Inleiding fiscaal recht
Inhoud
Deel 1. Basisbeginselen ....................................................................................................................................... 7
Hoofdstuk 1. Begrip en kenmerken van de belasting ................................................................................ 7
Het begrip belasting ........................................................................................................................................... 7
Kenmerken van een belasting ......................................................................................................................... 7
1. Het financieel doel ................................................................................................................................. 7
2. Het dwingend karakter ........................................................................................................................ 7
3. Overheidsinkomsten die geen belastingen zijn.......................................................................... 7
4. Retributie versus bijzondere vormen van belastingen............................................................. 7
5. De parafiscale bijdragen ...................................................................................................................... 8
Hoofdstuk 2. De situering van het belastingrecht ....................................................................................... 8
Hoofdstuk 3. Noodzakelijk karakter van belastingen in een moderne samenleving ..................... 8
Hoofdstuk 4. De functies van de belasting ..................................................................................................... 9
De financiële functie ........................................................................................................................................... 9
De economische functie .................................................................................................................................... 9
De sociale functie ................................................................................................................................................. 9
Hoofdstuk 5. Wie mag belasting heffen? ...................................................................................................... 10
Hoofdstuk 6. Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing .................................................... 11
Het legaliteitsbeginsel ...................................................................................................................................... 11
Gevolgen van het legaliteitsbeginsel ..................................................................................................... 11
Het eenjarigheidsbeginsel .............................................................................................................................. 11
Het gelijkheidsbeginsel.................................................................................................................................... 11
Hoofdstuk 7. Beginselen en kenmerken die voortvloeien uit de aard van de belastingen en uit
het recht in het algemeen ................................................................................................................................... 12
1. Het fiscaal recht is geen volstrekt autonome rechtstak ............................................................. 12
2. De fiscale wet is van openbare orde ................................................................................................. 12
A. Belastingontduiking ............................................................................................................................ 12
B. Belastingvermijding ............................................................................................................................. 13
C. Het recht van de belastingplichtige om de minst belaste weg te kiezen ....................... 13
Blijft de keuze van de minst belaste weg nog steeds overeind?................................................. 13
3. Strikte interpretatie van de belastingwet......................................................................................... 13
Eerste fase: tekstuele interpretatie .......................................................................................................... 13
Tweede fase: nagaan van de bedoeling van de wetgever ............................................................. 13
Derde fase: de niet-heldere tekst ............................................................................................................ 14
1
, 4. Het beginsel van de niet-retroactiviteit van de belastingwet .................................................. 14
Niet-terugwerkende kracht van wetten en decreten....................................................................... 14
Niet-terugwerkende kracht van KB’s en MB’s .................................................................................... 14
5. De toepassing van de beginselen van behoorlijk bestuur ........................................................ 14
6. Het realiteitsbeginsel ............................................................................................................................... 14
Niveau 1: fiscaliteit houdt enkel rekening met de werkelijk gestelde handelingen............. 14
Niveau 2: juridische of economische werkelijkheid .......................................................................... 14
Morele neutraliteit van de belastingwet ............................................................................................... 15
7. Het ‘non bis in idem’-beginsel............................................................................................................. 15
8. Het territorialiteitsbeginsel!!!................................................................................................................ 15
9. Het verdragsrecht beheerst het intern fiscaal recht .................................................................... 15
Hoofdstuk 8. De indeling van de belastingen ............................................................................................. 15
Naar de belastingheffende overheid .......................................................................................................... 15
Naar de grondslag van de belasting .......................................................................................................... 16
Onderscheid tussen zakelijke en persoonlijke belastingen ........................................................... 16
Onderscheid tussen kapitaal- of vermogensbelastingen en inkomstenbelastingen........... 16
Naar de wijze van vereffening van de belasting .................................................................................... 16
Naar de ‘drager’ van de belasting ............................................................................................................... 16
Naar directe en indirecte belastingen volgens het fiscaal-administratief criterium ................. 17
Directe belastingen ....................................................................................................................................... 17
Indirecte belastingen.................................................................................................................................... 17
Hoofdstuk 9. De administratieve inrichting .................................................................................................. 18
Deel 2. Personenbelasting ............................................................................................................................... 19
Hoofdstuk 1. Inleidende begrippen................................................................................................................. 22
Wie is aan de personenbelasting onderworpen? .................................................................................. 22
Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting? ............................................................. 22
Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelastin?........................................................ 22
Wat met de inkomsten van de kinderen?................................................................................................. 22
Belastbaar tijdperk en aanslagjaar in de personenbelasting ............................................................. 23
Berekening van de personenbelasting (per belastingplichtige): het uitgebreide
opcentiemenmodel ........................................................................................................................................... 23
Progressieve belasting ..................................................................................................................................... 23
Aangiftetermijn in de personenbelasting ................................................................................................. 23
Hoofdstuk 2. Bepaling van het netto-inkomen (=bruto-inkomen met aftrek van kosten en
verliezen) .................................................................................................................................................................... 24
1. Onroerende inkomsten........................................................................................................................... 24
2
, Algemene regels ............................................................................................................................................ 24
Bij wie belastbaar?......................................................................................................................................... 24
Wat met goederen die toebehoren aan de kinderen? (zie p.69) ................................................ 25
