Volledige en overzichtelijke samenvatting van Vennootschapsbelasting inclusief codex verwijzingen. Met deze samenvatting ga je zeker goed voorbereid zijn voor het examen!
De met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen:
Verkeersbelasting
Belasting op de spelen en weddenschappen…
Indirecte belastingen:
Indirecte belastingen op het verbruik van goederen:
Btw
Douanerechten en accijnzen
Indirecte belastingen op het rechtsverkeer:
Registratierechten
Toepasselijke wetgeving:
WIB 92: art. 179 t.e.m. 219quinquies WIB 92
Art. 183 WIB 92:
“Onder voorbehoud van de in deze titel omschreven afwijkingen zijn, wat hun
aard betreft, de inkomsten die onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting
of daarvan vrijgesteld zijn, dezelfde als die welke inzake personenbelasting
worden beoogd; het bedrag ervan wordt vastgesteld volgens de regels die van
toepassing zijn op winst.”
Impact van boekhouding en boekhoudrecht:
Boekhoudkundige winst meestal niet gelijk aan fiscale winst
Alle inkomsten van de vennootschap zijn beroepsinkomsten
,Toepassingsgebied:
Aangifteprocedure:
Datum afsluiting van boekhouding is bepalend voor aanslagjaar:
Afsluitdatum = 31/12/N => Aanslagjaar = N+1
Afsluitdatum voor 31/12/N => Aanslagjaar = N
Afsluitdatum = 31/12/2022 = AJ 2023
Afsluitdatum = 30/06/2022 = AJ 2022
Les 2 – Grondslag, bewerkingen en grootte van de vennootschap:
Grondslag van vennootschapsbelasting:
• Art. 183 WIB 92:
inkomsten onderworpen aan VennB = inkomen onderworpen aan PB + regels van
winst
• Art. 24 WIB 92:
Winst = exploitatiewinsten + meerwaarden
• Art. 24 WIB 92 geeft opsomming maar geen definitie
• Inkomen ≠ winst
Indeling van de winst:
Boekhoudkundige winst of verlies na resultaatsbestemming
Behouden: reserve of overgedragen winst
Uitkeren: dividend, tantième, winstpremie of andere rechthebbenden
Gevolg: fiscale correcties op boekhoudkundig resultaat
Kosten en opbrengsten:
Boekhoudkundig: som van alle kosten fiscaal: niet alle kosten zijn aftrekbaar
Boekhoudkundig: som van alle opbrengsten fiscaal: sommige opbrengsten zijn
volledig of gedeeltelijk vrijgesteld
Resultaatverwerking:
, Dividenden: onderhevig aan vennootschapsbelasting = uitkering aan aandeelhouders
(Uitgekeerde dividenden moeten ook belast worden)
Tantièmes: fiscaal gelijkgesteld met bezoldigingen, dus aftrekbaar = uitkering aan
bestuurders
Winstdelende obligatiehouders: beschouwd als intresten, dus aftrekbaar
Je moet zien wat het beste is tussen een dividend en een tantièmes. Je moet kijken of
je bedrijfsbezoldiging al hoog is want dan komt de tantième daar nog bij waardoor je
misschien aan de 50% belastingen komt. Het is dan interessant voor de onderneming
omdat die fiscaal aftrekbaar is maar eigenlijk niet voor de bedrijfsleider. Dit moet je
dus met elkaar afwegen.
Voorbeeld (oefening):
150 000 omzet
- 50 000 kosten
= 100 000
- 35 000
= 65 000
+ 20 000
= 85 000
Overzicht van de 13 bewerkingen:
Om van
boekhoudkundig
naar fiscaal
resultaat te gaan
Fout: + 40% en niet + 70%
Maar op
examen zal ze
beide goed
rekenen want
ppt niet op tijd aangepast
, Forfaitaire minimumgrondslag:
• Geen of laattijdige aangifte initiatief fiscus
• Forfaitaire minimumwinst: 41.900 EUR (AJ 2023):
Verhoging bij 2de, 3de, 4de en volgende inbreuk: 25%, 50%, 100% en 200%
• Sectorgebonden: verschilt per sector
Grootte van de vennootschap:
Fiscale voordelen voor kleine vennootschappen: art. 1:24 §§1-6 WVV (zie latere les)
Algemene fiscale definitie ‘kleine vennootschap’: art. 2, §1, 5°, c) bis WIB 92
Groottecriteria: art. 1:24, §1 WVV
Consistentiebeginsel: art. 1:24, §2 WVV
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur daan28. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €6,66. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
