College 1
OB
1934: op 1 punt in supplychain geheven, alleen bij fabrikant Rest niet belast
1954: elke schakel, steeds hogere belastng cumulatef cascadestelsel
BTW iedere schakel belastng geheven
Neutraal voor ondernemers, trekt alle btw af tot partculiere consument, die kan niet afrekken
Op (toekomstge) consumpte btw
Wet OB moet heten wet b t w
KVB overkoepelende term
Er zijn meerdere KVB dan ob en btw accijnzen bijv.
Belastngen die rechtstreeks kostprijs beïnvloeden
Douanerecht alleen bij binnenkomst goederen
Rechtstreeks want kun je niet terug krijgen
Trade wars belangrijker met VS China en VK kosten omhoog door douanerechten
Rechtskarakter en de indirecte vorm van de btw doel wetgever van belastnghefng
Wat en wie beoogt de btw te belasten
Consumptef verbruik van partculieren
dus niet van ondernemer
Uiteindelijke doel goed weten
Partculiere consument voor partculiere consumpte
Ondernemer is middel om doel te bereiken
Je wil graag ondernemer zijn (IB VPB niet want winst) maar hier wel want btw afrekken (je
producten hebben wel btw dus duurder)
Onbezoldigd belastngambtenaar ondernemers
Je koopt fes wijn maar valt kapot voordat je m open hebt
Wijn is geconsumeerd, uiteindelijk gebruik van consument
Consumptiebelastinn
Consumeren: gebruik van de consument
Ideaal van belasten consumpte op directe manier kan niet
Consumptief verbruik van partiiculieren
Bestedinnsbelastinn geld uitgegeven en dan dat de maatstaf, niet alles belast je dan meer want
bijv. groentetuin met bietjes maar geen besteding uiteindelijk
Alleen naar bestedingen dan niet alle partculiere consumpte belast
Bestedingen door partiiculieren
Transactiebelastinn van directe naar indirecte belastng
OB / btw is indirecte belastng
,Niet bestedingen maar wat ertegenover staat, wat mogelijk maakt dat consument gaat consumeren.
Levering goederen en diensten tegen een vergoeding. Stukje afstand van ideaal wel want niet meer
alles belast.
Leveringen van goederen en diensten tegen vergoeding door ondernemers kleinere groep, die
moeten al administreren dus alleen ondernemers belasten datgene dat consumpte mogelijk
maakt
Belasten transactes: leveren goederen en diensten
Doel en werkinn btw systeem
En funictie van reicht op atrek
Groothandel voegt 100 toe
Btw over leveringen van goederen en diensten tegen vergoeding
21% btw (normale btw tarief, lage is 6%) art 9 OB
Detailhandel betaling 121 aan groothandel
Groothandel betaald die 21 aan BD = stelsel nefractioneerde betalinnen
Gaat er nu iets mis dan heef BD alvast 21 aan btw ontvangen
Btw in stukjes binnen in schatkist, maakt het stelsel zo efectef
voegt 100 toe
200 leveren
21% dus 42 btw
Consument betaalt 242 aan detailhandelaar
Detailhandel 42 aan BD
BD: 63
Dit is cumulate
BD ontvangt meer dan consument consumeert
Dit klopt dus niet
Belastng een last voor detailhandelaar, die heef 21 betaald en 42 ontvangen en voldaan aan BD
Missen hier recht op aftrek van voorbelastinn
Btw in afrek brengen door detailhandel
BD geef dit terug
Dus 21 terug en dan 42 over
Detailhandel is belastng geen kosten
In rekening, afrekken
Berekenen dan van consument
Waarom doen we zo moeilijk
Systeem gefractoneerde betalingen
Gaat er iets mis dan heef bd iig al iets binnen
Ander belang: zelf controlerende systeem
Groothandel stuurt factuur detailhandel alleen terug indien terecht tegen juiste tarief
Detailhandel gaat controleren of alles klopt (BTW behandeling), klopt het niet dan verlies je alsnog
21% aan BTW dus zo houden ze elkaar in de tang en hoef BD niet steeds te controleren.
