AANGEPASTE VERSIE 2020. Samenvatting van boekhouden & erf- en schenkbelasting 3, deel schenken en schenkbelasting aan de hand van de cursus en ppt.
Deel boekhouden en erfbelasting staan ook op mijn pagina!
1.1 WAT IS EEN SCHENKING
= een schenking is een overeenkomst waarbij een schenker gratis en onherroepelijk afstand doet van
een roerend of onroerend goed ten gunste van een begiftigde en waarbij de begiftigde dit goed
aanvaardt.
1.1.1 KENMERKEN
schenking = akte (gebeurt in principe via een notariële akte maar is niet altijd het geval, kijk later)
verondersteld een verarming
de schenker moet de bedoeling hebben om de begiftigde te bevoordelen
localisatiecriterium
onherroepelijk
een schenking is een overeenkomst tussen twee personen de schenker schenkt een goed én
de begunstigde moet deze schenking aanvaarden
1.2 SCHENKING VS TESTAMENT
SCHENKING TESTAMENT
Onherroepbaar.
Herroepbaar.
*uitzondering: schenking tussen echtgenoten
De overdracht gebeurt tijdens het leven van de De overdracht gebeurt pas bij het overlijden
schenker. van de erflater.
Hetgeen dat je schenkt ben je direct kwijt. Heeft pas gevolgen op het ogenblik dat je sterft.
Schenking komt tot stand met de toestemming
Wordt altijd eenzijdig opgesteld.
van beide partijen.
Registratierechten bij schenkingen. Successierechten bij testamenten.
1.3 JURIDISCHE BEKWAAMHEID
Geen wilsgebreken (dwaling, geweld, bedrog, gezond van geest)!!
DE SCHENKER
Juridisch bekwaam om te geven
Meerderjarig
CvD fiscaliteit – schenkbelasting & erfbelasting 3 Pagina 1 van 9
,OPGELET een minderjarige kan nooit schenken, evenmin de ouders of voogd in de minderjarige zijn
plaats.
Wat bij gehuwden & wettelijk samenwonenden?
Een gehuwd persoon kan geen schenking doen van de gezinswoning of het huisraad zonder de
instemming van de mede-echtgenoot, zelfs als dit zijn eigen goederen zijn.
Wat bij gehuwden onder stelstel van gemeenschap van goederen?
Als ook de toestemming nodig van de huwelijkspartner voor het wegschenken van huwelijks-
gemeenschapsgoederen.
BEGIFTIGDE
Juridisch bekwaam om te ontvangen
Mag minderjarig zijn, maar iemand anders zal in zijn plaats de schenking moeten aanvaarden
1.4 WAT ALS DE BEGIFTIGDE STERFT VOOR DE SCHENKER?
Bijvoorbeeld: ouders schenken € 200 000 aan hun twee kinderen. Vier jaar later komt één van de
kinderen te overlijden. Hierdoor valt het geld in zijn nalatenschap en zullen de ouders hierop
erfbelasting betalen.
MAAR de wet heeft in bepaalde gevallen een principe van wettelijke terugkeer voorzien, indien:
- het kind nog geen nakomelingen heeft;
- het geschonken goed nog in natura aanwezig is in de nalatenschap;
- en het goed terugkeert naar de ouders.
Wat indien het kind zelf kinderen nalaat?
Dan zal het geschonken goed toch in de nalatenschap vallen en zal dit geërfd worden door de
nakomelingen erfbelasting.
Om dit te vermijden, kan de schenker een beding van conventionele terugkeer aan de schenking
verbinden.
Hierbij wordt aan de schenking een overeenkomst verbonden waarbij in geval de
begiftigde vooroverlijdt, de schenking dan gewoon terugkeert naar de schenker net
alsof er nooit een schenking is geweest.
OPGELET onroerende goederen worden beschouwd als overdracht dus er moet alsnog een
registratierecht op worden betaald.
CvD fiscaliteit – schenkbelasting & erfbelasting 3 Pagina 2 van 9
,2. DE SCHENKBELASTING
x
2.1 REGISTRATIEPLICHT
2.1.1 ONROERENDE GOEDEREN
Elke schenking van onroerende goederen moet via een notariële akte gebeuren en moet dus ook
worden geregistreerd = betaling schenkbelasting.
2.1.2 ROERENDE GOEDEREN
bij de schenking van roerende goederen kan men opteren voor verschillende schenkingsvormen al dan
niet geregistreerd of niet.
GEREGISTREERDE SCHENKING VAN ROERENDE GOEDEREN
De akte van een schenking van roerende goederen hoeft niet door een notaris te worden opgemaakt.
De schenker en de begunstigde(n) kunnen een onderhandse akte van schenking opmaken, waaruit
duidelijk blijkt dat de schenker een schenking doet en de begiftigde de schenking aanvaardt. In de akte
moet ook de waarde van de schenking en de datum van schenking worden vermeld. Zowel de schenker
als de begunstigde kunnen de schenking laten registreren op een plaatselijk kantoor.
Schenker overlijdt
Als de schenker overlijdt binnen de drie jaar na een geregistreerde schenking, moet er geen
erfbelasting worden betaald op de waarde van deze schenking.
SCHENKING ZONDER REGISTRATIE
Als u het bewijs van de schenking niet laat registreren, betaalt u ook geen schenkbelasting.
Schenker overlijdt
Als de schenker echter binnen de drie jaar na de schenking overlijdt, wordt de waarde van deze
schenking bij het actief van de nalatenschap geteld en betaalt u hierop erfbelasting. Deze tarieven
liggen hoger dan die van het schenkingsrecht.
