Personenbelasting
WIB92: Definities
Titel 1: De verschillende inkomstenbelastingen-definities
Les 1
Art. 1 definieert het wetboek.
Is inkomstenbelastingen worden geheven:
• Een belasting op het totale inkomen van rijksinwoners, personenbelasting geheten;
o Personenbelasting
o Als je een rijksinwoner bent, dan ben je in België belast op je wereldwijd inkomen.
In principe wordt je volgens het Belgisch stelsel belast wanneer je rijksinwoner bent. Ook al verwerf
je als natuurlijk persoon de inkomsten in een land.
Elke binnenlandse vennootschap is onderworpen aan een Belgische vennootschap. Het is perfect
mogelijk dat een Nederlands bedrijf, een perfecte Belgische binnenlandse vennootschap is. Een
stichting en vzw kunnen perfect een vennootschap zijn in dit wetboek.
• Een belasting op het totale inkomen van binnenlandse vennootschappen,
vennootschapsbelasting geheten;
o Vennootschapsbelasting
o Elke binnenlandse vennootschap is onderworpen aan de Belgische
vennootschapsbelasting. Het is perfect mogelijk dat je met een Nederlandse
vennootschap werkt, die in België belast wordt.
• Een belasting op inkomsten van andere Belgische rechtspersonen dan vennootschappen,
rechtspersonenbelasting geheten;
o Rechtspersonenbelasting
o Universiteit Gent is een rechtspersoon, andere dan een vennootschap, dus de
Universiteit valt onder de rechtspersonenbelasting.
o Elke rechtspersoon is in principe onderworpen aan de vennootschapsbelasting, tenzij
hij een uitzondering krijgt en valt onder de rechtspersonenbelasting.
RP: UGent, Stad Gent,… Deze zijn dus onderworpen aan de rechtspersonenbelasting. Elke
rechtspersoon is onderworpen aan de vennootschapsbelasting, tenzij hij een uitzondering krijgt en
onderworpen is aan de rechtspersonenbelasting.
• Een belasting op inkomsten van niet-inwoners, belasting van niet-inwoners geheten.
o Dat kunnen zowel natuurlijke personen zijn (BNI optie personenbelasting) als
vennootschappen (BNI optie vennootschapsbelasting).
o VB. Duitse bank AG heeft vestigingen in ons land en werkt hier onder haar
rechtspersoonlijkheid. Zij behalen hier winst en België is dan heffingsbevoegd. Duitse
bank heeft een vaste inrichting in België, die vaste inrichting zal dan belast worden
voor de winsten die in België gemaakt wordt via de BNI optie VennB.
1
,Belasting van niet-inwoners: Dit kunnen zowel natuurlijke personen zijn als vennootschappen. BNI
optie personenbelasting of BNI optie vennootschapsbelasting.
Voorbeelden hiervan zijn :
- De Japanner verdient zijn brood in België, dan zal hij belast worden in België als een BNI optie
personenbelasting.
- Deutsche bank heeft vestigingen in ons land, en werkt onder haar Duitse
rechtspersoonlijkheid. Dus is belast onder BNI optie vennootschapsbelasting.
De belastingen worden geheven door middel van voorheffingen, binnen de grenzen en onder de
voorwaarden als bepaald in titel VI, H1. Voorheffingen komen bij de fiscus automatisch binnen.
Art.2
Rijksinwoners:
• De natuurlijke personen die:
o Hun woonplaats in België hebben gevestigd;
o Wanneer ze geen woonplaats hebben in België, de zetel van hun fortuin in België
hebben gevestigd;
VB. Je bent ingeburgerd in Italië, maar je werkelijke woonplaats is België, dan wordt je in België
belast. De feitelijke gegevens gelden.
Zetel van fortuin: Als je niet woont in België, kan je toch rijksinwoner zijn als je zetel van fortuin hier
ligt. Stel: je gaat 7m per jaar naar je buitenverblijf in Spanje. Hier leef je het meest, maar dit is niet de
fiscale woonplaats.
