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Volledige samenvatting van BTW in het 2de jaar
in deze samenvatting worden alle elementen behandeld die te kennen zijn voor het examen BTW van het tweede jaar
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Btw-schijf 2-academiejaar 2023/2024-
Arteveldehogeschool
1
,
,Inhoudstafel
INHOUDSTAFEL.................................................................................................................................................... 1
1 INLEIDING ................................................................................................................................................... 5
1.1 BRONNEN ...................................................................................................................................................... 5
1.2 BEDRIJFSKOLOM .............................................................................................................................................. 5
1.3 KENMERKEN ................................................................................................................................................... 5
1.4 RECHTEN EN PLICHTEN VAN BTW-BELASTINGPLICHTIGE ............................................................................................. 5
1.5 5 VRAGEN ANALYSE........................................................................................................................................... 6
2 LEVERING VAN GOEDEREN ........................................................................................................................... 7
2.1 HET BEGRIP GOEDEREN ..................................................................................................................................... 7
2.2 DEFINITIE VAN DE LEVERING ................................................................................................................................ 7
2.3 DE PLAATS VAN DE LEVERING ............................................................................................................................... 8
2.3.1 Principes .................................................................................................................................................8
2.3.2 Afwijkende criteria ...................................................................................................................................8
2.3.3 Levering of dienst, aard van de handeling ..................................................................................................9
2.4 TIJDSTIP VAN LEVERING, BELASTBAAR FEIT EN TIJDSTIP VAN OPEISBAARHEID ..................................................................... 9
2.4.1 Belastbaar feit .........................................................................................................................................9
2.4.2 Opeisbaarheid ....................................................................................................................................... 10
2.5 VRIJSTELLING (IN DE LES) ................................................................................................................................. 10
2.6 SCHULDENAAR (IN DE LES) ............................................................................................................................... 10
2.7 UITVOER ...................................................................................................................................................... 10
2.7.1 Bedoelde handelingen ........................................................................................................................... 10
2.8 INTRACOMMUNAUTAIR .................................................................................................................................... 11
2.8.1 Algemeen .............................................................................................................................................. 11
2.9 VERWERKING VAN DE LEVERINGEN IN DE BTW-AANGIFTE .......................................................................................... 12
3 DIENSTEN .................................................................................................................................................. 14
3.1 DEFINITIE EN HET BEGRIP DIENST ........................................................................................................................ 14
3.2 DE VERSCHILLENDE DIENSTEN .......................................................................................................................... 14
3.2.1 Overzicht (HANDBOEK & WETBOEK art. 18, 21 & 44!!) .............................................................................. 14
3.3 PLAATS VAN DE DIENST .................................................................................................................................... 15
3.3.1 Hoofdregel plaats bepaling en verlegging van heRing in B2B ..................................................................... 15
3.3.2 Specifieke afwijkingen op de hoofdregels in richtlijn ................................................................................. 16
3.4 HET BELASTBAAR FEIT EN HET TIJDSTIP VAN DE OPEISBAARHEID VAN DE BTW ................................................................... 17
3.4.1 Algemene regel ...................................................................................................................................... 17
3.4.2 Intracommunautaire diensten ................................................................................................................ 18
3.5 HET STELSEL VAN DE VERLEGGING VAN DE HEFFING NAAR DE MEDECONTRACTANT (KB 1 ART. 20) ....................................... 18
3.5.1 Werk in onroerende staat voor een volledige btw-belastingplichtige indiener ............................................. 18
3.5.2 Werk in onroerende staat voor een gedeeltelijke btw-belastingplichtige indiener ....................................... 19
3.5.3 Werk in onroerende staat voor een gemengde btw-belastingplichtige indiener .......................................... 19
