Notes de cours
samenvatting vennootschapsbelasting (theorie)
- Cours
- Vennootschapsbelasting
- Établissement
- Hogeschool Gent (HoGent)
Collegedictaat van 27 pagina's voor het vak Vennootschapsbelasting aan de HoGent (samenvatting)
[Montrer plus]
Vendeur
S'abonner
Aperçu du contenu
VennootschapsbelastingHoofdstuk 1: wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting
1. Personenbelasting: een belasting op het totale inkomen van inwoners in België.
2. Vennootschapsbelasting: een belasting op het totale inkomen van binnenlandse
vennootschappen.
3. Belasting van niet-inwoners: een belasting op inkomsten van niet-inwoners.
4. Rechtspersonenbelasting: een belasting op inkomsten van andere Belgische
rechtspersonen dan vennootschappen.
onderworpen aan de vennootschapsbelasting
1. Rechtspersoonlijkheid bezitten volgens Belgisch of buitenlands recht
indien niet: Personenbelasting (PB)
2. Fiscale woonplaats in België hebben = plaats waar het werkelijke bestuur van de
vennootschap gelegen is
indien niet: Belasting van niet-inwoners (BNI)
3. Exploitatie van een onderneming of verrichtingen van winstgevende aard
(herhaaldelijk karakter, verhouding belangeloze/ winstgevende activiteit,
nijverheids- of handelsmethodes)
indien niet: Rechtspersonenbelasting (RPB)
Hoofdstuk 2: krachtlijnen van de vennootschapsbelasting
1. Vaststellen belastbare basis
a. Het boekhoudkundig resultaat is de basis voor de bepaling van de fiscale
winst
b. Boekhoudrecht versus fiscaal recht:
i. verschillende taal
ii. verschillende visie
1. tenzij fiscaal recht in afwijkingen voorziet primeert het
boekhoudrecht op het fiscaal recht
c. Gevolg: fiscale winst zal nooit gelijk zijn aan de boekwinst!!!
2. Indeling belastbare winst volgens bestemming
a. Aangroei van de reserves (+/- correcties)
b. Verworpen uitgaven (=correcties)
c. Dividenden (+ correcties)
i. in principe belastbare winst (1e bewerking)
3. Belastbaar inkomen van de vennootschap
Belastbare winst (1e bewerking) = H7
– aftrekbewerkingen (2e-11e bewerking) = H8
= belastbaar inkomen
4. Tarieven
a. Basistarief 25%
b. Verlaagd tarief voor KMO’s (belastbare grondslag < 100 000 € en mits
voorwaarden)
= 20%
5. Aanslagjaar en belastbaar tijdperk
a. Boekjaar eindigt op 31/12/N (boekjaar = kalenderjaar) Aanslagjaar N+1
Vb: boekjaar 1/1/2024 - 31/12/2024 aj. 2025
b. Boekjaar eindigt niet op 31/12/N Aanslagjaar N (kalenderjaar waarin
boekjaar eindigt)
Vb: boekjaar 1/7/2023 - 30/6/2024 aj. 2024
boekjaar 1/9/2024 - 31/8/2025 aj. 2025
, 6. De aangifte
a. Termijn van aangifte
-Afsluitdatum op 31/12 of in januari/ februari: 30 september van het
aanslagjaar
-Andere afsluitdatum: 7 maanden vanaf de eerste dag van de maand na
de balansdatum
b. Verplichte elektronische aangifte (via BIZTAX)
7. Ruling
a. Mogelijkheid om voorafgaande akkoorden te maken met de fiscus
b. In bepaalde gevallen zijn rulings niet mogelijk
Hoofdstuk 3: de KMO-vennootschap
1. Toepassingsdomein
a. Belangrijk voor gunstmaatregelen:
i. Verlaagd tarief eerste schijf 100 000 euro
ii. Gewone investeringsaftrek
iii. Investeringsaftrek voor beveiliging en digitale activa
iv. Geen supplement m.b.t. voorafbetalingen tijdens de opstartfase
v. Mogelijkheid RV van 15% op uitgekeerde dividenden (VVPR-bis)
vi. Liquidatiereserve
vii. Bijkomende kosten ineens in aftrek brengen
viii. Geen beperking aftrek overgedragen verliezen tijdens eerste 4
boekjaren
ix. Geen minimumbezoldiging voor verminderd tarief tijdens eerste 4
boekjaren
x. 120% kostenaftrek voor e-facturatie (nieuw voor boekjaren vanaf 1-
1-2024)
b. De vennootschap moet zich kwalificeren als een kleine (art 1:24 WVV) of
een microvennootschap (art 1:25 WVV)
, 4. Speciale gevallen
a. Startende vennootschap
ter goeder trouw schatting maken
b. Boekjaar korter of langer dan 12 maanden
prorateren criterium omzet
c. Verbonden ondernemingen
FISCAAL: criteria toepassen op geconsolideerde basis
Hoofdstuk 4: belastbare inkomsten
Vergelijking PB en VenB
a. In de PB
i. Inkomsten uit onroerende goederen
ii. Inkomsten uit roerende goederen
iii. Beroepsinkomsten
iv. Diverse inkomsten
b. In de VenB
i. Alle inkomsten behoren na aftrek van de kosten tot de winst
1. Onroerende inkomsten
a. Werkelijke opbrengsten => KI niet aangeven!!
b. Werkelijke kosten
2. Roerende inkomsten
a. Inkomsten uit verhuring, verpachting roerende goederen werkelijke
opbrengsten en kosten
b. Inkomsten uit belegde kapitalen (dividenden, intresten): geen bevrijdende
RV, geen vrijstelling intresten spaarrekening, …
3. Beroepsinkomsten
a. Belastbaar tijdperk
i. Wanneer er een zekere en vaststaande vordering ontstaat, is het
inkomen belastbaar
b. De winstbestandsdelen
i. Art 24 en 25 WIB 92
ii. Art 26 WIB 92: verstrekte abnormale en goedgunstige voordelen
(Zie H7: VU)
4. Diverse inkomsten
a. Verschil tussen werkelijke opbrengsten en kosten is winst
Hoofdstuk 5: de beroepskosten
Art 49 WIB 92
“Als beroepskosten zijn aftrekbaar de kosten die de belastingplichtige in het belastbare
tijdperk heeft gedaan of gedragen om de belastbare inkomsten te verkrijgen of te
behouden en waarvan hij de echtheid en het bedrag verantwoordt door middel van
bewijsstukken …”
1. Gedaan of gedragen
a. Effectief gedane uitgave voor vennootschappen is er geen integrale
aftrek van vooruitbetaalde kosten mogelijk, enkel het gedeelte dat
betrekking heeft op het belastbaar tijdperk is aftrekbaar =
matchingprincipe
b. Voorkomende last (vb. afschrijvingen)
c. Zeker en vaststaande schuld, geboekt maar nog niet betaald
1- jarigheidsbeginsel!!
2. Art 52 en 52 bis WIB 92
a. Kosten m.b.t. onroerende goederen
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur thibaultthooft. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €9,66. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
51683 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 15 ans