• De Belgische diplomatieke ambtenaren en consulaire beroepsambtenaren die in het
buitenland zijn geaccrediteerd, alsmede hun inwonende gezinsleden;
• De andere leden van Belgische diplomatieke zendingen en consulaire posten in het
buitenland die hun werkzaamheden in het buitenland uitoefenen in een land waarvan zij
geen onderdaan zijn of waar zij niet duurzaam verblijf houden, alsmede hun inwonende
gezinsleden, daaronder niet begrepen consulaire ereambtenaren;
• De andere ambtenaren, vertegenwoordigers en afgevaardigden van de Belgische Staat, van
de Gemeenschappen, Gewesten, provincies, agglomeraties, federaties van gemeenten en
gemeenten, of van een Belgisch publiekrechtelijk lichaam, die de Belgische nationaliteit
bezitten en hun werkzaamheden buitenslands uitoefenen in een land waar zij niet duurzaam
verblijf houden.
Wanneer zij in het buitenland geen duurzaam verblijf hebben, zijn zij in België rijksinwoner.
• De vestiging van de woonplaats of van de zetel van het fortuin in België wordt naar de
omstandigheden beoordeeld. Evenwel worden, behoudens tegenbewijs, geacht hun
woonplaats in België te hebben gevestigd de natuurlijke personen die in het Rijksregister van
de natuurlijke personen zijn ingeschreven.
• Voor gehuwden die zich niet in één van de in artikel 126, § 2, eerste lid, vermelde gevallen
bevinden, wordt de belastingwoonplaats bepaald door de plaats waar het gezin is gevestigd.
o Gemeenschappelijke aanslag op naam van de beide echtgenoten, behalve
▪ voor het jaar van het huwelijk of de verklaring van wettelijke samenwoning;
2
, ▪ vanaf het jaar na dat waarin de feitelijke scheiding heeft plaatsgevonden,
voor zover die scheiding in het belastbare tijdperk niet ongedaan is gemaakt;
▪ voor het jaar van de ontbinding van het huwelijk of van de scheiding van
tafel en bed of van de beëindiging van de wettelijke samenwoning;
▪ wanneer een echtgenoot beroepsinkomsten heeft van meer dan 10.940 EUR
(basisbedrag 6700 EUR) die bij overeenkomst zijn vrijgesteld en die niet in
aanmerking komen voor de berekening van de belasting op zijn andere
inkomsten.
o Voor het jaar waarin de wettelijk samenwonenden met elkaar in het huwelijk treden,
blijft § 1 echter van toepassing tenzij de verklaring van wettelijke samenwoning
tijdens hetzelfde jaar is afgelegd.
o In het geval bedoeld in het eerste lid, 2°, worden de twee aanslagen op naam van
beide echtgenoten ingekohierd.
Er is een weerlegbaar vermoeden dat je rijksinwoner bent, als je bent ingeschreven in het
rijksregister. Dit wil zeggen dat de fiscus dit vermoedt. Indien dit niet zo is moet jij het tegendeel
bewijzen.
VB. Woonplaats in België maar zetel van fortuin niet in België. Dan kan je toch rijksinwoner zijn.
Mensen rentenieren in Spanje (7m in Spanje leven en 5m in Roeselare leven). De belangrijkste
woonplaats zal dan Spanje zijn. Is je zetel van fortuin in België gebleven (= beleggingen,
eigendommen,…).
Gehuwden en echtgenoten – wettelijk samenwonenden
De wettelijk samenwonenden worden gelijkgesteld met gehuwden en een wettelijk samenwonende
wordt gelijkgesteld met een echtgenoot.
Hierdoor is het zo dat, overal waar je gehuwd leest (of omgekeerd), moet je ook wettelijk
samenwonend bij denken.
Gemeenschappelijke aanslag
Onder gemeenschappelijke aanslag wordt verstaan de vestiging van één aanslag ten name van de
beide echtgenoten of de beide wettelijk samenwonenden.
Dit is géén cumulatieve aanslag (volgens de tarieven van 0-120.000), zij worden telkens apart belast.
Er zijn vier uitzonderingen om niet gezamenlijk belast te worden.
Kinderen
Onder kinderen wordt verstaan de afstammelingen van de belastingplichtige en die van zijn
echtgenoot, alsmede de kinderen die hij volledig of hoofdzakelijk ten laste heeft.
