILITY AND AUDITORS MATERIALITY JUDGMENTS: THE EFFECTS OF
DIFFERENTIAL PRESSURE STRENGTH ON CONSERVATISM, VARIABILITY, AND EFFORT – 2006 15
4. COLLEGE 4 – RISK ASSESSMENT 17
4.1 ARTIKEL KNECHEL – THE BUSINESS RISK AUDIT: ORIGINS, OBSTACLES AND OPPORTUNITIES – 2007 17
4.2 ARTIKEL CURTIS – AUDITORS TRAINING AND PROFICIENCY IN INFORMATION SYSTEMS: A RESEARCH
SYNTHESIS – 2009 21
5. COLLEGE 5 – AUDIT ACTIVITIES 23
5.1 ARTIKEL WERNER – EMNEDDING PROCESS MINING INTO FINANCIAL STATEMENT AUDITS – 2021 23
5.2 ARTIKEL SNOEI – TOEPASSING VAN (BIG) DATA-ANALYSE IN DE MKB-JAARREKENINGCONTROLE IN
EEN RELATIEF EENVOUDIGE OMGEVING - 2015 25
6. COLLEGE 6 – GOING CONCERN 27
6.1 ARTIKEL NOLDER – GROUNDING THE PROFESSIONAL SKEPTICISM CONSTRUCT IN MINDSET AND
ATTITUDE - 2018 27
6.2 ARTIKEL CARSON – AUDIT REPORTING FOR GOING-CONCERN UNCERTAINTY: A RESEARCH SYNTHESIS
– 2013 30
7. COLLEGE 7 33
1 | nieuwe perspectieven
,7.1 ARTIKEL BUUREN – OVER DE DIAGNOSTISCHE EIGENSCHAPPEN VAN AUDIT QUALITY INDICATORS –
2020 33
7.2 ARTIKEL GRAY – PERCEPTIONS AND MISPERCEPTIONS REGARDING THE UNQUALIFIED AUDITOS
REPORT BY FINANCIAL STATEMENT PREPARERS, USERS AND AUDITORS – 2011 35
8. COLLEGE 8 – SUSTAINABLE COMMUNICATION 38
8.1 ARTIKEL JENSEN & MECKLING – THEORY OF THE FIRM: MANAGERIAL BEHAVIOR, AGENCY COSTS AND
OWNERSCHIP STRUCTURE – 1976 38
8.2 ARTIKEL VAN NIEUW AMERONGEN, RENES EN BOS – DUBBELE MATERIALITEIT: DE TOEKOMST VAN
DUURZAAMHEIDSVERSLAGGEVING VOLGENS ESRS EN EXPERTS 41
9. STANDAARD 200 – ALGEHELE DOELSTELLINGEN ACCOUNTANT 44
10. STANDAARD 210 – OVEREENKOMEN VOORWAARDEN CONTROLEOPDRACHT
45
11. STANDAARD 240 – FRAUDE 46
12. STANDAARD 250 - AANMERKING WET- EN REGELGEVING 49
13. STANDAARD 260 – COMMUNICATIE NAAR GOVERNANCE BELASTE PERSONEN
50
14. STANDAARD 315 – RISICO IDENTIFICEREN EN INSCHATTEN 51
15. STANDAARD 320 - MATERIALITEIT 55
16. STANDAARD 330 – INSPELEN OP INGESCHATTE RISICO’S 57
17. STANDAARD 500 – CONTROLE-INFORMATIE 59
18. STANDAARD 520 - CIJFERANALYSE 60
19. STANDAARD 570 - CONTINUÏTEIT 61
20. STANDAARD 700 – HET VROMEN VAN EEN OORDEEL EN RAPPORTEREN 63
21. STANDAARD 701 – COMMUNICEREN VAN KERNPUNTEN 65
22. STANDAARD 706 – BEPAALDE EN OVERIGE AANGELEGENHEDEN 66
23. STANDAARD 720 – ANDERE INFORMATIE 67
24. VGBA 68
25. VIO 70
26. NV NOCLAR – NON-COMPLIANCE WITH LAWS AND REGULATIONS 73
2 | nieuwe perspectieven
,1. College 1 – Business Models
1.1 Artikel Peecher – It’s all about audit quality” Perspectives on Strategic-system auditing –
2007
Thema: Business models
Invalshoek: Fraude
Standaarden: 315! en 240
Dit artikel gaat in op hoe Strategic-Systems Auditing (SSA) bijdraagt aan de audit kwaliteit van de accountants controle.
Kern boodschap: Snap je wat jouw klant doet, begrijp je het business model ect. Als je je klant niet goed kent is het
lastig om inschattingen te maken, wat kan leiden tot verkeerde conclusies of verkeerde controle-aanpak.
Aanleiding: Vraag van de samenleving naar een betere bescherming tegen fraude met financiële overzichten,
veranderingen in de bedrijfsstrategieën en modellen van organisaties en opleving van vermeende fraude in de 21e
eeuw.
- Nieuwe / veranderingen in business modellen, strategieën en prosessen waardoor de complexiteit toeneemt;
- Hogere verwachting voor accountants vanuit regelgeving omtrent het identificeren van fraude
- Accountant besteed niet in alle gevallen genoeg aandacht aan non-sampling risico (ondanks dat een goede
sample wordt uitgevoerd, is er nog steeds een risico dat er toch nog een materiele fout in zit, dus de kans dat
er bij het uitvoeren van een steekproef een verkeerde conclusie wordt getrokken).