BD gaat random controleren en dan nahefngsaanslag, voorafrek niet geaccepteerd
,BTW over omzet van onderneming, niet om de winst
IB VPB over winst, dan bepaald % vergeten aan te geven en navordering
Mis bij OB dan stukje van je omzet, % over omzet verliezen (kan 21% nahefng zijn)
Met opzet doen we dus moeilijk
Rechtslanen: doorwerkinn in Europees recht
Gelaagd vakgebied, EU belastng
EU recht in verschillende lagen:
Primaire EU recht werkingsverdrag EU
Secundair EU recht BTW richtlijn en verordening
Natonaal recht wet OB
Btw verordening is Europese wet, geldt op moment aangenomen in alle lidstaten voor alles en
iedereen. Bijv. douanerechtboek. Niets te implementeren ofzo, geldt gewoon rechtstreeks
Riichtlijn werkt niet meteen rechtstreeks, instructe aan lidstaten, langs deze lijnen moet je wet
vormgeven. Heb je de wet nog niet dan wet maken. Bijv. wet OB creëren, vrij in hoe ze het doen
zolang in alle lidstaten zelfde resultaat wordt bereikt. Interpretateverschillen dus werkt minder goed
Richtlijn want dan meer soevereiniteit en zelf kiezen hoe en wat
EU hof van justte e natonale rechters (moeten) vragen stellen
Ondernemer is belastngplichtge ondanks wet OB e richtlijn dus dit aanhouden
Verordening rechtstreekse uitleg richtlijn
Verordening rechtstreeks en richtlijn niet
EU recht werkt door een nieuwe rechtsorde (Van Gend en Loos)
Een verdragsbepaling heeft directe werking, en kan dus direct voor de nationale rechter
ingeroepen worden, wanneer een bepaling “voldoende helder, precies en
onvoorwaardelijk” is.
EU recht werkt door met voorrang op natonale recht
EU recht gaat voor Costa/ ENEL
Ook in dualistische staten heeft het Europese recht voorrang boven het nationale recht.
Art 93 94 GW
verlaagde tarief: kapper, eten, medicijnen, bezoek dierentuin/ circus
tabel 1 wet OB p 911 bundel
‘’eerste levensbehoefes’’ maar kreef enzo valt hier ook onder maar is niet echt eerste
levensbehoefe. Soms ook wel duurdere dingen
vrijstelling; geen recht op afrek
0% wel recht op afrek voorbelastng
Rechtslanen: kameleon efect
Riichtlijniconforme uitleg
, Art 9 BTW richtlijn: belastngplichtge = eenieder, zelfstandig, eco actviteit
Art 7 wet OB: ondernemer = eenieder, zelfstandig, eco actviteit
Richtlijn conform interpreteren
Beroep en bedrijf uitleggen in licht richtlijn – economische actviteit
Geen strijdigheid dus buigen beroep en bedrijf om tot economische actviteit
Dus art 7 lid 1 overboord
Art 9 lid 1 BTW richtlijn aanhouden dus
Zie slides non
Rechtslanen rechtstreekse werkinn
VW rechtstreekse werking:
1. Uitvoeringstermijn verstreken
2. Richtlijn niet, niet tjdig of incorrect geïmplementeerd
3. Bepaling is onvoorwaardelijk en voldoende nauwkeurig of legt rechten vast die partculier
tegenover staat kan doen gelden
Dan geldt het direct, rechtstreeks
3 – moet ergens toe leiden
Voldoe je aan die 3 VW dan rechtstreeks beroepen
BTW richtlijn dus gebruiken
Tweede richtlijn (bestaat niet meer)
Recht op afrek van voorbelastng: kantoorartkelen
Want investeringsgoed
Wet OB alleen dit recht bij bedrijfsmiddel
Rechtstreeks beroep op 2e richtlijn: investeringsgoed (alle lidstaten zelfde uitleg, geef recht afrek.
NL niet goed geïmplementeerd dus rechtstreeks beroepen ondanks natonale recht zei van niet)
Belannrijkste rechtsbronnen EU btw en NL OB
- Btw richtlijn
- Btw verordening
- 8e RL en 13e RL
- Rechtspraak hof van justte (meer dan 1.000 arresten over 400 artkelen)
- Wet OB
- Uitv. Besl., uitv. Besch., BUA (besluit uitsluitng afrek)
- Beleidsbesluiten
- Rechtspraak RB, HOF, HR
EU is dus al enorm veel en dan natonaal nog
Geel (secundaire), EU recht
Groen natonaal recht
Wet OB lees de belangrijkste artkelen door
OB
1934: op 1 punt in supplychain geheven, alleen bij fabrikant Rest niet belast
1954: elke schakel, steeds hogere belastng cumulatef cascadestelsel
BTW iedere schakel belastng geheven
Neutraal voor ondernemers, trekt alle btw af tot partculiere consument, die kan niet afrekken
Op (toekomstge) consumpte btw
Wet OB moet heten wet b t w
KVB overkoepelende term
Er zijn meerdere KVB dan ob en btw accijnzen bijv.