2.2 ALTERNATIEVE SCHENKINSTECHNIEKEN
HANDGIFT (GOKSCHENKINGEN OF LAS-VEGASSCHENKING)
Bij een handgift gaan de roerende goederen (geld, juwelen, antiek ...) gewoon, zonder enige officiële
procedure, over van de ene hand in de andere.
Voor handgiften geldt geen registratieverplichting en hoeft de begunstigde dus ook geen
schenkingsrecht te betalen. Worden ze wel ter registratie aangeboden, dan wordt er natuurlijk een
schenkingsrecht geheven.
VERMOMDE SCHENKING
Een vermomde schenking is een schenking die wordt verwezenlijkt onder de vorm van een ander
contract dat niet weergeeft wat de ware bedoelingen van de partijen zijn.
CvD fiscaliteit – schenkbelasting & erfbelasting 3 Pagina 3 van 9
,ONRECHTSTREEKSE SCHENKING
Bij een onrechtstreekse schenking gebruikt de schenker openlijk ook een ander soort contract dan een
schenking.
Voorbeeld: het afsluiten van een levensverzekeringscontract met een derde persoon (degene die men
wil begiftigen) als begunstigde. Een ander voorbeeld is de verkoop van een onroerend goed aan zijn
kind tegen een onrealistisch lage prijs.
LEVENSVERZEKERING
Zo is het mogelijk de rechten van de levensverzekering zelf niet te schenken maar ze om te zetten in
geld (door het contract af te kopen) om vervolgens het geld te schenken en daar schenkbelasting (3%
ingeval van ouders aan kinderen) op te betalen. Met deze schenking en de betaalde schenkbelasting
wordt meteen ook zekerheid bekomen dat op deze schenking nooit nog erfbelasting moet worden
betaald zelfs al overlijdt de schenker de volgende dag …
BANKGIFT
De bankgift is een schenkingsvorm die heel vaak voorkomt. Waarin verschilt de bankgift van een
handgift? Een echte handgift van geld voltrekt zich als volgt: de schenker haalt een geldsom van zijn
rekening af, overhandigt de begiftigde de som geld waarna de begiftigde de ontvangen som op zijn
rekening plaatst. Bij een bankgift daarentegen wordt het geld eenvoudigweg via overschrijving van de
bankrekening van de schenker overgeschreven naar de bankrekening van de begiftigde.
NOTARIËLE RECHTSTREEKSE SCHENKING
Alle schenkingen die onderworpen zijn aan een bepaalde voorwaarde of modaliteit moeten verplicht
via een notariële akte gebeuren, zowel voor de schenking van een onroerend goed (bv. een woning)
als van een roerend goed (bv. geld).
Notariële schenkingen = registratie
SCHENKING ONDER LAST
De schenker kan aan de schenking bepaalde voorwaarden koppelen.
CvD fiscaliteit – schenkbelasting & erfbelasting 3 Pagina 4 van 9
, 2.3 SCHENKING ONDER LAST
2.3.1 VOORBEHOUD VAN VRUCHTGEBRUIK
De begiftigde ontvangt in dat geval het geschonken goed slechts in blote eigendom.
Het vruchtgebruik blijft levenslang bij de schenker. Pas bij zijn dood voegt het zich automatisch bij de
blote eigendom zodat de begiftigde op dat ogenblik volle eigenaar wordt. Het uitdoven van het
vruchtgebruik in hoofde van de schenker op het ogenblik van zijn overlijden geeft in principe geen
aanleiding tot de heffing van successierechten.
Voordelen:
De vruchtgebruiker heeft het recht om de zaak waarop het vruchtgebruik betrekking heeft te
gebruiken en om er genot van te hebben. Hij of zij heeft eveneens het recht om er de vruchten
van op te strijken, dit zijn bv. de huurinkomsten van een onroerend goed, interesten van
spaartegoeden en kapitalen, dividenden en opbrengsten van aandelen en
effectenportefeuilles,...
= Schenken met voorbehoud van vruchtgebruik = laat de schenker dus toe een zeker
inkomstenbehoud te organiseren
De blote-eigenaar kan de zaak verkopen, wegschenken of in hypotheek geven (wat de blote
eigendom betreft).
Het vruchtgebruik kan voorbehouden worden zowel bij schenking van roerende goederen als
bij schenking van onroerende goederen.
2.3.2 VERVREEMDINGSVERBOD
Wie vreest dat de begiftigde van een geldsom of van bepaalde waardevolle goederen het
spreekwoordelijk “gat in de hand heeft” of door de onverwachte rijkdom naast zijn schoenen begint
te lopen en onbezonnen uitgaven zal doen, kan dit voorkomen door in de notariële schenkingsakte
een vervreemdingsverbod in te lassen.
BEPERKING: het is niet toegestaan dat de schenker aan de begiftigde op haast onbeperkte wijze,
verbiedt het geschonken goed te vervreemden.
Een vervreemdingsverbod kan enkel als twee voorwaarden gerespecteerd worden:
- het moet beperkt zijn in de tijd en
- het moet een rechtmatig belang dienen
2.3.3 HET VERBOD TOT INBRENG IN DE HUWELIJKSGEMEENSCHAP
Er word aan de schenkingsakte een formeel verbod tot latere inbreng in de huwelijksgemeenschap
gekoppeld.
CvD fiscaliteit – schenkbelasting & erfbelasting 3 Pagina 5 van 9
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur chloevd. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €0,00. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