VB. Je adopteert een kind, dit kan fiscaal-rechterlijk perfect een kind van jou zijn. Wanneer je een kind
(zonder adoptie) laat inwonen in je gezin (omdat je het wil helpen), dan heb je hier geen juridische
band mee, maar je mag hier toch nog altijd van ‘een kind’ spreken. De fiscus moet de werkelijkheid
belasten.
Wanneer houdt een kind op met een kind te zijn? In de regel is dit wanneer het 18j wordt en
handelingsbekwaam is, MAAR stel dat dat kind geen eigen beroepsinkomen heeft en studeert tot 35j,
dan kan dit altijd een kind blijven.
3
, Burgerrechterlijk heb je wel de meerderjarigheid vanaf 18j, maar je kan hier altijd boven gaan.
Middelgrote onderneming
Onder middelgrote onderneming wordt een natuurlijke persoon of een rechtspersoon verstaan die
een economische activiteit uitoefent en die in ten minste twee van de laatste drie afgesloten
belastbare tijdperken een gemiddeld personeelsbestand heeft van minder dan 250 personen
uitgedrukt in voltijdse equivalenten en waarvan:
- de omzet exclusief de belasting over de toegevoegde waarde het bedrag van 50 miljoen euro
niet overschrijdt; of
- het balanstotaal het bedrag van 43 miljoen euro niet overschrijdt.
Wanneer het belastbare tijdperk een duur heeft van minder of meer dan twaalf maanden, wordt het
bedrag van de in het eerste lid bedoelde omzet, exclusief de belasting over de toegevoegde waarde,
vermenigvuldigd met een breuk waarvan de noemer twaalf is en de teller het aantal maanden van
het betrokken belastbare tijdperk, waarbij elke begonnen maand voor een volle maand wordt geteld.
Indien de onderneming een verbonden onderneming is, worden de criteria inzake jaaromzet en
jaarlijks balanstotaal op geconsolideerde basis vastgesteld. Om het gemiddelde personeelsbestand
van een verbonden onderneming te bepalen, wordt het gemiddelde personeelsbestand van elk van
de betrokken verbonden vennootschappen in het belastbare tijdperk opgeteld.
De in het eerste lid bedoelde omzet, balanstotaal en gemiddeld personeelsbestand worden verhoogd
met de jaaromzet, het balanstotaal en het gemiddeld personeelsbestand van elke
partneronderneming, in verhouding tot het hoogste percentage van de volgende vier percentages:
- Hetzij het in paragraaf 4, eerste lid, bedoelde deelnemingspercentage van de eerstgenoemde
onderneming in de stemrechten van de andere onderneming;
- Hetzij het in paragraaf 4, eerste lid, bedoelde deelnemingspercentage van de andere
onderneming in de stemrechten van de eerstgenoemde onderneming;
- Hetzij het in paragraaf 4, eerste lid, bedoelde deelnemingspercentage van de eerstgenoemde
onderneming in het kapitaal van de andere onderneming;
- Hetzij het in paragraaf 4, eerste lid, bedoelde deelnemingspercentage van de andere
onderneming in het kapitaal van de eerstgenoemde onderneming.
In het geval van een nieuwe onderneming waarvan het eerste, tweede of derde belastbare tijdperk
nog niet is afgesloten, worden de in aanmerking te nemen gegevens bepaald door middel van een in
de loop van het belastbare tijdperk te goeder trouw gemaakte schatting.
Een onderneming kan evenwel geen middelgrote onderneming zijn indien de controle over het
kapitaal of de stemrechten van de onderneming, individueel of gezamenlijk, rechtstreeks of
onrechtstreeks, voor 25pct. of meer wordt uitgeoefend door één of meerdere aanbestedende
overheden als bedoeld in artikel 2van de wet van 17juni 2016 inzake overheidsopdrachten. De in
paragraaf4, tweede lid, bedoelde gevallen die niet verbonden zijn met de voornoemde onderneming,
worden voor de toepassing van dit lid niet beschouwd als aanbestedende overheden.
4