Belastngen die rechtstreeks kostprijs beïnvloeden
Douanerecht alleen bij binnenkomst goederen
Rechtstreeks want kun je niet terug krijgen
Trade wars belangrijker met VS China en VK kosten omhoog door douanerechten
Rechtskarakter en de indirecte vorm van de btw doel wetgever van belastnghefng
Wat en wie beoogt de btw te belasten
Consumptef verbruik van partculieren
dus niet van ondernemer
Uiteindelijke doel goed weten
Partculiere consument voor partculiere consumpte
Ondernemer is middel om doel te bereiken
Je wil graag ondernemer zijn (IB VPB niet want winst) maar hier wel want btw afrekken (je
producten hebben wel btw dus duurder)
Onbezoldigd belastngambtenaar ondernemers
Je koopt fes wijn maar valt kapot voordat je m open hebt
Wijn is geconsumeerd, uiteindelijk gebruik van consument
Consumptiebelastinn
Consumeren: gebruik van de consument
Ideaal van belasten consumpte op directe manier kan niet
Consumptief verbruik van partiiculieren
Bestedinnsbelastinn geld uitgegeven en dan dat de maatstaf, niet alles belast je dan meer want
bijv. groentetuin met bietjes maar geen besteding uiteindelijk
Alleen naar bestedingen dan niet alle partculiere consumpte belast
Bestedingen door partiiculieren
Transactiebelastinn van directe naar indirecte belastng
OB / btw is indirecte belastng
,Niet bestedingen maar wat ertegenover staat, wat mogelijk maakt dat consument gaat consumeren.
Levering goederen en diensten tegen een vergoeding. Stukje afstand van ideaal wel want niet meer
alles belast.
Leveringen van goederen en diensten tegen vergoeding door ondernemers kleinere groep, die
moeten al administreren dus alleen ondernemers belasten datgene dat consumpte mogelijk
maakt
Belasten transactes: leveren goederen en diensten
Doel en werkinn btw systeem
En funictie van reicht op atrek
Groothandel voegt 100 toe
Btw over leveringen van goederen en diensten tegen vergoeding
21% btw (normale btw tarief, lage is 6%) art 9 OB
Detailhandel betaling 121 aan groothandel
Groothandel betaald die 21 aan BD = stelsel nefractioneerde betalinnen
Gaat er nu iets mis dan heef BD alvast 21 aan btw ontvangen
Btw in stukjes binnen in schatkist, maakt het stelsel zo efectef
voegt 100 toe
200 leveren
21% dus 42 btw
Consument betaalt 242 aan detailhandelaar
Detailhandel 42 aan BD
BD: 63
Dit is cumulate
BD ontvangt meer dan consument consumeert
Dit klopt dus niet
Belastng een last voor detailhandelaar, die heef 21 betaald en 42 ontvangen en voldaan aan BD
Missen hier recht op aftrek van voorbelastinn
Btw in afrek brengen door detailhandel
BD geef dit terug
Dus 21 terug en dan 42 over
Detailhandel is belastng geen kosten
In rekening, afrekken
Berekenen dan van consument
Waarom doen we zo moeilijk
Systeem gefractoneerde betalingen
Gaat er iets mis dan heef bd iig al iets binnen
Ander belang: zelf controlerende systeem
Groothandel stuurt factuur detailhandel alleen terug indien terecht tegen juiste tarief
Detailhandel gaat controleren of alles klopt (BTW behandeling), klopt het niet dan verlies je alsnog
21% aan BTW dus zo houden ze elkaar in de tang en hoef BD niet steeds te controleren.