- Audit risk model lijkt niet meer toereikend te zijn voor de hedendaagse audit en het ontdekken van fraude.
ARM mist namelijk belangrijke aspecten.
- Door de toenemende veranderingen dient er meer risicogericht gecontroleerd te worden om tot een goed
oordeel te komen.
Gaat in op SSA (Strategic-systems Auditing). In de wereld gekomen om audit kwaliteit te verhogen. Waarbij dus van
belang is om te kijken het businessmodel. Waar verdient het bedrijf haar geld mee? Wat is het bestaansrecht van de
onderneming? Het is belangrijk om het bedrijfsmodel te kennen om op basis daarvan de risico’s in kaart te brengen.
Drie elementen van de evidentiary triangulation: (Figuur 1)
• Entity business state -> complex netwerk van de hele omgeving waar de entiteit zich in bevindt, concurrenten,
wetgeving(wetgevers), leveranciers, aandeelhouders ect. Welke relaties en afspraken er zijn (Het gaat over
meer dan alleen de stakeholders). Dus het economische web van de organisatie (alles wat zich afspeelt
rondom en binnen de onderneming).
o Voorbeelden (kan een vraag zijn op het examen): druk vanuit concurrentie, makkelijk voor bedrijven
om toe te treden tot de markt, afspraken in contracten met leveranciers, hebben nieuw vermogen
nodig, nieuwe aandeelhouder. Dus bijvoorbeeld in de casus kunnen bovenstaande punten voorkomen
dus dan moet je signaleren dat er iets in de omgeving verandert
- Analyse van de entiteit en haar omgeving zit in de planningsfase (koppeling met Standaard 315)
• Management information intermediairs -> (enigszins soort van proces analysis, gaat namelijk over hoe de
processen zijn ingedeeld), Betref dus de omzettingsprocessen (overbrugging) van EBS naar de jaarrekening,
hoe beland het in de jaarrekening. IT, software, handmatige boekingen. Dus de interne processen, interne
beheersingsmaatregelen en risicomanagementbeleid.
o Voorbeeld: veel manuele handelingen zegt iets over de output en daar moet je op in spelen (risico op
management override wordt groter). Koppeling naar Standaard 240: opbrengstverantwoording en
management override.
• Management business representation -> (hoe het in de jaarrekening in gepresenteerd, dus journals,
grootboek, jaarverslag ect.). Dus de uitkomsten, de rapportering.
Voorbeelden:
Bij Achmea: meer kosten door covid terwijl minder inkomsten door minder reizen (EBS), in MBR moet er gerapporteerd
worden aan een partij, dus is MII verwacht je bepaalde controls in de processen.
3 | nieuwe perspectieven
, CO2: nieuwe regelgeving (omgeving), de busniness zo inrichten dat hieraan kan voldoen ect. en dan leidt tot reporting.
Evidentiary trangulation (system thinking): probeer je verbanden te zien tussen de 3 onderdelen in het SSA model en als
dat op elkaar aansluit neemt het risico op een materiele afwijking af. Het is dus zelf interpretatie, verbanden leggen, kijk
of je afwijkingen ziet ten opzichte van de verwachting. Er dient bij een controle dus een verwachting gecreëerd te
worden met de kennis die de accountant heeft. Vervolgens zal deze verwachting worden gematcht met de
werkelijkheid (SOLL vs IST). Als de verwachting niet komt, moet de accountant opnieuw beginnen, en zal dan twee
mogelijkheden zijn:
1. De verwachting van de accountant klopt niet
2. Er is sprake van een fout in de jaarrekening.
Het is in elk geval van belang dat de accountant in geval van een mismatch opnieuw begint in de cirkel net zo lang
doorloopt totdat de accountant op hetgeen uitkomt wat hij nodig heeft. De verwachting van een accountant moet in
elk geval tot stand komen op basis van een gedegen analyse.
FIGUUR 1 weten.
Dus de rondjes om bijvoorbeeld de EBS weten en uit kunnen leggen bij het uitwerken van de EBS. (wat gebeurd er met
de inkoop en verkoopprijzen enz)
MII -> Bijvoorbeeld: Voorraadproces(intern control)
MBR -> Bijvoorbeeld: Voorraadstand per jaar einde
Figuur 2
Evidence-driven, belief-based risk assessment (minder van belang voor het examen maar je moet hieruit begrijpen dat
het een continu proces is): het identificeren van bepaalde objectives, evidence erbij pakken, een verwachting op basis
daarvan opbouwen en vergelijken met hoe het daadwerkelijk in de jaarrekening staat, een match vinden tussen
observations en expectations, stel het is niet zo dan hoeft het niet gelijk te beteken dat het fout is, want had het niet
moeten betekenen dat je de verwachting moest bijstellen? Dan kom je weer opnieuw in de cirkel, het is een continu
proces.
SSA bekijkt de audit door een strategic-systems lens, deze lens is een aanvulling op de transactions-oriented lens.
Strategic-systems lens wordt niet meer in termen van transacties gezien, maar ook als een complex systeem. Wat in
houidt dat het blijft zich aanpassen aan de gebeurtenissen in de wereld
Een systems perspective wordt ingenomen: voorheen werd de gecontroleerde entiteit niet per se gezien als een
complex systeem. Complexe systemen leren continue en passen zich continu aan.
4 | nieuwe perspectieven
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur VisserBoo. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €10,39. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