Het bruto belastbaar bedrag .................................................................................................................... 25
Federale gewone intrestaftrek van leningen....................................................................................... 26
2. Roerende inkomsten ............................................................................................................................... 27
Wat zijn roerende inkomsten?.................................................................................................................. 27
Belastbaar bij wie?......................................................................................................................................... 27
Wat met roerende goederen die toebehoren aan kinderen? ...................................................... 27
Verplicht en facultatief aan te geven roerende inkomsten ........................................................... 28
Aanslagmodaliteiten .................................................................................................................................... 28
3. Diverse inkomsten .................................................................................................................................... 28
Onderhoudsuitkeringen.............................................................................................................................. 29
Meerwaarden verwezenlijkt op in België gelegen gebouwd onroerend goed dat onder
bezwarende titel is verkregen ................................................................................................................... 29
Aanslagvoet ..................................................................................................................................................... 29
4. Beroepsinkomsten .................................................................................................................................... 29
Belastbaar inkomen en vrijgestelde inkomsten ................................................................................. 30
Aftrek van de bijdragen voor de sociale zekerheid .......................................................................... 31
Aftrek van de kosten .................................................................................................................................... 31
Toekenning van meewerkinkomen en van het huwelijksquotiënt ............................................. 32
Hoofdstuk 3. Aftrekbare bestedingen ............................................................................................................ 32
Wat wordt bedoeld met ‘een aftrekbare besteding’? .......................................................................... 32
Hoofdstuk 4. Progressief tarief .......................................................................................................................... 33
Hoofdstuk 5. Belasting op de belastingvrije som....................................................................................... 33
Basisbedragen van de belastingvrije som ................................................................................................ 33
Verhoging van de belastingvrije som voor kinderen ten laste en andere personen ten laste
(PTL’s)...................................................................................................................................................................... 33
Verhoging belastingvrije som voor kinderlast op zich.................................................................... 34
Hoofdstuk 8. Gewestelijke belastingvermindering .................................................................................... 34
Woonbonus.......................................................................................................................................................... 34
Belastingvermindering voor PWA-cheques en wijkwerken-cheques............................................. 35
Belastingvermindering voor dienstencheques ....................................................................................... 35
Hoofdstuk 9. Federale belastingverminderingen ....................................................................................... 35
Federale belastingvermindering langetermijnsparen voor kapitaal-aflossingen (LTS) ........... 36
Betalingen voor pensioensparen ................................................................................................................. 36
3
, Belastingvermindering voor giften.............................................................................................................. 36
Deel 3. Vennootschapsbelasting .................................................................................................................. 36
Hoofdstuk 1. Basisbegrippen ........................................................................................................................ 38
Wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen? .................................................................. 38
Belastbare grondslag ................................................................................................................................... 38
Soorten aanslagen in de vennootschapsbelasting ........................................................................... 38
Belastbaar tijdperk en aanslagjaar .......................................................................................................... 39
Indiening van de aangifte .......................................................................................................................... 39
Definitie van een kleine vennootschap ................................................................................................. 40
Hoofdstuk 2. Reserves ...................................................................................................................................... 40
De belastbare gereserveerde winst ........................................................................................................ 40
Hoofdstuk 3. Verworpen uitgaven .............................................................................................................. 41
Niet-aftrekbare belastingen ...................................................................................................................... 41
Niet-aftrekbare autokosten en minderwaarden op personenwagens ...................................... 42
Niet-aftrekbare restaurantkosten ............................................................................................................ 43
Niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken ........................................... 43
Niet-aftrekbare beroepskledij................................................................................................................... 43
Hoofdstuk 4. Uitgekeerde dividenden ....................................................................................................... 43
Gewone uitgekeerde dividenden ............................................................................................................ 43
Hoofdstuk 5. Uiteenzetting van de winst.................................................................................................. 44
Eerste bewerking: fiscaal resultaat .......................................................................................................... 44
Hoofdstuk 6. Tarief ............................................................................................................................................ 45
Basistarief ......................................................................................................................................................... 45
Verlaagd tarief ................................................................................................................................................ 45
Deel 4. BTW ............................................................................................................................................................. 46
Hoofdstuk 1. Inleiding ...................................................................................................................................... 46
De btw-richtlijn ............................................................................................................................................... 46
Verbruiksbelasting - omzetbelasting ..................................................................................................... 46
Praktische benadering van een btw-vraagstuk .................................................................................. 46
Hoofdstuk 2. Btw-belastingplichtigen........................................................................................................ 47
Algemeen ......................................................................................................................................................... 47
Soorten btw-belastingplichtigen ............................................................................................................. 48
Hoofdstuk 3. De belastbare handelingen ................................................................................................. 48
1. Levering van goederen ...................................................................................................................... 48
2. Diensten ................................................................................................................................................... 50
4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur ellenbiesmans. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €9,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