BD gaat random controleren en dan nahefngsaanslag, voorafrek niet geaccepteerd
,BTW over omzet van onderneming, niet om de winst
IB VPB over winst, dan bepaald % vergeten aan te geven en navordering
Mis bij OB dan stukje van je omzet, % over omzet verliezen (kan 21% nahefng zijn)
Met opzet doen we dus moeilijk
Rechtslanen: doorwerkinn in Europees recht
Gelaagd vakgebied, EU belastng
EU recht in verschillende lagen:
Primaire EU recht werkingsverdrag EU
Secundair EU recht BTW richtlijn en verordening
Natonaal recht wet OB
Btw verordening is Europese wet, geldt op moment aangenomen in alle lidstaten voor alles en
iedereen. Bijv. douanerechtboek. Niets te implementeren ofzo, geldt gewoon rechtstreeks
Riichtlijn werkt niet meteen rechtstreeks, instructe aan lidstaten, langs deze lijnen moet je wet
vormgeven. Heb je de wet nog niet dan wet maken. Bijv. wet OB creëren, vrij in hoe ze het doen
zolang in alle lidstaten zelfde resultaat wordt bereikt. Interpretateverschillen dus werkt minder goed
Richtlijn want dan meer soevereiniteit en zelf kiezen hoe en wat
EU hof van justte e natonale rechters (moeten) vragen stellen
Ondernemer is belastngplichtge ondanks wet OB e richtlijn dus dit aanhouden
Verordening rechtstreekse uitleg richtlijn
Verordening rechtstreeks en richtlijn niet
EU recht werkt door een nieuwe rechtsorde (Van Gend en Loos)
Een verdragsbepaling heeft directe werking, en kan dus direct voor de nationale rechter
ingeroepen worden, wanneer een bepaling “voldoende helder, precies en
onvoorwaardelijk” is.
EU recht werkt door met voorrang op natonale recht
EU recht gaat voor Costa/ ENEL
Ook in dualistische staten heeft het Europese recht voorrang boven het nationale recht.
Art 93 94 GW
verlaagde tarief: kapper, eten, medicijnen, bezoek dierentuin/ circus
tabel 1 wet OB p 911 bundel
‘’eerste levensbehoefes’’ maar kreef enzo valt hier ook onder maar is niet echt eerste
levensbehoefe. Soms ook wel duurdere dingen
vrijstelling; geen recht op afrek
0% wel recht op afrek voorbelastng
Rechtslanen: kameleon efect
Riichtlijniconforme uitleg
, Art 9 BTW richtlijn: belastngplichtge = eenieder, zelfstandig, eco actviteit
Art 7 wet OB: ondernemer = eenieder, zelfstandig, eco actviteit
Richtlijn conform interpreteren
Beroep en bedrijf uitleggen in licht richtlijn – economische actviteit
Geen strijdigheid dus buigen beroep en bedrijf om tot economische actviteit
Dus art 7 lid 1 overboord
Art 9 lid 1 BTW richtlijn aanhouden dus
Zie slides non
Rechtslanen rechtstreekse werkinn
VW rechtstreekse werking:
1. Uitvoeringstermijn verstreken
2. Richtlijn niet, niet tjdig of incorrect geïmplementeerd
3. Bepaling is onvoorwaardelijk en voldoende nauwkeurig of legt rechten vast die partculier
tegenover staat kan doen gelden
Dan geldt het direct, rechtstreeks
3 – moet ergens toe leiden
Voldoe je aan die 3 VW dan rechtstreeks beroepen
BTW richtlijn dus gebruiken
Tweede richtlijn (bestaat niet meer)
Recht op afrek van voorbelastng: kantoorartkelen
Want investeringsgoed
Wet OB alleen dit recht bij bedrijfsmiddel
Rechtstreeks beroep op 2e richtlijn: investeringsgoed (alle lidstaten zelfde uitleg, geef recht afrek.
NL niet goed geïmplementeerd dus rechtstreeks beroepen ondanks natonale recht zei van niet)
Belannrijkste rechtsbronnen EU btw en NL OB
- Btw richtlijn
- Btw verordening
- 8e RL en 13e RL
- Rechtspraak hof van justte (meer dan 1.000 arresten over 400 artkelen)
- Wet OB
- Uitv. Besl., uitv. Besch., BUA (besluit uitsluitng afrek)
- Beleidsbesluiten
- Rechtspraak RB, HOF, HR
EU is dus al enorm veel en dan natonaal nog
Geel (secundaire), EU recht
Groen natonaal recht
Wet OB lees de belangrijkste artkelen door
