Samenvatting gebaseerd op ppt in combinatie met het handboek geschreven en gedoceerd door Sarah De Braekeleer aan de Fiscale Hogeschool in Brussel. Academiejaar .
LOKALE EN REGIONALE
BELASTINGEN
Sarah De Braekeleer
Marilyn De Vlieger
2024-2025
0
,Inhoudsopgave
1. Algemene inleiding belastingen in België...................................................................1
1.1. Grondwettelijke basis...........................................................................................1
1.2. Grondwettelijke principes.....................................................................................1
1.3. Lokale en regionale belastingen...........................................................................1
2. Lokale belastingen......................................................................................................1
2.1. Gemeentebelastingen..........................................................................................1
2.1.1. Financiering van de gemeente.......................................................................1
2.1.2. Retributies ≠ verhaalbelastingen...................................................................2
2.1.3. Fiscale bevoegdheid van gemeente...............................................................4
2.1.4. Ontstaan van gemeentebelasting................................................................11
2.1.5. De belastingheffing......................................................................................13
2.1.6. Geschillenprocedure....................................................................................18
2.2. Provinciale belastingen......................................................................................21
2.2.1. Fiscale autonomie........................................................................................22
2.2.2. Ontstaan provinciebelasting........................................................................25
2.2.3. Rechtspleging...............................................................................................26
3. Regionale belastingen..............................................................................................27
3.1. Inleiding.............................................................................................................27
3.1.1. Omschrijving onderwerp..............................................................................27
3.1.2. Financieringsvormen....................................................................................27
3.2. Opbouw systeem................................................................................................28
3.3. Overgedragen belastingen.................................................................................28
3.3.1. Vlaamse en Franse gemeenschap................................................................28
3.3.2. De drie gewesten.........................................................................................29
3.3.3. Autonome belastingrecht.............................................................................34
4. Gerechtelijke procedure...........................................................................................41
4.1. Geschillen betreffende toepassing van belastingwet.........................................41
4.2. Burgerlijke geschillen.........................................................................................42
4.3. Invorderingsgeschillen.......................................................................................42
5. Rechtspraak..............................................................................................................43
1
,1. Algemene inleiding belastingen in België
1.1. Grondwettelijke basis
Art. 1 G.W. : BE = federale staat, samengesteld uit gemeenschappen en
gewesten.
Art. 5, 7, 162 e.v. G.W. : bevestiging bestaan en bevoegdheden provincies en
gemeenten
Art. 170 G.W. : bevestigd fiscale autonomie
↳ gewesten en gemeenschappen kunnen
belastingen heffen en hun
eigen belastingbeleid bepalen.
Art. 173 G.W. : verkozen orgaan (parlement en de raad) kunnen ook retributies
invoeren.
1.2. Grondwettelijke principes
Art. 170 G.W. : legaliteitsbeginsel = geen belasting dan door wet, kan enkel
ingevoerd worden door democratisch verkozen orgaan.
Art. 171 G.W. : annualiteitsbeginsel = wetten m.b.t. belastingen staat,
gemeenschappen en gewesten zijn steeds maar voor een jaar geldig. Ieder jaar
moeten deze opnieuw worden gestemd.
Art. 172 G.W. : Gelijkheidsbeginsel = BP moeten gelijk behandeld worden.
Vrijstellingen en verminderingen kunnen enkel ingevoerd worden door beslissing
van een democratisch verkozen orgaan.
1.3. Lokale en regionale belastingen
Lokale belastingen gemeenten en provincies
Regionale belastingen gewesten en gemeenschappen
2. Lokale belastingen
2.1. Gemeentebelastingen
2.1.1. Financiering van de gemeente
FONDSEN, TOELAGEN EN DOTATIE VAN GEWESTEN
Fondsen = bedoeld voor specifieke projecten of sectoren
Toelagen = bijdrage voor specifieke activiteiten of doeleinden
Dotaties = door federale overheid aan de gewesten of gemeenschappen
verstrekt voor specifieke taken of voor het algemene beleid. geregeld in
financieringswet
OPBRENGSTEN UIT EIGEN ACTIVITEITEN, ONROEREND OF FINANCIEEL VERMOGEN
1
, Huurinkomsten, inkomsten van musea, diensten gemeentebedrijven, …
INKOMSTEN UIT GEMEENTELIJKE HEFFINGEN
= gemeentebelastingen: belasting door gemeenten zelf geheven en
waarvan opbrengst aan de gemeente toekomt.
2 soorten:
Concurrerende belasting: ook door andere overheid belast.
Voorbeeld: opcentiemen PB, onroerende voorheffing, …
Eigen belasting: volledig onafhankelijk vastgesteld. Voorbeeld:
leegstand, vestigingen, …
Cijfers 2022
Belastingen = 35% inkomsten van de gemeenten
↳ 84% uit concurrerende belasting onroerende
voorheffing en
aanvullende PB
16% uit eigen belastingen
In verhouding nemen de eigen belastingen de laatste jaren sterk toe.
Eigen belastingen…:
Hebben een nauwe band met realiteit
o Coronacrisis: Vlaamse regering heeft gemeenten opgeroepen
de belastingdruk te verlagen. Hebben ze ook gedaan.
Voorbeeld: horeca verplicht dicht dus hebben de gemeenten
ook de belasting op terrasjes niet gehoffen.
o Energiecrisis: kosten voor gemeenten veel hoger (loonkost,
energieprijzen, bouwmaterialen, etc.). Oplossing: besparen op
investeringen, reserves aanspreken maar ook dit moet
gecompenseerd worden.
o Eigen belasting zijn een goed middel om budget bij te sturen.
Zijn afhankelijk van eigenheid gemeente: belastingen rond stad of
kustgemeentes zijn hoger dan die van een plattelandsgemeente
Zijn afhankelijk van de demografie van de gemeente: gemeente met
veel oudere mensen en vergrijzing is het moeilijker om de
gemeentelijke opcentiemen op te trekken dan ik gemeentes waar
veel werkende mensen zijn.
Inkomsten voor gemeente net zoals belastingen maar retributie ≠
belastingen
2
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur MarilynDV. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €10,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
