SV volgens lessen en powerpoint van Tom Schepens aan FHS Brussel. Inclusief overzicht op einde met alle onderwerpen naar waar docent gehint heeft tijdens de lessen voor het examen.
Inhoudsopgave
1. Inleiding......................................................................................................................1
2. Toepassingsgebied.....................................................................................................1
2.1. Binnenlandse vennootschappen..........................................................................1
2.1.1. Vormvoorwaarde............................................................................................1
2.1.2. Activiteitsvoorwaarde.....................................................................................3
2.1.3. Fiscaal domicilie in BE....................................................................................8
2.1.4. Uitgesloten door de wet als binnenlandse vennootschap..............................9
3. Belangrijke principes en grote lijnen..........................................................................9
3.1. Geen algehele fiscale consolidatie.......................................................................9
3.2. Vaststelling belastbare grondslag vindt basis in PB...........................................10
3.2.1. Inkomsten onderworpen aan Ven B.............................................................10
3.2.2. Concreet.......................................................................................................10
3.3. Primauteit van boekhoudrecht...........................................................................11
3.3.1. Principe........................................................................................................11
3.3.2. Toepassingsgevallen....................................................................................12
3.3.3. Gevolgen......................................................................................................13
3.4. Bindende kracht jaarrekening............................................................................14
3.5. Annualiteitsbeginsel...........................................................................................15
3.6. Belastbare grondslag in VenB............................................................................19
3.6.1. Boekhoudkundig resultaat + talrijke correcties...........................................19
3.6.2. Inclusief uitgekeerde dividenden.................................................................20
3.7. Berekeningsschema VenB..................................................................................21
3.8. Aangifte Ven B: overzicht...................................................................................22
3.8.1. 1ste bewerking: bepaling fiscaal resultaat.....................................................22
3.8.2. Andere bewerkingen....................................................................................23
4. Belastbare gereserveerde winst...............................................................................24
4.1. Beschikbare reserves 1007
. ...............................................................................25
4.2. Overgedragen winst (verlies) (+)/(-) 1008
PN. ...................................................25
4.3. Wettelijke reserve 1005
......................................................................................26
4.4. Onbeschikbare reserve 1006
. ............................................................................26
4.5. Liquidatiereserve 1012
.......................................................................................26
4.6. Belastbare reserves in kapitaal en belastbare uitgiftepremies 1001PN
. ............26
4.6.1. Cijfervoorbeeld uitgiftepremie.....................................................................27
1
, Samenvatting enkel te studeren met wetboek
4.6.2. Gestort kapitaal............................................................................................28
4.6.3. Kapitaalverhoging door incorporatie reserves.............................................30
4.6.4. Vrijgestelde of niet-belastbare inbreng van aandelen..................................32
4.7. Belastbaar gedeelte van de herwaarderingsmeerwaarden 1004
.......................34
4.7.1. Boekhoudkunig en fiscaal............................................................................34
4.7.2. Realisatie geherwaardeerde activa..............................................................44
4.8. Belastbare voorzieningen 1009
..........................................................................50
4.8.1. Boekhoudkundig..........................................................................................50
4.8.2. Fiscaal..........................................................................................................52
4.8.3. Beperking tot verbintenissen wettelijke of reglementaire verplichtingen....54
4.8.4. Tariefverlaging.............................................................................................54
4.9. Belastbare waardeverminderingen 1020
...........................................................54
4.9.1. Boekhoudkundig..........................................................................................55
4.9.2. Fiscaal..........................................................................................................55
4.9.3. Toepassingsgevallen....................................................................................56
4.10. Overdreven afschrijvingen [1021]....................................................................56
4.10.1. Boekhoudkundig........................................................................................57
4.10.2. Fiscaal........................................................................................................57
4.11. Onderschattingen activa [1022] en overschattingen passiva [1023]...............61
4.12. Vooruitbetaalde kosten [1025].........................................................................62
4.13. Meerwaarden op aandelen [1051]...................................................................62
4.14. Vrijstelling gewestelijke premies en kapitaal- en interestsubsidies [1054]......65
4.15. Definitieve vrijstelling van de winst voortvloeiend uit een vóór 08.01.2024
gehomologeerd reorganisatieplan of vastgesteld minnelijk akkoord [1055].............67
4.16. Andere aanpassingen in meer van de begintoestand van de reserves [1056] 69
4.16.1. Opneming gestort kapitaal.........................................................................69
5. Vrijgestelde gereserveerde winst.............................................................................77
5.1. Waardeverminderingen op handelsvorderingen [1101].....................................77
5.1.1. Hypothese 1: zeker en vaststaand...............................................................77
5.1.2. Hypothese 2: niet zeker en vaststaand maar voldoet voor vrijstelling........77
5.1.3. Hypothese 3: niet zeker en vaststaand en niet voldoen vrijstelling.............78
5.2. Voorzieningen voor risico’s en kosten [1102].....................................................78
5.3. Uitgedrukte maar niet verwezenlijkte meerwaarden [1103]..............................79
5.4. Gespreid te belasten meerwaarde op MWA en IVA [1112].................................79
5.5. Wederopbouwreserve [1129].............................................................................79
2
, Samenvatting enkel te studeren met wetboek
5.5.1. Corona Carry Back.......................................................................................79
5.5.2. Wederopbouwreserve..................................................................................80
5.6. Vrijgestelde winst die in het vermogen van een erkend inschakelingsbedrijf
wordt gehouden [1127].............................................................................................81
5.7. Winst voortvloeiend uit een vóór en na 08.01.2024 gehomologeerd
reorganisatieplan of vastgesteld minnelijk akkoord [1123].......................................81
5.8. Andere vrijgestelde bestanddelen [1124]..........................................................82
5.9. In kapitaal en uitgiftepremies geïncorporeerd gedeelte van de vrijgestelde
reserves [1180].........................................................................................................82
6. Examenvragen via prof tijdens de les......................................................................83
3
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