Sobian Roldan Aragon Botterberg – 2023/2024 1
, 3.5.4 Werk in onroerende staat gefactureerd door niet in België gevestigde dienstverrichters ............................. 19
3.5.5 Contract voor een geheel van handelingen – sommige onder verlegging van heRing en andere niet ............. 19
3.5.6 Samenvattend ....................................................................................................................................... 19
3.6 SCHULDENAAR (IN DE LES) ............................................................................................................................... 19
3.7 VERWERKING VAN DE DIENSTEN IN DE BTW-AANGIFTE .............................................................................................. 20
4 INVOER ...................................................................................................................................................... 21
4.1 PRINCIPE ..................................................................................................................................................... 21
4.2 TIJDSTIP, BELASTBAAR FEIT, TIJDSTIP VAN OPEISBAARHEID, MAATSTAF VAN HEFFING, BTW-TARIEF EN SCHULDENAAR ................. 21
4.3 DE GEADRESSEERDE BIJ INVOER ......................................................................................................................... 22
4.3.1 Invoer gevolge een contract dat de macht om als eigenaar over een goed te beschikken verdraagt ............. 22
4.3.2 Invoer niet gevolge een contract dat de macht om als eigenaar over een goed te beschikken verdraagt ....... 23
4.4 VERWERKING VAN DE INVOER IN DE BTW-AANGIFTE ................................................................................................. 23
5 INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVINGEN .................................................................................................. 24
5.1 PRINCIPE ..................................................................................................................................................... 24
5.2 PLAATS VAN DE IC-VERWERVING ........................................................................................................................ 24
5.2.1 Principe ................................................................................................................................................. 24
5.2.2 Afwijking ................................................................................................................................................ 24
5.3 VOORWAARDEN VOOR BELASTBAARHEID VAN DE IC-VERWERVING .............................................................................. 24
5.3.1 Algemene voorwaarden.......................................................................................................................... 24
5.3.2 Levering met installatie of montage ......................................................................................................... 25
5.3.3 Ic-afstandsverkoop ................................................................................................................................ 25
5.3.4 Randopmerkingen ................................................................................................................................. 26
5.4 IN AANMERKING TE NEMEN DATUM VOOR DE BEREKENING VAN DE DREMPEL BIJ IC-VERWERVINGEN ...................................... 26
5.5 TIJDSTIP, BELASTBAAR FEIT VAN OPEISBAARHEID, MVH, BTW-TARIEF EN SCHULDENAAR.................................................... 27
5.6 DE VERWERKING VAN DE IC-VERWERVING INDE BTW-AANGIFTE .................................................................................. 27
6 DE BTW-BELASTINGPLICHTIGE ................................................................................................................... 28
6.1 DE GEVOLGEN VAN DE BTW-BELASTINGPLICHT ....................................................................................................... 28
6.1.1 Begrip ................................................................................................................................................... 28
6.1.2 Kenmerken ............................................................................................................................................ 28
6.2 SOORTEN BTW-BELASTINGPLICHTIGEN ................................................................................................................ 30
6.2.1 Btw-belastingplichtigen die geen aangifte indienen .................................................................................. 30
6.2.2 Btw-belastingplichtigen die periodieke btw-aangifte indienen .................................................................. 31
6.3 TOEVALLIGE BELASTINGPLICHTIGEN .................................................................................................................... 32
6.4 BUITENLANDSE BTW-BELASTINGPLICHTIGEN ......................................................................................................... 32
6.4.1 Principe ................................................................................................................................................. 32
6.4.2 Buitenlandse btw-belastingplichtige met vaste inrichting in België............................................................ 32
6.4.3 Buitenlandse btw-belastingplichtige zonder vaste inrichting in België ....................................................... 33
6.5 BELASTINGREGELING EN HET SOORT BTW-IDENTIFICATIENUMMER ............................................................................... 34
6.6 DE BTW-EENHEID ........................................................................................................................................... 35
6.6.1 Wie kan een btw-eenheid vormen ........................................................................................................... 35
Sobian Roldan Aragon Botterberg – 2023/2024 2
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